二、多项选择题

1. 被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括( )。

A. 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B. 检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C. 检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

D. 检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

2. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货

C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 3. 注册会计师在进行实质性程序中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。

A. 与总账、报表数核对的基础 B. 分析程序的基础 C. 实质性程序的起点 D. 控制测试的依据

4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过( )程序进行的。 A. 检查; B. 观察

C. 询问 D. 分析程序 5. 对主营业务收入进行实质性分析程序时，运用分析程序进行比较的主要内容包括( )。 A.主营业务收入 B.重要客户的销售额

C.重要产品的毛利率 D.销售给重要客户的产品的毛利率

6. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( )。 A. 决定审计意见的类型

B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少 C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少

D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围 7. 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。 A. 其原因是否清楚 B. 是否符合有关规定

C. 有无授权批准 D. 前后各期是否一致

8. 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而实施实质性程序时，注册会计师一般关心( )的错误。

A. 未曾发货却已登记入账 B. 销售业务重复入账 C. 向虚构的顾客发货并登记入账 D. 已经发货但未曾入账 9. 注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有( )。 A. 选择被询证者 B. 设计询证函

C. 发出询证函 D. 收回询证函

10. 应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。 A. 债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项 B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 D. 债务人要求退货

三、判断题

1. 被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。( )

2. 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。( )

3. 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )

4. 如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。( )

5.由于被询证者以传真、电子邮件等方式回函易被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份。因此，如果被询证者以这些方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。( )

6. 对应交税费实施实质性程序，注册会计师应重点检查企业应缴纳的各种税费的计算是否正确，计税(费)依据是否真实、完整，适用税(费)率是否合规，会计处理是否正确。 ( ) 7. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。( )

8. 注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )

9. 注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性程序时，可以通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例，并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。( )

10. 检查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。( )

参考答案

一、单项选择题

1.A 2.D 3. C 4. D 5.B 6. B 7. A 8. A 9. B 10.A 二、多项选择题

1.ABCD 2. ABCD 3. ABC 4. BC 5. ABCD 6. BCD 7. ABC 8. ABC 9. ABCD 10. ABD

三、判断题

1.√ 2. √ 3.× 4. × 5. √ 6.√ 7. × 8.√ 9. √ 10.×

第九章 采购与付款循环审计

一、单项选择题

1. 下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。

A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

2. 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是( )。 A. 检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善 B. 检查固定资产有关所有权的证明文件 C. 检查资本性支出的书面文件

D. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算

3. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。 A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账

C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地

D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账

4. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是( )。 A. 从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证 B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C. 抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D. 向供应商函证零余额的应付账款

5. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。

A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.被审计单位编制的连续编号的销售单 6. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。 A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925

C. 0 300 369 D. 1 470 2 230

7. 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括( )。 A. 将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 B. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

C. 计算应付账款与存货以及与流动负债的比率，并与以前期间对比分析

D. 根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

8. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。 A. 累计折旧与固定资产原值比率较大 B. 提取折旧的固定资产账面价值很大 C. 固定资产的投保价值大大超过账面价值 D. 经常发生大额的固定资产清理损失 9. 应付账款函证最适当的方式是 ( )。

A. 积极式函证 B. 消极式函证

C. 其他函证方式 D. 积极 和消极式结合

10. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。 A. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期 B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务 C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D. 函证应付账款

二、多项选择题

1. 下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有( )。 A.询价与确定供应商 B.采购、验收与相关会计记录 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批

2. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( )。 A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门 B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款

C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合 D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 3. 下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的有( )。 A. 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确 C. 检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确

D. 检查债务重组、非货币性资产交换等转出固定资产的会计处理是否正确

4. 在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的总体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有( )。 A. 用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率，将计算结果和被审计单位的本期计提折旧总额比较

B. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较 C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D. 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

5. 应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师应实施函证程序。 A. 应付账款存在借方余额 B. 控制风险较高

C. 某应付账款的明细账户金额较大 D. 被审计单位处于经济困难阶段 6. 在审查房地产类固定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有( )。 A. 有关的合同 B. 产权证明

C. 财产税单 D. 抵押借款的还款凭证

7. 某企业20×7年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。

A. 应付票据明细表 B. 分析程序资料

C. 应付票据的函证回函 D. 管理层提供票据到期即付的声明书 8. 在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因( )等原因导致某些明细账借方出现较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。

A. 重复付款 B. 付款后退货 C. 重复收款 D. 预付货款

9. 注册会计师检查固定资产减值准备的列报是否恰当，应当企业在财务报表附注中披露( )。

A. 当期确认的固定资产资产减值损失金额 B. 计提的固定资产资产减值准备累计金额 C. 固定资产资产减值准备转回金额

D. 发生重大固定资产减值损失的原因和当期确认的重大固定资产减值损失的金额 10. 验收单是与采购有关的负债的( )认定的重要凭证。 A. “存在”认定 B. “估价”认定