《中级财务会计》作业（三）参考答案

习题一 甲公司：

增值税=180×17%=30。6

借：应付账款—乙公司 350

存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180

应交税金—应交增值税（销项税额） 30 。6 可供出售金融资产—成本 15

可供出售金融资产—公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入—债务重组利得 124。4 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 乙公司：

借：库存商品 180

应交税金—应交增值税（进项税额） 30。 6 坏帐准备 105 可供出售金融资产（或交易性金融资产） 30 营业外支出 4。4 贷：应收账款—甲公司 350 习题二

（1）2007年度专门借款利息费用资本化金额为： 借款利息：20 000 000×6%=1 200 000元 4月30日——8月31日暂停资本化的利息： 20 000 000×6%×4÷12=400 000（元）

假设不考虑专用借款未用金额的活期存款利息；

得：专门借款利息费用资本化金额=1 200 000-400 000=800 000（元） （2）计算一般借款利息费用资本化金额为：

累计资产超过专门借款部分的资产支出加权平均数=100×3÷12+240×2÷12+300×1÷12=90（万元）；因为，一般借款资本化率为8%，所以，一般借款利息费用资本化金额=90×8%=7.2（万元）。 （3）2007年建办公楼借款利息费用资本化金额为： 800 000+72 000=872 000（元）

借：在建工程 872 000

财务费用 541 333.33

贷：应付利息（或长期借款） 1 200 000

银行存款 213 333.33（8 000 000×8%×4÷12） 习题三

期数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 应付利息 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 实际利息费用 64.83 65.77 66.75 67.77 68.82 69.92 71.05 72.23 73.46 73.40 摊销的折价 24.83 25.77 26.75 27.77 28.82 29.92 31.05 32.23 33.46 33.40 应付债券摊余成本 1730.83 1756.60 1783.35 1811.12 1839.94 1869.86 1900.91 1933.14 1966.60 2000 （1）1706=2000*PV（5，R）+80*PV（5，R） 可求得 R=7。6% 编制会计分录： （1）发行时：

借：银行存款 1706

应付债券—债券折价 294 贷：应付债券—债券面值 2000 （2）计提利息同时摊销折价

借：在建工程（或财务费用） 64。83

贷：应付债券—债券折价 24。83 应付利息 40 （3）支付利息 借：应付利息 40 贷：银行存款 40 （4）到期还本付息

借：应付利息 40

应付债券—债券面值 2000

贷：银行存款 2040 习题四

1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

2． 试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？

答： 或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。

预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。

或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。

预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。

《中级财务会计》作业（四）参考答案

习题一

1、资产账面价值<计税价值：可抵扣暂时性差异，产生递延所得税资产（540 000-450 000）×25%=22 500（元）

2、纳税所得额=1 000 000+360 000-300 000-8 000+4 000+45 000-57 000=1 044 000（元） 应交所得税=1 044 000×25%=261 000（元） 3、本年所得税费用=261 000+（-22 500）=238 500（元） 借：所得税费用 238500 递延所得税资产 22500 贷：应交税费—应交所得税 261000 习题二

1、借：可供出售金融资产—公允价值变动 20

贷：资本公积—其他资本公积 20 2、资本公积转增资本 借：资本公积 90 贷：实收资本——A 30

实收资本——B 30 实收资本——C 30 3、盈余公积补亏

借：盈余公积——法定盈余公积 400 贷：利润分配——盈余公积补亏 400