第四章 贷款业务的核算
复习要点
1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分） 2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-69
3、 应计、逾期、非应计的概念（应计转非应计，利息的处理） 4、 贷款损失准备的会计核算 【联系ppt】
a) 损失准备的种类及计提比例 b) 提取贷款损失准备进的会计核算 c) 贷款损失准备的核销与收回
5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款性质；抵押贷款的核算
6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算 7、 贷款利息的种类及计算
练习题
一、单选题
1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000元，转为逾期贷款，在一红两蓝特种转账凭证登记的会计分录为（ ）
A．借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（红字）
借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000（蓝字） B．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户； 57000（红字） 借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（蓝字） C．借：短期贷款——东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 D．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000
贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 2、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（ ） A．其他营业支出 B．资产减值损失 C．营业外支出 D．营业费用 3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（ ） A．返还借款人 B．作为营业外收入 C．作为其他营业收入 D．作为利息收入 4、银行对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（ ） A．信用贷款 B．保证贷款 C．质押贷款 D．贷款 5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（ ） A．短期贷款 B．中长期贷款 C．抵押贷款 D．贴现 6、银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款是：（ ） A．损失贷款 B．逾期贷款 C．催收贷款 D．呆账贷款 7、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人
8、银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的计息方法是：（ ）
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A．余额表计息法 B．利随本清计息法 C．在账页上计息法 D．定期结息计息法 9、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款须在到期日（ ）以前，申请展期。 A.10天 B.15天 C.20天 D.1个月 10、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人
11、应计贷款转为非应计贷款后，发生的利息应通过（ ）科目核算。 A.利息收入 B.应收利息 C.待转利息收入 D.代收贷款利息 12、3年期贷款展期期限最长不得超过（ ）。 A.1年 B.1.5年 C.2年 D.3年
13、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（ ），转入“逾期贷款”科目。 A.当日 B.次日 C.前日 D.一个月后
14、中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（ ）一定。 A.半年 B.一年 C.两年 D.三年
15、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（ ）科目。 A.应计贷款 B.应收利息 C.短期贷款 D.中长期贷款 16、发放单位贷款的会计分录为（ ）。 A.借：XX贷款 贷：活期存款 B.借：XX贷款 贷：清算资金往来 C.借：XX贷款 贷：活期存款 D.借：XX贷款 贷：现金 二、多选题
1、贷款按保证程度可分为：（ ）
A．信用贷款 B．票据贴现 C．正常类贷款 D．关注类贷款 E．次级类贷款 2、贷款按期限可分为：（ ）
A．长期贷款 B．中期贷款 C．短期贷款 D．中短期贷款 E．中长期贷款 3、经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，处理的手续有：（ ） A．抽出原保存的借款凭证第五联 B．在原借款凭证上批注展期日期
C．进行转账处理 D．不再进行转账处理 E．展期申请书附在原借款凭证后面一并保管 4、现行贷款展期期限的规定有：（ ）
A．各种贷款都不得超过原贷款期限 B．各种贷款都不得超过原贷款期限的一半 C．短期贷款不得超过原贷款期限 D．中期贷款不得超过原贷款期限的一半 E．长期贷款不得超过3年 5、可以用于贷款质押的有：（ ） A．支票 B．债券 C．存款单 D．提单 E．机器 6、关于贴现的正确叙述有：（ ）
A．是贷款银行用信贷资金购买到期的商业汇票 B．票据到期贴现银行向贴现申请人收取票款
C．以票据金额扣除贴现利息后的余额，付给贴现申请人 D．贴现天数从贴现日起至到期日止（算头不算尾）
