B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序 D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 三、简答题

1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：

（1）销货发票副本与购货发票； （2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； （3）审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录；

（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？ 答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】：B【答案解析】：选项ACD均属于会计记录。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

2.【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项D正确。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】 3.【正确答案】：D【答案解析】：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项Ｄ中审计证据的相关性最低。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

4.【正确答案】：B【答案解析】：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

5.【正确答案】：B【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】

6.【正确答案】：C【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据；选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效；选项D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。【该题针对“函证”知识点进行考核】

7.【正确答案】：B【答案解析】：注册会计师通过执行分析性复核程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

8.【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

9.【正确答案】：B【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 10.【正确答案】：C【答案解析】：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】：ABD【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

2.【正确答案】：ACD【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】 3.【正确答案】：ABD【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

4.【正确答案】：ABCD【该题针对“函证”知识点进行考核】 5.【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，对银行存款进行函证是必须执行的审计程序。【该题针对“函证”知识点进行考核】

6.【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的；选项C，函证的费用不能作为是否进行函证的标准。【该题针对“函证”知识点进行考核】

7.【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，预算或预测属于被审计单位内部数据。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

8.【正确答案】：BCD【答案解析】：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

9.【正确答案】：AB【答案解析】：审计准则的规定。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

10.【正确答案】：ACD【该题针对“分析程序”知识点进行考核】 三、简答题

1.【正确答案】：（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（1分）

（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（1分）

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（1分）

（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。（1分） 【该题针对“审计证据”知识点进行考核】 第十章 审计抽样 一、单项选择题

1.在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是（ ）。

A.如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代

B.注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似 C.有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序

D.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

2.下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（ ）。

A.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%

B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%

C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%

D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%

3.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（ ）。 A.减少样本规模

B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样 C.扩大样本规模 D.提高审计风险

4.可接受的抽样风险在控制测试中主要指（ ），它与样本规模成（ ）。

A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系 B.可接受的误受风险，反向变动关系

C.可接受的信赖不足风险，正向变动关系 D.重大错报风险，正向变动关系

5.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。

21

A.询问

B.细节测试 C.分析程序 D.观察

6.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（ ）。

A.按照样本规模为19来评价抽样结果

B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差 C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待 D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票

7.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（ ）万元。

A.－769.23 B.9230.76 C.6923.08 D.8200

8.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额为（ ）。 A.5000元 B.6000元 C.7000元 D.8000元

9.下列说法中不正确的是（ ）。

A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报 C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，即影响的是审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果

D.系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差 10.下列说法中正确的是（ ）。

A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的 二、多项选择题

1.下列描述中，不恰当的有（ ）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险

D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

2.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有（ ）。

A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

C.样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

D.样本规模与可接受的抽样风险（可接受的信赖过度风险）成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大 3.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有（ ）。 A.只要进行抽样，就会存在抽样风险

B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法

C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制

D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试

4.在控制测试中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有（ ）。 A.扩大控制测试的范围

B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量 C.发表保留意见或否定意见

D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

5.在控制测试对样本结果评价时，下列有关说法正确的有（ ）。

A.统计抽样方法中，虽然抽样风险可以量化，但是注册会计师也不用考虑抽样风险，样本偏差率即估计的总体偏差率

B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受，即样本结果不支持计划评估的控制有效性，也不支持计划的重大错报风险评估水平

C.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受

D.在统计抽样方法中，偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和

6.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。 A.审计抽样适用于所有审计程序

B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

7.在细节测试中运用统计抽样时，注册会计师计算的总体错报的上限等于（ ）之和。 A.总体偏差率

B.抽样风险允许限度

C.推断的总体错报（调整后） D.推断的总体错报（调整前）

8.大华公司的账面记录显示，该公司在2009年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有（ ）。 A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元 B.基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万元

C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元 D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元

9.审计抽样可以在（ ）程序中采用。 A.应收账款函证

B.询问被审计单位管理层 C.存货计价测试 D.风险评估程序

10.样本设计应考虑的基本因素包括（ ）。 A.具体审计程序的选择 B.审计对象总体 C.审计程序的目标

D.抽样风险和非抽样风险

11.下列描述中，不正确的有（ ）。

22

A.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当

B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试

C.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。但是不可以在能够获得完整的总体之前开始选取样本

D.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效 一、单项选择题

1.【正确答案】：C【答案解析】：有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果是，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试，而不是直接放弃控制测试，转而执行实质性程序。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】 2.【正确答案】：B【答案解析】：选项AD均为“正确推断”；选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

