审计案例研究期末总复习

（2012.07）

一、考试形式及考试时间

1、考试形式：开卷

所有与本课程有关的纸质资料均可带入考场，不能携带电脑、手机进入考场。尤其注意：请务必带好本课程主教材，某些题目的背景资料可能直接从教材中获取。 2、考试时间：90分钟

二、期末考试题型

1、不定项选择（5题，共10分）

在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的，请选出，多选、少选、错选、不选均不得分 2、辨析题（5题，共15分）

请先判断正误，再说明理由，无论正确与否，均需说明理由。每小题3分，其中判断1分，理由2分 3、单项案例分析题（2题，每题15分，共30分） 4、综合案例分析题（1题，25分） 5、论述题（1题，20分）

要求：字数600字以上。答题时请务必书写工整、同时标好层次序号，便于阅卷老师批阅

三、期末复习提纲

期末复习以中央电大的《审计案例研究期末复习指导》册（以下简称“复习指导册”）、主教材后各章后的练习思考题作为复习范围，具体如下： （一）不定项选择

不定项选择无范围，请根据题目要求结合所学知识自行判断选择。 （二）辨析题

题目请参考复习指导册P17-24共100道判断并说明理由题，答案可参考总校版网上课堂中的相关内容，也可从其他渠道搜集。 （三）单项案例分析题

1、关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题

2、关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P38第13题 3、关于生产成本审计：参考教材P93练习思考题第2题 4、关于实收资本审计：参考教材P112练习思考题第3题

5、关于投资的审计：参考教材P124练习思考题第3题（该题目本身给定的条件不够，需做一定的调整，调整后的题目请登录总校版网上课堂查看）

6、关于利润形成审计：参考教材P152练习思考题第3题以及复习指导册P37第9题 7、关于函证方式的运用：参考复习指导册P35第6题

8、关于资产负债表日后事项的审计及调整：参考教材P181练习思考题第3题 9、关于审计报告类型的判断：见补充题1 （四）综合案例分析题

1、应收账款函证 2、重要性水平的确定

3、注册会计师对资产负债表日后事项的审计责任

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4、资本化支出和费用化支出的判断 5、调整分录的编制

6、拒绝接收注册会计师调整建议时的审计报告 7、关于审计报告类型及拟定

具体可参考复习指导册P31第3题、P37第11题、P32第4题以及补充题2

课后练习思考题及复习指导册的答案请大家参考总校版网上课堂相关内容，也可从其他渠道搜集。 （五）论述题

1、分析销售与收款循环审计中应注意的事项，可从审计计划、审计内容、审计程序以及审计报告等方面展开。（尤其要掌握如何对该循环中的“主营业务收入”进行审计）

2、存货监盘程序

3、审计报告类型的判断

4、注册会计师审计法律责任相关问题 5、会计师事务所如何控制审计质量

四、其他需要说明的事项

1、试卷中的年份均为新审计准则和会计准则实施后的年份。建议在组织各种答案时按照新准则的规定来答。所以在搜集答案时请务必仔细判断其是否陈旧。

2、审计报告一律按新准则中的表述编写，试卷中如果要求编写审计报告，一般会将标题、收件人、引言段、责任段列出，只需续写说明段、意见段或强调事项段以及日期、签名。其目的是为节省时间。

3、试卷上的题目较复习范围给定的参考题肯定会发生调整，请各位同学务必将复习参考题仔细做一遍，必须理解，融会贯通，由于考试时间有限，可能没有过多的时间留给大家思考。

审计案例研究期末复习范围

一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）

1．在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 ×；理由：专业胜任能力评价包括三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能

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力。

2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。 √；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。（可扩展到审计计划的作用）

3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 ×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。

4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 ×；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 √；理由：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。

6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 √；理由：控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。

7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性程序。 ×；理由：用于对被审计单位财务报表的整体合理性做最后的复核。

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 ×；理由：这是内部控制制度的基本要求，不能说是最有效的方法。

9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 √；理由：注册会计师应控制函证全过程；不能交被审计单位收发函证。

10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 √；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 ×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 ×；理由：属于坏帐准备的审计内容。

13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 ×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账。（或：有效的方法是进行以销售发票为起点进行截止性测试。）

14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 √；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。

15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 ×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。（因为否

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定式函证不能排除客户置之不理的情况。）

16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。 ×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求。

17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 √；理由：能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。

18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 √；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部分票据向出票人函证。

19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 ×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账进行函证。

20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 √；理由：注册会计师应认真核实作为坏账处理的应收账款是否真实、合理，会计处理是否恰当。

21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 √；理由：因为如果被审计单位经常发生大额的固定资产清理损失，说明被审计单位预计的固定资产净残值过高，预计的固定资产使用年限过长，最终导致折旧计提不足。

22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 √；理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。

23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 ×，理由：注册会计师应建议被审计单位作重分类调整，而且注册会计师不写财务情况说明书。

24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。 ×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求。

25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证。 √；理由：验收单是记录所购货物已收的凭证，连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持“存在或发生”认定。

26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 ×；理由：固定资产保险和维护保养制度是固定资产的内部控制制度。

27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 ×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的 4