借：利息支出 12964.61

贷：应付利息 12964.61 或：

应计1年定期存款利息=（1005000+1017000+1026000）×3.87%/12=9 829.8（元） 应计3年定期存款利息=（127000+116000+132000）×5.22%/12=1 631.25（元） 借：利息支出 11461.05

贷：应付利息——1年期定期存款利息户 9 829.8 ——3年期定期利息存款利息户 1 631.25

4、7月10日，收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张，金额84 000元，存期3年，年利率为5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转让。 利息=84000×3×5.22%=13154.4（元） 借：定期存款——武定工厂 84 000 应付利息——3年期定期存款利息户13 154.4

贷：活期存款——武定工厂 97 154.4

5、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的单位存款证实书一张，金额为96 000元，存期1年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款账户，审查无误后，予以转账。

利息=96000×3.87%+96000×15×0.81%/360=3747.6（元） 借：定期存款——光明商厦 96 000 应付利息——1年期定期存款利息户 3 747.6

贷：活期存款——武定工厂 99 747.6

习题二 练习个人储蓄存款业务的核算

一、采用账页计息法计算下表个人储蓄账户应付利息。

商业银行储蓄存款分户 账户名称：张三 账号：181320 利率：0.72% 月 6 6 6 6 7 日 1 10 20 21 5 摘要 开户 支取 存入 结息 销户 借方 10000 40021.4 贷方 30000 20000 10.2 11.2 余额 30000 20000 40000 40010.2 0 日数 9 10 1 20 14 积数 270000 200000 40000 510000 560142.8 6月21日利息=510000×0.72%/360=10.2 6月21-7月4存期=30-21+5=14 利息=560142.8×0.72%/360=11.2

二、储户王平于2010年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。（写出计算过程，不用写会计分录） （1）王平于2011年11月5日来行支取；

到期支取：应付利息：8500×12×2.25‰=229.50（元）

9

（2）王平于2011年10月28日来行支取；

提前利息：天数： （2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天） 应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）王平于2012年2月20日来行支取。 过期支取：逾期天数：（2012-2011）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝254.04（元）

三、采用公式计息法计算下列存款利息

1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。 应计利息=2000×（12+1）/2×12×(1.98%÷12)=257.4（元） 2、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02‰。计算到期应付利息。

应计利息=（12000+2000）÷2×6×2×1.02‰=85.68（元） 3、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625‰。计算提前支取时应付本息和。 已付利息=（100 000×3×6.84%）÷6×2=6840（元） 应付利息=100 000×363×（2.625‰/360）=264.69（元） 应付利息和=100 000+（264.69-6840）=93424.69（元）

其他计算题

1、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。

2、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 3、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。

10

分 户 账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 7 8 9 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 3 000.00 5 068.70 7 500.00 21 500.00 4 000.00 5 200.00 6 320.00 2 000.00 2700.70 4 200.00 ？ 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 50 736.00 55 936.00 8（29-21） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 52 936.00 11（30-29+10） 47 867.30 13（23-10） 54 187.30 4（27-23） 56 187.30 17（31-27+13） 48 687.30 6（19-13） 51 388.00 7（26-19） 29 888.00 19（31-26+14） 34 088.00 3（17-14） 30 088.00 4（21-17） ？ 5、某支行活期存款分户账如下 户名：A公司 利率：3.75% 2011年 摘要 月 日 3 4 5 6 28 28 11 26 7 7 20 21 开户 转收 转付 现收 转付 转付 转收 结息 10 000 15 000 20 000 20 000 30 000 50 000 40 000 461.98 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 20 000 50 000 40 000 90 000 75 000 55 000 95 000 95 461.98 14（31-28+11） 15（26-11） 11（30-26+7） 31 13（20-7） 1（21-20） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 （1）完成分户账 考试的时候天数的计算不用写过程 直接写结果就可以了 （2）累计计息积数=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000（元） （3）应计利息=4 435 000×3.75%÷360=461.98（元）

6、资料：在工商银行某支行开户的某工业企业存款户2011年3月21日余额为1 500 000元，第二季度又发生下列各项业务（该种存款的年利率为0.36%）： （1）3月22日，提取现金250 000元，备付工资。

（2）3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。

（3）4月5日，收到本行开户单位市第一百货公司转来的货款120 000元。

11

（4）4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。 （5）5月12日，开出电汇凭证，会出采购款26 000元。 （6）6月10日，该工业企业交存超库存现金11 000元。 要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账。 （2）按规定的结息日结息，并将利息登记入账。 2011年 摘要 月 日 3 4 5 6 21 22 26 5 25 上季结转 提取现金 付材料费 收货款 转入贷款 250 000 180 000 26 000 120 000 150 000 11 000 1 164.61 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 1 500 000 1 250 000 1 070 000 1 190 000 1 340 000 1 314 000 1 325 000 116 462 164.61 1 4 10 20 17 29 11 92 150 000 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 116 461 000 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 12 汇出采购款 10 20 21 交存现金 计息 结息 应计利息=116 461 000×0.36%÷360=1 164.61（元）

【参考答案】

一、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360天，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、A 11、B 12、B 13、D 14、B 15、D

二、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10、ABDE

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、√

其他计算题

1、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000

利息支出 943.20 贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 2、天数：（12-2）×30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息

应付利息：10 000×313×1.8‰÷30×0.6=112.68（元） 3、天数：（5-1）×30+（18-20）=118（天） 应付利息：860×118×0.825‰÷30=2.79（元） 借：定期储蓄存款——整存整取——林伟户 860 利息支出 2.79

贷：现金 862.79

12