3.【正确答案】：C【答案解析】：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

4.【正确答案】：A【答案解析】：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险；信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

5.【正确答案】：B【答案解析】：抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】

6.【正确答案】：B【答案解析】：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】

7.【正确答案】：B【答案解析】：样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元）推断的总体差额=－0.3846×2000=－769.23（万元）推断的总体实际余额=－769.23 +10000=9230.76（万元）【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

8.【正确答案】：B【答案解析】：样本的实际价值与账面价值之间的差额＝1000元，平均差额＝1000/50＝20（元），估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数＝20×300＝6000（元）。【该题针对“审计抽样在细节测试中的应用”知识点进行考核】 9.【正确答案】：C【答案解析】：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

10.【正确答案】：B【答案解析】：选项C，因专业胜任能力引起的差错与样本量多少无关，这方面的风险属于非抽样风险；选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】 二、多项选择题

1.【正确答案】：BD【答案解析】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 2.【正确答案】：BCD【答案解析】：该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

3.【正确答案】：ABD【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

4.【正确答案】：ABD【答案解析】：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

5.【正确答案】：BD【答案解析】：统计抽样方法中需要考虑抽样风险，即偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和；统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

6.【正确答案】：AC【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】

7.【正确答案】：BC【答案解析】：在控制测试中，总体偏差率上限的估计值等于总体偏差率与抽样风险允许限度之和。细节测试中，计算的总体错报上限等于推断的总体错报（调整后）与抽样风险允许限度之和。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

8.【正确答案】：ABCD【答案解析】：均值估计抽样，推断的总体金额＝样本均值×总体规模＝810/300×4 680＝12 636（万元）；差额估计抽样，推断的总体差额＝样本平均差额×总体规模＝（810－960）/300×4 680＝－2 340（万元），推断的总体金额＝总体账面价值+推断的总体差额＝14 040－2 340＝11 700（万元）；比率估计抽样，样本比率＝样本审定金额/样本账面金额＝810/960＝0.84375，推断的总体金额＝14 040×0.84375＝11 846.25（万元）。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差，不可以低估误差，所以ACD所产生的误差分别为：2 340万元、1 404万元、2 193.75万元，所以最大误差为2 340万元。【该题针对“审计抽样在细节测试中的应用”知识点进行考核】

9.【正确答案】：AC【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

10.【正确答案】：BC【答案解析】：样本设计与选用的具体审计程序无关。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

11.【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据；选项B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项C，PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本；选项D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】 第十二章 审计工作底稿 一、单项选择题 1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。 A.被审计单位

B.执行审计工作的注册会计师 C.会计师事务所

D.会计师事务所和被审计单位

2.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。 A.注册会计师于2010年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2009年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2010年5月30日归档

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B.注册会计师于2010年2月28日完成了对B公司2009年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2010年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2010年3月1日开始实施对C公司2009年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2010年2月10日将与D公司2009年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

3.下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（ ）。

A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

二、多项选择题

1.审计工作底稿包括的内容有（ ）。 A.总体审计策略 B.具体审计计划

C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 D.重复的文件记录

2.下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。 A.重大事项概要

B.有关重大事项的来往信件 C.财务报表草表

D.对被审计单位文件记录的复印件

3.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ）。

A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

B.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作

C.提高审计工作效果 D.提高审计工作效率

4.下列有关说法中不正确的有（ ）。

A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

D.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论

5.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的有（ ）。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改 C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

6.以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有（ ）。 A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档 答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】：C【答案解析】：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

2.【正确答案】：D【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】 3.【正确答案】：D【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】 二、多项选择题

1.【正确答案】：AB【答案解析】：选项CD不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】 2.【正确答案】：ABD【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

3.【正确答案】：AB【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

4.【正确答案】：CD【答案解析】：选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；选项D，归档后修改工作底稿，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

5.【正确答案】：ABC【答案解析】：如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动；注册会计师A编制的工作底稿没有签名，这时应当由A注册会计师进行补签，而不能由助理人员进行补签，所以选项D不正确。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

6.【正确答案】：AC【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

第四编 第十三章 风险评估 一、单项选择题 1.甲注册会计师追踪销售交易的整个处理流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（ ）。 A.重新执行 B.抽样测试 C.实质性程序 D.穿行测试

2.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。

A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制

3.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是（ ）。

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