第五章 支付结算业务的核算
复习要点
1、 支付结算的概念、原则、基本要求（不得更改的要素） 2、 票据的主要特征P87
3、 支票的规定、支票的业务核算
a) 持票人、出票人在同一银行开户：持票人送交支票、出票人送交支票 b) 不在同一银行开户： i. 持票人开户行收到持票人送交支票 ii. 出票人开户行收到出票人送交支票
4、 本票业务的概念、种类、特点；本票业务的核算
a) 出票 b) 付款 i. 代理付款行向收款人付款 ii. 出票人向收款人付款 c) 结清
d) 退票、超过提示付款期限付款、退款 5、 银行汇票业务的相关规定；会计核算：
a) 出票行出票：申请、收款、出票 b) 代理付款行付款：持票人开户否
c) 出票行结清款项：申请人开户否；全额付款or部分 d) 退款、超过提示付款期限付款、挂失 6、 商业汇票的规定；会计核算：
a) 商业承兑汇票： i. 持票开户行受理汇票 ii. 付款人开户行收到汇票 iii. 持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证 b) 银行承兑汇票： i. 承兑银行办理汇票承兑 ii. 承兑银行俟汇票到期收取票款 iii. 持票人开户行受理汇票（不做分录） iv. 承兑银行支付汇票款 v. 出票人开户行收到汇票款项
7、 汇兑结算的会计核算
a) 汇出行处理：收现or直接转账 b) 汇入行处理：直接收账否
c) 退汇：退汇原因；退汇种类：汇款人申请退汇or汇入行主动退汇 8、 委托收款的概念；同城特约委托收款的处理 9、 托收承付的相关规定及会计核算：
a) 收款人开户行受理托收
b) 付款人开户行的处理：通知承付——承付款项【承付的方式】
21
c) 收款人开户行办理托收款划回 10、 银行卡业务的概念、作用及种类
练习题
一、单选题
1、汇兑业务收款人没有在汇入行开户，汇入行收到时使用的会计科目是：（ ） A．活期存款 B．其他应付款 C，现金 D．应解汇款 2、托收承付验单付款的承付期为：（ ）
A．3天 B．5天 C．10天 D．接到通知的当天
3、在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的可以使用：（ ） A．托收承付 B．委托收款 C．银行本票 D．汇兑 4、既可用于支取现金，又可用于转账的支票有：（ ） A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．划线支票 5、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过：（ ） A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月 6、不得填写代理付款人名称的票据是：（ ） A．银行汇票 B．转账支票 C． 商业承兑汇票 D．银行承兑汇票
7、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用：（ ）
A．支票 B．银行汇票 C．银行本票 D．商业汇票 8、承兑银行办理汇票承兑时，使用的表外科目是：（ ） A．应解汇款 B．有价单证 C．银行承兑汇票 D．重要空白凭证
9、根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是：（ ）
A．商业汇票 B．转账支票 C．托收承付 D．委托收款
10、银行汇票结清，收到代理付款行的有关凭证时，对未在本行开户申请人的多余金额，应使用的会计科目：（ ）
A．其他应付款 B．应解汇款 C．现金 D．营业外收入
11、逾期的银行本票，持票人在票据权利时效内可持银行本票向（ ）请求付款。 A.代理付款人 B.申请人 C.出票人 D.背书人 12、现金支票的收款人只能向支票的（ ）提示付款。 A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.付款人 13、以下哪种票据可以有贴现行为（ ）。 A.银行本票 B.支票 C.银行汇票 D.商业汇票
14、关于委托收款结算金额起点的说法正确的是（ ）。 A.1000元 B.1万元 C.10万元 D.无结算金额起点 15、关于托收承付结算金额起点说法正确的是（ ）。 A.1000元 B.1万元 C.10万元 D.无结算金额起点
16、A公司需要向外省B公司预付货款6 000元，可采用的结算方式是（ ）。 A.银行本票 B.支票 C.托收承付 D.汇兑
17、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一首交货，适当的结算方式是（ ）。
22
A.银行本票 B.银行汇票 C.汇兑 D.托收承付
18、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在Y城市工作，此时，家如果想取出到期存款，可采用的方式是（ ）。 A.托收承付 B.汇兑 C.委托收款 D.银行本票 19、以下说法中正确的是（ ）。 A.支票的出票人是支票的付款人 B.银行本票的出票人与付款人是同一人
C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D.银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人 20、签发“现金银行汇票”要求（ ）。 A.收款人为个人 B.申请人为个人 C.收款人和申请人有一人为个人 D.收款人和申请人均为个人
21、出票银行签发银行汇票时，应用（ ）科目核算，代理付款行办理付款时，应用（ ）科目核算。
