债项目。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

6.【正确答案】：BCD【答案解析】：经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映；受托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

7.【正确答案】：ABC【答案解析】：选项A属于“完整性”目标；选项B属于“截止”目标；选项C为“准确性”目标。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

8.【正确答案】：ABCD【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 9.【正确答案】：D【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

10.【正确答案】：CD【答案解析】：选项C是对列报的准确性和计价认定的运用；选项D发生目标针对潜在的高估，完整性目标则针对的是被审计单位漏记的交易，即低估。【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】 三、简答题

1.【正确答案】： 管理层的认定 具体审计目标 审计程序 账户余额的权利和义务 公司对存货均拥有所有权 （4） 账户余额的记录的存货数量包括了公司所有完整性 的在库存货 （3） 账户余额的已按成本与可变现净值孰低法调计价和分摊 整期末存货的价值 （1） 账户余额的计价和分摊 存货成本计算准确 （6） 列报的准确存货的计价基础已在财务报表恰性和计价 当披露 （2） 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 2.【正确答案】： 认 各类认定对应的定 各类认定的含义 具体审计目标 发记录的交易和事项已发生，且与确认已记录的交易是生 被审计单位有关（1分） 真实的 准与交易和事项有关的金额及其已记录的交易是按正确性 他数据已恰当记录 确金额反映的（1分） 截交易和事项已记录于正确的会接近于资产负债表日止 计期间 的交易记录已计入恰当的期间（1分） 存记录的资产、负债和所有者权益记录的金额确实存在在 是存在的 （1分） 权记录的资产由被审计单位拥有确认资产归属于被审利和义或控制，记录的负债是被审计单计单位，负债属于被审务 位应当履行的偿还义务（1分） 计单位的义务 分财务信息已被恰当地类和可财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 列报和描述，且披露内理解性 容表述清楚（1分） 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】 第八章 审计计划 一、单项选择题

1.ABC会计师事务所受A集团母公司委托，对A集团合并财务报表及集团母公司年度财务报表进行审计，同时，A集团所属子公司B公司也聘请ABC事务所对年度财务报表进行审计。在这种情况下，（ ）。

A.ABC会计师事务所应当解除业务约定

B.ABC会计师事务所应当分别与A公司和B公司签订审计业务约定书

C.ABC会计师事务所与A集团母公司签订一份业务约定书即可

D.ABC会计师事务所与A集团所属子公司B公司签订一份业务约定书即可

2.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ）。 A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的

B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

3.下列说法中正确的是（ ）。

A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的

4.项目经理J负责对ABC公司2009年度财务报表进行审计，以下项目经理J的处理不正确的是（ ）。

A.为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理J同ABC公司的财务经理就总体审计策略和某些审计程序进行了讨论

B.项目经理J在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

C.项目经理J要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

D.项目经理J对其编制的计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员

5.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2009年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2?计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12

6.下列有关重要性的说法中，不正确的是（ ）。

A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高

B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多

C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

7.如果错漏报的汇总数虽然没有达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审单位进行调整外，还应该实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性程序，但是这种做法在（ ）方面是无效的。 A.证实或排除原推断的错漏报 B.证实或排除原程序的局限性 C.降低已发现的错漏报

D.降低检查风险及审计风险

8.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15％的差异通常是可接受的，而剩余45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。

A.推断误差

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B.具体错报 C.判断差异 D.重大错报 二、多项选择题

1.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（ ）。 A.重大错报风险较高的审计领域

B.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 C.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 D.被审计单位的人员和相关数据的可利用性

2.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ ）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响

B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据

C.与治理层和管理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作

D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

3.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（ ）。

A.单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平

B.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要

C.单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的

D.小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响

4.下列说法中不正确的有（ ）。 A.样本量越大，抽样风险越大

B.面临的审计风险越高，重要性水平越高

C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 D.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 5.下列有关重要性的表述中正确的有（ ）。

A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 6.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法正确的有（ ）。

A.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分

B.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分 C.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分

D.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分 7.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（ ）。

A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度 8.下列说法中正确的有（ ）。

A.财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

B.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零

C.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作

D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

9.下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（ ）。

A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C.重要性和审计证据之间成反向变动关系

D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 10.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现了一些错报，下列属于尚未更正错报汇总数的有（ ）。

A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

B.已经识别的被审计单位已经调整的错报 C.通过实质性分析程序推断出的估计错报 D.已经识别的被审计单位尚未调整的错报 11.下列有关说法不正确的有（ ）。

A.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的

B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成

C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平 D.只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告 三、简答题

1.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求，请简要回答：

（1）连续审计情况下，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书？

（2）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的是什么？

（3）开展初步业务的内容一般包括？

2.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表（假设XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的其他资产种类）。 账户 金额（万元） 现金 20 应收账款 200 存货 600 固定资产 500 无形资产 80 总计 1400 请回答： （1）XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？

（2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什么？ 答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】：B【答案解析】：如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书。【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

