《银行会计》复习要点及练习题答案 下载本文

3、3月27日,长丰工厂有1笔一年期的抵押贷款111 000元已到期,但无款归还,予以转账。

借:逾期贷款——长丰工厂 111 000

贷:抵押贷款——长丰工厂 111 000

4、4月27日,长丰工厂的抵押贷款111 000元已逾期1个月,结欠贷款利息1 800元。现将该笔贷款抵押人红菱工厂抵押的小汽车拍卖。拍卖取得价款112 000元,发生相关税费5 000元。

拍卖净收入不足抵扣本金 ① 借:存放中央银行款项 107 000 贷款损失准备 4 000

贷:逾期贷款——长丰工厂 111 000

② 借:坏账准备 1 8000

贷:应收利息——长丰工厂 1 800

5、8月20日,收到湖滨工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张,还清90 000元抵押贷款的本金和半年期的利息,其中前4个月的利息已计提。 应收利息=90 000×(6.48%÷12×4)=1944 借:活期存款——湖滨工厂 92 916

贷:抵押贷款——湖滨工厂 90 000 应收利息——湖滨工厂 1 944 利息收入——湖滨工厂 972

习题五 练习票据贴现业务的核算

工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务,要求编制会计分录:

1、2月10日,收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由同城工商银行支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为5.1‰。审查无误后,银行放弃该商业汇票的追索权并予以贴现。

贴现利息=108 000×(29-10+31+30+20)×(5.1‰÷30)=1 836 实付贴现金额=108 000-1 836=106 164 借:贴现——商业承兑汇票户 108 000 贷:活期存款——锡南工厂 106 164 利息收入——贴现利息收入户 1 836

2、3月20日,收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在异地工商银行支行开户的东兴工厂签发,金额为99 000元,到期日为7月20日,月贴现率为5.1%,审查无误后,予以贴现。

贴现利息=99 000×(31-20+30+31+30+20)×(5.1‰÷30)=2053.26 实付贴现金额=99 000-2053.26=96 946.74(元) 借:贴现——商业承兑汇票户 99 000 贷:活期存款——锡南工厂 96 946.74 利息收入——贴现利息收入户 2 053.26

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3、5月20日,收到西湖公司开户行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书,金额为108 000元款项未收到。 ∵银行放弃了追索权 ∴只能确认贷款损失准备 借:贷款损失准备 108 000

贷:贴现——商业承兑汇票户 108 000

4、7月20日,收到东兴工厂开户行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款通知书,金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元,不足部分转入逾期贷款。 借:活期存款——天河工厂 69 000

逾期贷款——天河工厂 30 000

贷:贴现——商业承兑汇票户 99 000

习题六 贷款损失准备的核算

工商银行九江支行发生下列有关的经济业务,要求编制会计分录:

1、2009年12月31日,各有关账户余额为:短期贷款1 500 000元、长期贷款1 200 000元、抵押贷款6 900 000元、贴现资产300 000元,贷款损失准备率为1%,“贷款损失准备”账户为贷方余额87 000元,计提本年度贷款损失准备。

贷款损失准备应有贷方余额=(1 500 000+1 200 000+6 900 000+300 000)×1%=99 000(元) 已有贷方余额87 000元∴应调增12 000元 借:资产减值损失 12 000

贷:贷款损失准备 12 000

2、2010年7月15日,永昌公司因遭受重大水灾,经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利息无法追回,经上级核准予以核销。 ①借:资产减值损失 17 700

贷:资产减值准备 15 000 坏账准备 2 700 ②借:资产减值准备 15 000

贷:逾期贷款——永昌公司 15 000

③借:坏账准备 2 700

贷:应收利息——永昌公司 2 700 3、2010年12月31日,各有关账户余额1 600 000元、长期贷款1 000 000元、抵押贷款7 200 000元,贴现资产400 000元,计提本年度贷款损失准备。 贷款损失准备应有贷方余额=(1 600 000+1 000 000+7 200 000+400 000)×1%=102 000(元) 已有贷方余额=99 000∴应调增3 000元 借:资产减值损失 3 000

贷:贷款损失准备 3 000

4、2011年1月30日,永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700,予以转账。

借:应收利息——永昌公司 2 700

贷:坏账准备 2 700

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借:逾期贷款——永昌公司 15 000

贷:资产减值准备 15 000 借:活期存款——永昌公司 17 700

贷:逾期贷款——永昌公司 15 000 应收利息——永昌公司 2 700 其他业务题

1、东方纺织厂申请生产周转贷款100000元,经信贷部门审批同意,于本日发放,全数转入该厂存款账户内,做出会计分录。

2、恒利针织厂申请三个月短期质押贷款130000元,经审查予以批准,当即办理贷款转账手续,做出会计分录。

3、4月16日向县机械厂发放信用贷款300000元,期限6个月,月利率5.4‰。贷款到期收回180000元(利随本清),剩余部分于当年12月8日连同利息一并收回,逾期罚息为每日2.1‰。做出结转逾期和到期、逾期收回贷款本息的会计分录。

