一、单项选择题
1.在实务中，注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。 A.对某些以前未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
2.注册会计师了解到某公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列( )程序是无效的。 A.检查 B.观察 C.询问 D.穿行测试
3.在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试
C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
4.在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师首先应当( )。 A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据 B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险 C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
D.了解这些偏差及其潜在后果
5.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在( )时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料。
A.期中 B.期中以前
C.资产负债表日 D.资产负债表日之后
6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时不应当考虑( )。
A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序
7.在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。
A. 控制环境薄弱 B. 评估的重大错报风险为舞弊风险
C. 收入截止测试 D. 被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取
8.下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是( )。
A.控制环境和其他相关的控制薄弱 B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取
C. 收入截止测试 D. 评估的某项认定的重大错报风险越高 9.实质性方案是以( )为主进一步审计程序的总体方案。 A. 控制测试 B. 实质性程序
C. 风险评估程序 D.了解内部控制 10.细节测试目的在于( )。
A.直接识别财务报表认定是否存在错报 B.评估内部控制可靠性
C.评估重大错报风险 D.评估认定层次的重要性水平
二、多项选择题
1.下面有关实质性程序的表述正确的是( )。
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
2.下列关于三种审计程序的说法中，正确的是( )。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B.在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据 C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
3.在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。 A. 控制在不同时点如何运行 B. 控制是否得到一贯执行
C. 控制是否得到执行 D. 控制由谁执行及以何种方式运行
4.针对认定层次的重大错报风险，注册会计师设计和实施的进一步审计程序包括( )。 A.控制测试 B.实质性程序 C.分析程序 D.综合性程序
5.当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试( )。
A.在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，发现ABC公司上年度内部控制并未有效实施
B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到ABC公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
C.ABC公司20×7年下半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1 000～2 000万元之间 D.ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2 132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
6.注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应当实施的总体应对措施有( )。 A.选择不被管理层预见或事先了解的进一步审计程序
B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作 C.提供更多的督导
D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 7.控制测试程序的类型包括( )。
A. 询问和观察 B. 分析程序
C. 检查 D.穿行测试和重新执行
8.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素是( )。 A. 确定的重要性水平 B. 评估的重大错报风险 C. 注册会计师的水平 D. 计划获取的保证程度
9.控制测试的范围与下列( )因素成正向变动关系。 A. 控制的预期偏差 B. 对控制的拟信赖程度 C. 控制的执行频率 D. 控制的复杂程度 10.下列程序中，( )是每次审计时必须实施的。 A. 风险评估程序 B. 实质性程序 C. 穿行测试 D. 控制测试 三、判断题
1.在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( )
2.如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。( )
3.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )
4.无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。( )
5.如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。( )
6.注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。( )
7.注册会计师设计和实施进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。( )
8.注册会计师在执行控制测试时，可以考虑同时实施细节测试，以实现双重目的。( ) 9.薄弱的控制环境带来财务报表层次的重大错报风险，为此注册会计师应当针对性地对某类交易、账户余额、列报采取具体的应对措施。( )
10.综合性方案是将控制测试与实质性程序结合使用的进一步审计程序总体方案。( ) 参考答案
一、单项选择题
1.B 2.A 3.D 4.D 5.C 6. A 7.D 8.B 9.A 10.A 二、多项选择题
1. ABCD 2.AD 3.ABD 4.AB 5.BD 6.ABCD 7.ACD 8.ABD 9.BCD 10.AB 三、判断题
1.× 2.× 3. √ 4. √ 5. × 6. √ 7. √ 8. √ 9.× 10.√ 四、问答题(略)
第八章 销售与收款循环审计 一、单项选择题
1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。 A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C. 抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单
3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。 A. 发货前，顾客的赊销已经被授权 B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账
C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D.每月向顾客寄送对账单
4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。 A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证
C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款
6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。 A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等 C.实施实质性程序
D.检查资产负债表日后的收款情况
7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D. 向债务人函证
8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A. 是否在同一会计期间 B. 是否临近
C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天 9. 实施销售截止测试的目的是发现( )。
A. 年底应收账款余额不正确 B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确
C. 超额的销售折扣 D. 未核准的销售退回 10. D公司的会计记录显示，20×7年12月甲商品销售剧增，导致甲商品库存数量下降为零。注册会计师对甲商品采取的以下程序中，难以发现可能存在虚假销售的是( ) 。 A. 计算甲商品20×7年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B. 进行销售截止测试
C. 仍将甲商品列入监盘范围 D. 选择20×7年12月大额销售客户寄发询证函