E．贴现天数从贴现日起至到期日前一天止（算头不算尾） 7、可以计提贷款损失准备金的贷款科目有：（ ） A．抵押贷款 B．委托贷款 C．同业拆借 D．短期贷款 E．中长期贷款 8、保证贷款的保证担保范围，一般包括：（ ）
A．本金 B．利息 C．违约金 D．实现债权的费用 E．损害赔偿金 9、银行对抵押品的处理方法有（ ）。 A.出售 B.租赁 C.捐赠 D.作价入账
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10、贷款利息计算按结息期不同，分为（ ）。 A.定期结息 B.延期结息 C.本随利清 D.利随本清 11、贷款损失准备包括（ ）。 A.一般准备 B.非常准备 C.专项准备 D.特种准备 12、下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有（ ）。 A.关注贷款 B.次级贷款 C.可疑贷款 D.损失贷款 三、判断题
1、短期贷款是指贷款期限在1年以内（不含1年）的贷款。 （ ）
2、贷款按贷款的保证程度可分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款五类。（ ）
3、保证贷款的保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。 （ ） 4、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。（ ） 5、 质押贷款的核算应设置“质押贷款”科目进行，具体核算参照抵押贷款的核算。 （ ） 6、贷款到期，贷款银行与借款人事先有约定的，也可由银行办理主动扣收。 （ ） 7、按权责发生制原则，银行应按季计算贷款的应收利息，当期实际收到的计入当期损益。（ ）
8、贷款逾期超过90天仍未归还时，应收利息应专设表外科目反映。（ ）
9、凡是作为非应计贷款管理的贷款，其应收利息应计入当期损益。 （ ） 10、对抵押贷款的抵押物，应进行表外登记。 （ ） 11、商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（ ） 四、简答题
1、满足哪些条件的未收回贷款可以核销？ （P72 第一段） 2、票据贴现与一般贷款有哪些区别？（P77-78） 五、业务题
习题三 练习信用贷款的核算
2011年农业银行奉贤支行发生下列有关的经济业务，编制会计分录
1、1月20日，收到信贷部门转农户王关林借款凭证一份，准予信用贷款，金额为30 000元，期限为10个月，年利率为7.29%，利随本清。审查无误后，付给现金。 借：短期贷款——王关林贷款户 30 000 贷：现金 30 000
2、2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份，偿还本金为80 000元的1个月期限的贷款的本息，年利率为6.48%。审查无误，予以转账。 利息=80 000×6.48%/12=432 借：活期存款——城中商厦 80 432
贷：短期贷款——城中商厦贷款户 80 000 利息收入——短期贷款利息收入户 432
3、3月20日，编制的“短期贷款计息余额表”的本季累计积数，城中商厦为27 660 000元、城东工厂36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率7.29%，计收本季度利息。 日利率=7.29%÷360=0.02025% 借：活期存款——城中商厦 5 601.15 ——城东工厂 7 460.10 ——广林公司 12 016.35
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贷：应收利息——短期贷款利息收入户 25 077.60
4、3月20日，计提农户王关林本季度30 000元贷款的利息。 利息=30 000×7.29%/12×2=364.5（元） 借：应收利息——王关林 364.5
贷：利息收入 364.5
5、10月20日，城中商厦有一笔半年期的信用贷款60 000元，已到期，但无款归还，予以转账。
借：逾期贷款——城中商厦 60 000
贷：短期贷款——城中商厦 60 000
6、10月20日，城中商厦归还逾期10日的贷款60 000元，并按7.56%的逾期贷款年利率计收利息。
到期利息=60 000×7.56%/360×10=126 借：活期存款——城中商厦 60 126 逾期贷款——城中商厦 60 000
贷：利息收入 126
7、11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款30 000元的本息。 应收利息=30 000×7.29%/12×8=1 458（元） 借：现金 31 822.5
贷：短期贷款——王关林 30 000 应收利息——王关林 1 458 利息收入 364.5
习题四 练习抵押贷款的核算
工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：
1、2月20日，收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90 000元，期限半年，年利率为6.48%。审查无误后，予以转账。 借：抵押贷款——湖滨工厂 90 000 贷：抵押贷款——湖滨工厂 90 000 收入：待处理抵押品——湖滨工厂 90 000
2、3月15日，广泰公司抵押贷款720 000元已逾期1个月，结欠贷款利息5 400元，今将其抵押的设备一台折价入账。该设备的公允价值为750 000元，累计折旧10 000元。 逾期时 借：逾期贷款——广泰公司 720 000
贷：抵押贷款——广泰公司 720 000
作价入账时：借：固定资产 750 000 贷：逾期贷款——广泰公司 720 000 利息收入——广泰公司利息收入户 5 400 累计折旧 10 000 活期存款——广泰公司 14 600
付出：待处理抵押品——广泰公司 720 000
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