4、华北商场8月7日申请期限3个月,月利率为4.5‰,由晨光商厦担保的贷款200000元,经信贷部门审查同意,当日发放。11月7日贷款到期,华北商场无款偿还,从晨光商厦存款户中收回贷款本息。计算应收利息,并做出发放与收回的会计分录。

5、2008年12月31日“贷款减值准备”科目余额为168000元;2009年2月1日经批准核销华北商场呆账50000元,2010年1月5日华北商场效益好转,归还了核销的贷款;2009年12月31日应提损失准备金的贷款各科目余额为10000000元。做出核销呆账和计提损失准备金及收回核销呆账的会计分录。 6、本行开户单位国棉厂2009年3月13日持280000万元异省他行签发的银行承兑汇票来行申请贴现,汇票签发日期为同年3月1日,承兑日期为同年3月3日,到期日为2009年6月10日,贴现率为7.2‰,经审核无误,当即办理。计算实付贴现金额并做出会计分录。 7、收到异地同系统他行划回的银行承兑汇票贴现票款60000元,办理转账手续,做出会计分录。

8、国棉厂申请贴现的汇票金额280000元,因付款单位无款支付,未收回票款,为此向贴现申请单位国棉厂收取票款,但其存款账户可供扣收的资金只有180000元,做出会计分录。 【参考答案】

一、单选题 1、A 2、B 3、A 4、D 5、C 6、B 7、A 8、B 9、A 10、A 11、C 12、B 13、B 14、B 15、B 16、A 二、多选题 1、AB 2、ABC 3、ABDE 4、CDE 5、ABCDE 6、CD 7、DE 8、ABCDE 9、AD 10、AD 11、ACD 12、BCD

三、判断题 1、×含1年 2、×信用、担保、贴现 3、√ 4、×委托贷款不计提损失准备 5、×抵押贷款——质押户 6、√ 7、× 8、√ 9、×表外核算 10、√ 11、√ 其他业务题

1、借:短期贷款——东方纺织厂户 100000 贷:活期存款——东方纺织厂户 100000 2、借:抵押贷款——质押户恒利针织厂户 130000 贷:活期存款——恒利针织厂户 130000 3、(1)结转逾期:

借:短期贷款——机械厂户 120000(红字)

借:逾期贷款——机械厂户 120000(蓝字) (2)到期收回:

利息:180000×6×5.4‰=5832(元)

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借:活期存款——机械厂户 185832

贷:短期存款——机械厂户 180000 利息收入 5832 (3)逾期收回贷款:【参照P82】例4-5

逾期贷款本金=300000-180000=120000

利随本清按实际天数算=(30-16)+31×3+30×2+16=183(天) 逾期本金到期应计利息=120000×183×5.4‰÷30=3 952.8(元) 逾期天数(从逾期当天算起)=(31-16+1)+30+7=53(天) 罚息=(120000+3952.8)×53×(5.4‰÷30+2.1‰。)=2 562.10(元) 实收利息=应计利息+罚息 =3952.8+2562.10=6 514.90(元) 借:活期存款——机械厂户 126 514.90

贷:逾期存款——机械厂户 120000 利息收入 6 514.90 4、(1)贷款发放:借:短期贷款——华北商场户 200000 贷:活期存款——华北商场户 200000 (2)贷款收回:应收利息:200000× 3×4.5‰=2700(元) 借:活期存款——晨光商厦户 202700

贷:短期贷款——华北商场户 200000 利息收入 2700 5、(1)核销呆账:

借:贷款减值准备 50000

贷:逾期贷款——华北商场户 50000

2009年末贷款减值准备科目的余额: 168000-50000=118000(元) (2)计提2009年损失准备金:

2009年末应计提的贷款损失准备金: 10000000×1%-118000=-18000(元) 借:贷款减值准备 18000

贷:资产减值损失 18000 (3)收回已核销的呆账:

借:逾期贷款——华北商场户 50000 贷:贷款减值准备 50000 借:活期存款——华北商场户 50000 贷:逾期贷款——华北商场户 50000

6、贴现利息:280000×(89+3)×7.2‰÷30=6182.40(元) 实付贴现金额:280000-6182.40=273817.60(元) (注:贴现天数应按实际天数有一天算一天) 借:贴现——银行承兑汇票户 280000

贷:活期存款——国棉厂户 273884.80

利息收入 6115.20

7、借:清算资金往来 60000

贷:贴现——银行承兑汇票户 60000

8、借:逾期贷款——国棉厂户 100000

活期存款——国棉厂户 180000

贷:贴现 280000

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