D. 已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证 6. 下列项目中，属于银行存款函证内容的有( )。
A. 客户的银行贷款余额 B. 客户的银行存款余额 C. 银行贷款担保或抵押情况 D. 各银行存款户的性质 7.函证银行存款余额，注册会计师可以证实( )。 A.银行存款是否存在 B.银行借款金额
C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债
8.注册会计师负责拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。 A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 C.由注册会计师直接发出银行询证函并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
三、判断题
1. 由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( )
2. 一般来说，如果被审计单位的其他货币资金业务较少，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性程序。( )
3. 注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( ) 4. 被审计单位资产负债表上货币资金中银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准。( )
5.注册会计师测试银行存款余额的起点是核对银行日记账与总账的余额是否相符。( ) 6. 注册会计师对银行存款收支进行截止测试的方法是抽查报告日前后若干天的银行存款收支凭证。( )
7.取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达事项的真实性，以及资产负债日后的进账情况。如果存在应于资产负债表日之前进账的情况，应作出相应的调整。( ) 8.如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。( ) 五、案例分析题
1. 20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21 925.41元。实际盘存库存现金仅为19 226.06元。
(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2 560元。
(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 (4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。
(5)银行核定库存现金限额10 000元。
要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。
2. XYZ会计师事务所接受E公司委托，对该公司20×7年度财务报表进行审计。E公司20×7年12月31日库存现金日记账余额为24 098.45元，经审查与总账和报表数相符合。为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师A和B于20×7年1月5日下午5点，对E公司的库存现金进行了监盘，盘点结果及有关资料如下：
(1) 库存现金(人民币)实有数为24 301.90元，其中：100元204张，50元56张，20元28张，10元24张，5元45张，2元25张，1元12张，5角12张，2角13张，1角45张，5分23张，2分25张，1分15张。
(2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证一张(凭证号85)，金额为3 521.32元。
(3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(凭证号89)，金额为3 462.21元。 (4) 20×7年1月4日库存现金日记账的账面余额为24 242.90元，20×7年1月1日至盘点日现金支出总额为6 521.69元，20×7年1月1日至盘点日现金收入总额为6 725.25元。 (5) 银行核定库存现金限额30 000元。
要求：编制库存现金盘点表，得出审计结论。 参考答案
一、单项选择题
1. B 2. D 3.D 4. B 5. A 6. A 7. C 8. C 9. D 10. C 二、多项选择题
1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABC 5. ACD 6. ABCD 7. ABCD 8.AC 三、判断题
1. × 2. √ 3.√ 4. × 5. √ 6. √ 7.√ 8.√ 四、问答题(略) 五、案例分析题
1.(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题：
①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额2 560元，至今抵充库存不入账。 ②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。
③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。 ④收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
(2)针对上述问题，提出审计意见如下：
①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。
②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。 2. 库存现金盘点表如下： 库存现金盘点表
被审计单位名称 E公司 编制人 A 日期 20×8年1月5日 审计项目 库存现金监盘 复核人 B 日期 20×8年1月6日 会计期间 20×7年度 索引号 W1-2 盘点日期 20×7年1月5日 币种 人民币 实有现金盘点记录 检查盘点记录
币面额 张数 金额/元 项 目 金额/元
100元 204 20 400.00 上一日现金库存账面余额 24 242.90 50元 56 2 800.00 加：盘点日未记账传票收入金额 3 521.32 20元 28 5 60.00 减：盘点日未记账传票支出金额 3 462.21 10元 24 240.00 盘点日账面应有金额 24 302.01 5元 45 225.00 盘点日实有现金金额 24 301.90 2元 25 50.00 盘点日应有与实有差异 0.11 1元 12 12.00 差异原因分析 短款 0.11 5角 12 6.00
2角 13 2.60 1角 5分 2分 1分
45 4.50 23 1.15 25 0.50 15 0.15
合计 24 301.90 审计结论：
经审计，该公司现金盘亏元，应予调整。因金额很小，其原因一般属于收支差错。经调整后，本科目报告日余额可以确认。 追溯调整 报表日到查账日现金付出总额 6 521.69 报表日至查账日现金收入总额 6 725.25 报表日库存现金应有余额 24 098.34 盘点人：×× 监盘人：A B
第十二章 审计报告 一、单项选择题
1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。 A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是( )。
A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险
B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论 D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( )。 A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B.选择和运用恰当的会计政策
C.作出合理的会计估计
D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估 4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是( )。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.指明双方的责任
C.提及财务报表附注 B.指明财务报表的日期和涵盖的期间 5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位， 3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。 A .20×7年12月31日 B 20×7年3月15日 C. 20×7年3月18日 D. 20×7年4月6日
6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。 A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息
7. 如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )的审计报告。 A.无保留意见 B.保留意见
C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见
8. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具( )的审计报告。
A. 无保留意见 B. 无保留意见加强调事项段
C. 保留意见 D. 保留意见加强调事项
9. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。 A. 否定意见 B. 保留意见
C. 无保留意见 D. 非无保留意见
10.下列审计报告中，无注册会计师的责任段的审计报告是( )。 A. 否定意见的审计报告 B. 保留意见的审计报告 C. 无保留意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
二、多项选择题
1. 为了便于有效地编制试算平衡表和代编审计后的财务报表，通常需要审计差异汇总到审计差异调整
表，这些表包括( )。
A. 核算差异汇总表 B. 重分类分录汇总表
C. 调整分录汇总表 D. 未调整不符事项汇总表 2.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括( )。 A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间 C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的独立性
3.在评价审计结果时，注册会计师必须完成的工作包括( )。 A. 对重要性和审计风险进行最终的评价
B. 取得律师声明书
C. 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 D. 取得管理层声明书