A.清算资金往来 B.汇出汇款 C.定期存款 D.短期贷款 二、多选题
1、支付结算原则包括（ ）
A．谁的钱进谁的账，有谁支配 B．银行不予垫款 C．遵守结算纪律 D．不准签发空头银行汇票 E．恪守信用、履约付款 2、属于收款人主动收款的结算方式有：（ ） A．委托收款 B．托收承付 C．银行汇票 D．汇兑 E.银行本票 3、可适用于异地在银行开立账户的单位和人各种款项结算的支付工具有：（ ） A．支票 B．银行本票 C．委托收款 D．商业汇票 E．银行汇票 、 4、汇入行主动办理退汇的原因有：（ ） A．收款人为不在本行开户的单位 B．收款人为不在本行开户的个人 C．汇款人申请退汇 D．收款人拒收汇款 E．经过两个月无法交付的汇款 5、办理托收承付的款项，必须是：（ ）
A．商品交易的款项 B．到期商业汇票的款项
C．因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D．代销商品的款项 E．公用事业费 6、提示付款期是十天的票据有：（ ）
A．现金支票 B．转账支票 C．商业承兑汇票 D．银行本票 E．银行汇票 7、不可挂失支付的票据有（ ）。
A.现金的银行汇票 B.已承兑的商业汇票 C.转账的银行汇票 D.现金的银行本票 E.转账的银行本票
8、支付结算办法规定的支票种类有：（ ）
A．划线支票 B．普通支票 C．通用支票 D．现金支票 E．转账支票 9、委托收款的基本规定有：（ ）
A．按款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用 B．在同城、异地均可以使用 C．金额起点1000元
D．应向银行提交有关的债务证明 E．银行有分次扣款的责任 10、属于银行票据的有：（ ）
A．汇兑 B．信用卡 C．银行汇票 D．商业汇票 E．现金支票 11、只是用单位采用的结算方式是（ ） A.银行本票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.委托收款 E.托收承付
三、判断题
23
1、银行对单位和个人签发的空头支票，每天处以百分之五但不低于1千元的罚款。 （ ）
2、支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。（ ） 3、填明“现金”字样的银行汇票允许背书转让。（ ） 4、超过提示付款期限的银行本票只能作废。（ ）
5、信汇与电汇相比，除了使用凭证不同外，其余处理手续与方法相同。（ ） 6、托收承付结算方式同城异地均可使用。（ ） 7、商业汇票的付款期限，最长不超过六个月。（ ）
8、商业汇票经承兑银行同意承兑后，要向承兑申请人收取手续费。（ ） 9、支票只可以同城结算使用。（ ） 10、空头支票就是未填写金额的支票。（ ）
11、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。（ ） 12、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。（ ） 13、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（ ）
14、验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起。（ ） 15、发卡行对贷记卡存款不计利息。（ ） 四、业务题 1、【支票业务的核算】写出相关会计分录
（1）华联百货商店提交进账单金额14750元，及化工厂签发的转账支票金额6270元，纺织厂签发的转账支票金额800元，印刷厂签发的转账支票金额7680元（以上单位均在本行开户），经审查无误，办理转账，做出会计分录。
（2）收到本行开户的化肥厂提交的该单位签发的转账支票，需向同城异系统开户的林华公司支付金额5670元，经审查无误，办理转账，做出会计分录。
（3）收到玻璃厂（在本行开户）提交进账单及亮亮装修公司（在异地同系统开户）签发的转账支票，金额6150元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账，做出会计分录。 2、【银行本票的核算】写出相关会计分录
（1）收到湾镇百货商店（在本行开户）申请书一份，要求从其存款中换取10000元的银行本票，银行审查后予以办理，做出会计分录。
（2）接到枫林商场（在本行开户）送来的一张银行本票和进账单有关联，金额为5000元，系本行签发的，审核无误，办理兑付手续，做出会计分录。
（3）个体户陈欣向本行提交银行本票一张，金额1200元，上填“现金”字样，系同城他行签发的，经审核符合支付手续，办理兑付，做出会计分录。
（4）纺织厂（在本行开户）提交一张过期银行本票和进账单，要求退款，金额5000元，经审核无误，予以办理，做出会计分录。
（5）经票据交换提入本行签发的银行本票86000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。 3、【银行汇票的核算】写出相关会计分录
（1）五一百货商场提交银行汇票委托书一份，金额3500元。系支付异省某市东方大厦的货款，审核无误，予以办理，做出会计分录。
（2）收到机械制造厂交来汇票联及解讫通知联和进账单，系异地同系统银行开户单位的制药厂购买该公司机械配件款52500元。款项如数收入该厂账户并通知对方行，做出会计分录。 （3）收款人王辉提交本行解付的银行汇票一份，金额20000元，经审核，汇票符合规定，并在有关栏目内注明“现金”字样，当即办理支款手续，做出会计分录。
24