第一章 总论

根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用:

（1）7月5日出售甲产品，销售价格4 000.00元，货款存入银行。（销售产品不考虑增值税）

（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00元，货款尚未收到。（销售产品不考虑增值税）

（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6 000.00元。 （4）7月30日确认本月银行借款利息1 000.00元。（企业年初向银行借款100 000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。）

（5）7月31日收到6月销货款4 000.00元，款项存入银行。

（6）7月31日收到购货单位预付货款8 000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。 序 号 1 2 3 4 5 6 合计 权责发生制 收入 费用 收入 收付实现制 费用

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常用会计科目解释

（适用于会计从业资格培训）

希望各位学员或专家多提宝贵意见，我将更好的完善培训教学工作！谢谢您的支持！ 一、 资产类：

库存现金：由出纳人员保管一般存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。

银行存款：主要是指企业存放在银行中的货币性资产。

其他货币资金：除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。 如：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。

企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

交易性金融资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等金融资产。

应收票据：企业收到的商业汇票。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 特别注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。

应收账款：对外销售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额，包括向购买方收取的增值税和各类代垫费用。

应收股利：已宣告尚未发放的股利。

应收利息：已到期尚未领取的利息。

其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。 如：某员工出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。

预付账款：企业根据合同约定预先支付给其他公司的货款。

坏账准备：根据谨慎性质量要求，企业为各类应收款可能发生坏账而预留的准备金。 如：年末应收账款1 000万元，年末坏账准备5万元，=〉年末应收账款净值即为995万元。

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材料采购（在途物资）：正在运送本企业但尚未验收入库的材料。 原材料采用实际成本计价时尚未验收入库的材料称为“在途物资”。 原材料采用计划成本计价时尚未验收入库的材料称为“材料采购”。

原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。通常是指已验收入库的库存材料。

材料成本差异：原材料采用计划成本计价时与购买材料的实际成本计算到的差额。 材料成本差异分节约差异和超支差异。

实际成本-计划成本=正数为超支差异；实际成本-计划成本=负数为节约差异。

库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。

商品进销差价（了解）：库存商品采用售价金额法计价时，入账金额和购买成本的价格差。

委托加工物资（了解）：委托其他单位为本企业加工各类存货物资。包括加工库存商品、包装物、低值易耗品等。

周转材料（了解）：为保证生产经营可以重复使用的各类低值易耗品、包装物等。

存货跌价准备（了解）：存货成本高于可变现净值而提取的跌价金额。

持有至到期投资：超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。

长期股权投资：超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。

固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的资产。

如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等。

累计折旧：固定资产从达到预定可使用状态起至会计结账日止累计产生的磨损。

固定资产清理：处置固定资产进入固定资产的清理状态。 处置固定资产主要包括：出售、报废、毁损等行为。

工程物资：为建造固定资产而购买的各类材料物资，该材料物资已经验收入库但尚未使用。 如：建造厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。

在建工程：正在建设中的各类工程项目。

如：正在建造的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设备。

无形资产：不具有实物形态但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。 如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

累计摊销：无形资产从使用开始至会计结账日止累计产生的使用成本。

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待处理财产损溢：等待处理的财产损失或溢余。

如：原材料盘盈或原材料盘亏；库存现金的盘盈或盘亏。

二、 负债类：

短期借款：向金融机构借入一年以内（包括一年）即要偿还的借款。 如：向银行借入6个月的流动资金借款。

应付票据：签发的商业汇票。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

应付账款：企业购买材料、商品和接受劳务供应等应当支付而尚未支付给供应者的款项。

预收账款：企业根据合同约定预先收取其他公司的货款。

其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种其他应付、暂收款项。 如：企业收取的押金。

应付职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动报酬，包括工资、福利、社会保险、住房公积金等。

应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费。

应付股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。

应付利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。

预计负债：企业预计将来可能发生的债务。

长期借款：向金融机构借入一年以上（不包括一年）的借款。

长期应付款：超过一年以上的其他应付款。

三、 共同类（了解）：（2006会计准则新增的大类）

衍生工具（了解）：企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

四、 所有者权益类：

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