2.【正确答案】：B【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

3.【正确答案】：C【答案解析】：选项A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依

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赖程度；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

4.【正确答案】：D【答案解析】：审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

5.【正确答案】：C【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

6.【正确答案】：D【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量；如果要提高审计的效率，审计人员应当在保证审计质量的前提下，制定相对较高的重要性水平。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

7.【正确答案】：C【答案解析】：无论是扩大原程序的实施范围还是追加新的审计程序，均使实质性程序中获取的证据增加，可以降低检查风险和审计风险，以及证实或排除原推断的错漏报；如果追加的程序能发现原程序未能发现的错漏报，则可以证实原程序的局限性，否则可以排除原程序的局限性。对于已经发现的错漏报只能通过调整财务报表降低的，所以选项C不正确。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

8.【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为推断误差。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 二、多项选择题

1.【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

2.【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】 3.【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，既然已认定为“小”金额的错报漏报，就已暗示了其金额没有超过重要性，反之，若金额超过重要性，就不能叫做小金额；选项B是题干“注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报”的原因；选项C错误；选项D，是题干“应关注小金额错报漏报的累计额”的原因。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

4.【正确答案】：AB【答案解析】：选项A，样本量越大，抽样风险越小；选项B，审计风险越高，重要性水平越低。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

5.【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 6.【正确答案】：AD【答案解析】：因为重要性越低，注册会计师执行的审计程序就应该越多，以便发现更多的错报，所以在评价审计结果时的重要性如果小于计划阶段的，则说明执行的审计程序不够、不充分；反之亦然。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

7.【正确答案】：ABCD【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

8.【正确答案】：ABD【答案解析】：对于选项C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 9.【正确答案】：ABC【答案解析】：重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

10.【正确答案】：ACD【答案解析】：尚未更正的错报不包括被审计单位已经调整的错报。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

11.【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的；选项B，项目负责人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量；选项D如果已识别但尚未更正错报的汇总数虽然小于但是接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险，而不应当直接就发表无保留意见的审计报告，这也是对注册会计师谨慎性的要求。【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

三、简答题

1.【正确答案】：（1）连续审计情况下，注册会计师应当从以下方面考虑是否需要重新签订审计业务约定书： ①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； ②需要修改约定条款或增加特别条款；

③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； ④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； ⑤法律法规的规定；

⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。

（2）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的主要有三个：

第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；第二，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

（3）注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守职业道德规范的情况；三是及时签订或修改审计业务约定书。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

2.【正确答案】：（1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，（0.5分）因此从题目中给出的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（0.5分）

（2）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。（1分）这样的分配方式存在缺陷，（0.5分）仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系，注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查出的账户，所需收集的证据数量将减少；把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户，从整体上看，是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户，没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看，也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。（2.5分） 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 第九章 审计证据 一、单项选择题 1.下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是（ ）。

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A.记账凭证

B.内部控制手册 C.原始凭证 D.现金总账

2.下列关于注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间关系的说法中，正确的是（ ）。 A.二者之间没有变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.呈同向变动关系

3.A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。

A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票

C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

4.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A.被审计单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

5.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（ ）认定提供审计证据。

A.资产的金额是否正确 B.验证资产是否存在

C.验证资产的权利和义务 D.证明完整性

6.下列有关函证的说法正确的是（ ）。

A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B.根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C.函证的截止日通常为资产负债表日 D.无论如何都应该对应收账款实施函证 7.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2008年的25％下降为2009年的15％，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（ ）。

A.提请XYZ公司在财务报表附注中说明 B.考虑XYZ公司财务报表中错报的可能性 C.在审计报告中增加对强调事项段 D.评价XYZ公司管理层的工作表现 8.下列不属于分析程序的是（ ）。

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动

B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差

D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较

9.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）。 A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

10.某产品2009年的毛利率与2008年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（ ）。 A.该产品的销售价格与2008年相比有所上升 B.该产品的产量与2008年相比有所增加

C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2008年相比有所上升

D.该产品使用的主要原材料的价格与2008年相比有所下降 二、多项选择题

1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列影响审计证据充分性的因素有（ ）。 A.重要性水平 B.重大错报风险 C.具体审计程序 D.审计证据的质量

2.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（ ）。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据 D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 3.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

4.当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（ ）。 A.管理层是否诚信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D.是否可能存在重大的错误

5.下列描述中正确的有（ ）。

A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据

B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据

C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高

D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证

6.下列（ ）情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证。 A.应收账款金额为很小，但交易频繁

B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

C.函证费用过高

D.注册会计师认为函证很可能无效

7.分析程序中运用的外部证据包括（ ）

A.经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等

B.公开出版的财务信息 C.证券交易所发布的信息 D.预算或预测

8.下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（ ）。 A.用于对被审单位内部控制的了解

B.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

9.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。

A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当 B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理 D.对内部控制有效性的测试结果是否可信

10.下列关于分析程序的说法，正确的有（ ）。

A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

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