《中级财务会计》作业（一）参考答案

习题一 要求1 应收帐款帐龄 应收帐款余额 估计损失（%） 未到期 120 000 0.5 过期1个月 80 000 1 过期2个月 60 000 2 过期3个月 40 000 3 过期3个月以上 20 000 5 合计 320 000 要求2 ① 2007年3月确认坏帐损失：

借：坏帐准备 1500 贷：应收帐款 1500

② 07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800

借：资产减值损失 2800

贷：坏帐准备 2800 ③ 2008年3月4日发生的坏帐又收回

借：应收帐款 4000

贷：坏帐准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收帐款 4000

习题二 要求1 单项比项目 成本 可变现净值 较法 A存货 21 0000 150*1550=23250 21 0000 甲类 B存货 15 3000 90*1400=126000 12 6000 合计 36 3000 358500 120*1200+60*1250-180*50 C存货 19 8000 19 8000 =210000 乙类 D存货 10 8000 60*1600=9 6000 9 6000 合计 30 6000 306000 合计 66 9000 664500 63 0000 要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000

分录：借：资产减值损失 39000 贷：存货跌价准备 39000

习题三

1、请参阅教材及有关参考资料 2、请参阅教材及有关参考资料

估计损失金额 600 800 1 200 1 200 1 000 4 800 分类比较法 358500 30 6000 664500 总额比较法 664500 《中级财务会计》作业（二）参考答案

习题一 1：权益法

（1）甲公司07年1月2日购买股权时：

借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 4000

贷：银行存款 4000

长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。 （2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元

借：长期股权投资 425 贷：投资收益 425 2：成本法

（1）甲公司07年1月2日购买股权时：

借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 4000

贷：银行存款 4000 （2）分配现金股利=800×25%=200

借：应收股利 200

贷：投资收益 200 （3）收到现金股利

借：银行存款 200

贷：应收股利 200

习题二

1、平均年限法：

各年折旧额=（100000—4000）/5=19200

2、双倍余额递增减法： 折旧率=2/5×100%=40% 折余价值

第一年：100000×40%=40000元 60000 第二年：60000×40%=24000 元 36000 第三年：36000×40%=14400 元 21600 第四、五年的折旧额采用直线法计提： （21600-4000）÷2=8800元 年数总和法：

年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100% 第一年：5/15×（100000-4000）=32000 第二年：4/15×（100000-4000）=25600 第三年：3/15×（100000-4000）=19200 第四年：2/15×（100000-4000）=12800 第五年：1/15×（100000-4000）=6400

习题三

1、2005年1月2日购入时 借：无形资产——专利权 890 贷：银行存款 890 2、每月摊销额=890/（6*12）=12.36 借：管理费用 12.36

贷：无形资产（累计摊销）12.36

3、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33 无形资产减值：593.33—375=218.33 借：资产减值损失 218.33 贷：无形资产减值准备 218.33

4、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125 借：管理费用 7.8125

贷：无形资产（累计摊销）7.8125

5、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75

按原会计准则可转回无形资产减值准备18。75万元。但按新会计准则规定，无形资产减值准备是不能转回。