管理会计教案 下载本文

PI?投产后各年净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计 =

?NCFt(p/F,i,c)/|?t?0NCFt(P/F,i,c)| t?s?1ns =PI?1?NPVR 相对量评价指标

(4)内部收益率:项目投资可望达到的报酬率,即使项目投资的净现值等于零的折现率。 NCF0??nt?1NCFt(P/F,IRR,T)?0 时的IRR

所以IRR?I/NCF 投资项目在建设起点一次投入,每期NCF为年金 4、 折现评价指标之间的关系

当NPV?0 NPVR?0 PI?1 IRR?i 当NPV?0 NPVR?0 PI?1 IRR?i 当NPV?0 NPVR?0 PI?1 IRR?i

可行性方案: NPR?0 NPVR?0 PI?1 IRR?i PP?n 2重点方法应用

例1、 某工厂准备新建一条生产流水线,预计3年建成,每年末需投资180万 元,全部投资均系向银行贷款,借款利息为9%(每年复利一次),该流水线投产后每年可获净利50万元,该设备的使用年限为10年,期末有残值10万元,每年按直线法计提折旧。

试运用内含报酬率法评价该投资方案是否可行。

注:9%,N=3的年金终值系数为 3.278 12%,N=10的年金终值系数为 5.650 14%,N=10的年金终值系数为5.216

例2、 假设某企业目前生产甲产品12000件,每件产品售价12元,单位变动成

本10元,固定成本总额20000元。该企业生产能力还有剩余,预计降价10%可使销售量增加两倍。

要求:计算下列各项数字: (1) 目前的保本销售量; (2) 降价后的保本销售额; (3) 降价后的保本销售量;

(4) 降价后的安全边际额;

例3、 某工厂生产并销售甲产品(单位:个),本年度单位变动成本为8元,

变动成本总额为120000元,共获净利24000元,若该工厂计划下年度销售单价不变,变动成本率仍维持本年度的40%。请根据上述资料: (1) 预测下年度的保本销售量;

(2) 若下年度销售量提高10%,则可获利得多少利润;

例4、 假设某厂年初购进设备需2800000元,立即投入生产,每年可获营业净 利190000元,提取折旧265650元,项目寿命10年。假设资金成本为8%。

要求:(1)计算该项投资方案的内含报酬率;

(2)作出项目可取或不可取的结论。

i%

9 10 12 17

10年 年金现值系数 10年 复利现值系数 6.418 0.422 6.145 0.386 5.65 0.322 例5、

某机械制造公司生产甲种设备,全年需要某种零件10000个,该零件可 以自制也可以外购。自制与外购的有关资料如下: (1)自制该零件的单位成本资料: 成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用(专属) 固定制造费用(共同) 单位成本合计 单位零件的实际成本 8元 7元 5元 4元 8元 32元 (2)外购该零件的单位成本为30元

另:若采用购进的方案,则用于生产该零件的机器设备可以用于其他产品的生产,

每年为公司提供50000元的净利。

试问该公司采用哪一方案较为有利?

例6、 假设A、B两个投资项目都是在年初一次性投资,投资额均为50000 元,资金成本为8%。他们各年的现金净流量如下表: 年 1 项目 A B 2 3 4 5 15000 15000 15000 15000 15000 12000 12000 12000 12000 12000 要求:用净现值和内含报酬率两种指标比较A、B两个投资项目的优劣。 (查表资料):i(%) 6 7 8 9 10 5年年金现值系数 4.212 4.100 3.993 3.890 3.791 i(%) 12 14 16 5年年金现值系数 3.605 3.433 3.274

例7、 假设A、B两个投资项目都是在年初一次性投资,投资额均为50000 元,资金成本为8%。他们各年的现金净流量如下表: 年 1 项目 A B 2 3 4 5 15000 15000 15000 15000 15000 12000 12000 12000 12000 12000 要求:用净现值和内含报酬率两种指标比较A、B两个投资项目的优劣。 (查表资料):i(%) 6 7 8 9 10 5年年金现值系数 4.212 4.100 3.993 3.890 3.791 i(%) 12 14 16 5年年金现值系数 3.605 3.433 3.274

18

第九章 全面预算

教学要求:掌握全面预算的概述、了解全面预算体系的构成及编制, 掌握编制全面预算的具体方法,

重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的概念及特征。 教学内容:

一、全面预算的概述:

? 全面预算是指在预测与决策的基础上,按照企业既定的经营目标和程序,规划企业未来

销售、生产、成本,现金收支等方面的企业总体计划的数量说明。 ? 全面预算的作用:明确工作目标,协调职能部门关系。 控制各部门日常经济活动。 考核各部门工作业绩。

? 全面预算体系的组成:业务预算(供应???生产????销售) 专门决策预算

财务预算(现金预算、预算会计报表) 思考业务预算的起点? 二、全面预算体的编制:

? 销售预算:依据是产品的名称、预计销售量及单价 ? 生产预算:依据是预计的销售量及存货资料。 ? 直接材料预算:生产预算、材料单耗。

? 直接人工预算:预计生产量、工时、标准工资率。 ? 制造费用:变动制造费用分配率、期间成本。 ? 产品成本:以上预算汇总编制。 ? 销售及管理费用:销售量

? 现金预算:预计的利润表、预计的资产负债表。 三、编制预算的具体方法:

? 以业务为基础的数量特征分为:固定预算(单一业务量)、弹性预算(多种业务量)。 ? 时间特征:定期预算(盲目性、滞后性、间断性)、滚动预算(透明、灵活、连续) ? 出发点特征不同:增量预算(以基期水平编起)、零基预算(合理有效的资源分配)

第十章 成本控制

教学要求:掌握标准成本控制系统的构成及内容, 标准成本的概念及制定。

重点掌握内容为成本差异的计算、经济采购批量的计算。最优生产批量的控制。 教学内容:

一、成本控制的概述:

狭义:产品成本控制;广义:所有成本控制。

? 分类:时间(事前、事中、事后) ? 原理(前馈性、防护性、反馈性) ? 手段(绝对、相对)

? 对象(产品成本、质量成本)

? 时期(经营成本、产品寿命周期成本)

2、成本控制的原理:全面控制、效益性、目标管理、责任落实,物质利益、例外管理。

19

二、标准成本控制:

? 标准成本控制体系的构成:标准成本的制定、成本差异的计算、成本的帐务处理。 ? 标准成本的制定:理想标准、正常标准、现实标准。 ? 成本差异的构成:直接材料、直接人工、制造费用 价格差异=(实际价格-标准价格)×实际耗用量

数量差异=标准价格×(实际产量实际用量‐实际产量标准用量) 要求掌握书中例解:P351

2、直接人工差异:工资率差异、人工效率差异、

? 工资率差异=(实际工资率-标准工资率)×实际产量实际工时 ? 人工效率差异=标准工资率×(实际产量实际工时‐标准工时) 3、变动制造费用的差异分析:费用的耗费差异、费用的效率差异

? 变动制造费用耗费差异=(实际分配率‐标准分配率)×实际产量实际工时

? 变动制造费用效率差异=变动制造费用的标准分配率×(实际工时—标准工时)

? 固定制造费用差异分:预算差异、能量差异、开支差异、生产能量差异、效率差异。 三、批量成本控制

经济批量:材料相关成本,订货成本、储存成本最低点的采购批量。

最优生产批量:全年的调整准备成本与全年的平均储存成本之和最低点的生产量。 重点掌握内容为主要概念及原理 第十一章 责任会计

教学目的:责任会计的概述、责任中心的设置与业绩考核 内部转移价,制定内部转移价的原则。 教学重点:成本中心的设置与考核 利润中心的设置与考核

投资中心的设置与考核,

教学内容: 一、 责任会计

? 责任会计是指在企业内部建立的各级责任中心,以责、权、利的协调统一为目标,

利用责任预算为依据,通过编制责任报告进行业绩评价的一种内部会计控制制度。 ? 责任会计制度的内容:设置责任中心,明确责任范围。 编制责任预算,确定考核标准。 提交责任报告,考核预算执行。 评价经营业绩,实施奖惩制度。

? 建立责任会计制度的基本原则:责、权、利相结合原则、可控制性,

统一性、激励性、反馈性。

二、 责任中心的设置及业绩考核:

? 责任中心:成本中心、利润中心、投资中心。 项目内容 成本中心 利润中心 投资中心 负责的范围 成本 成本核、收入 成本、利润、投资 考核标准 责任成本 贡献边际、利润 投资报酬率、剩余收益 评价 可控成本 三、 内部转移价:

? 内部转移价格:指企业内部办理交易结算和内部责任结转所使用的价格。 ? 制定原则:有利于分清各责任中心成绩和不足、公正合理、双方自愿。

20

21