《企业内控概述》 一、单项选择题
1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序D. 授权批准
2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A. 控制环境B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动
3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A. 授权批准控制 B.会计系统控制 C.组织结构控制D. 内部报告控制 二、多项选择题
1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ B C D ）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理
2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ A B C D ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（ A B C D ） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（A B C D ）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施
5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( A B C D )相分离。
A.会计监督B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制
三、判断题
（× ）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
（√ ）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。 （ × ）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。 四、问答题
1、内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？
《货币资金控制》 一、单项选择题
1. 按照内控要求，应由（ B ）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。
A.记帐人员B. 非出纳人员C.会计人员D.审核人员
2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（ D ）审核签章。
A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人
3.（ A ）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。
A.出纳人员 B.记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员
4. 在（ D ）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。
A.出纳人员B.记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择
1. 货币资金控制主要围绕( A B C D )目标。
A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益 C.保证货币资金业务核算的准确与可靠 D. 保证货币资金的安全完整 2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（A B C D）工作。
A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.货币资金的稽核工作
C.会计档案保管人员相分离 D.现金的清查盘点人员
3. 银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（A B C ）
A.合规性 B.合法性 C.真实性D.有效性 三、判断题
（√ ）1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
（× ）2. 企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。
（√ ）3. 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。 四、问答题
1．货币资金控制的目标是什么？
2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？
3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？ 4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？ 五、分析题
A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。试分析A公司在内控方面存在的缺陷。
分析：A公司在内控方面存在的缺陷主要有：（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。
（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。
《实物资产控制》 一、单项选择题
1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（ A ）等内容。
A.成本收益性 B.可行性 C.符合性 D.相关性
2. 销售退货增加的的存货，由( C )根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。
A. 财务部门 B.销售部门 C.接收部门 D.仓储部门
3仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（ B ）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。
A. 仓库 B.生产现场 C.运输环节 D.销售环节 二、多项选择题
1.存货业务的不相容岗位主要包括( A B C D )。
A.请购与审批 B.采购与验收、付款 C保管与相关会计记录 D.发出的申请与审批
2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（ A B ）遵纪守法，客观公正。
A.业务知识 B.职业道德 C.会计知识 D.理论知识
3、企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（ A C D ），并制定防范意外事项的有效措施。
A.有效性 B.相关性 C.可靠性 D.安全性 4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（B C D ）等。
A. 存货处置审核表 B.编制存货毁损丢失处置单 C.审核存货毁损处置单 D.财务信息处理
三、判断题
（× ）1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
（√ ）2. 对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。
（× ）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。
四、问答题
1．实物资产控制的目标是什么？
2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？ 3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？ 五、分析题
A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 （2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。 分析：1．存在的弱点和可能导致的弊端。
（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增 5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议：
（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 （4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。 （5）实行存货的定期盘存制。
《对外投资控制》 一、单项选择题
1.企业应当编制对外投资（ B ），它一般应包括：项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。
A.可行性研究报告 B.建议书 C.评估报告D.决策建议书
2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（ A ），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。
A.可行性研究 B.项目建议 C.评估 D.决策 3.对外投资应由（D ）决策，决策过程应有完整的书面记录。
A.小组 B.主要领导 C.主管部门 D.集体 二、多项选择题
1.对外投资的执行应与以下（ A B C D ）岗位相分离。
A. 决策B.审批 C.绩效评估 D.会计记录
2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（A B C D ）等方面的专业 知识。
A. 金融 B.投资 C.财会 D.法律 3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（ A B C D ）。
A.是否存在不相容职务混岗的现象 B.决策过程是否符合规定的程序 C. 处置是否经过集体决策并符合授权批准程序 D. 会计记录是否真实、完整 三、判断题
（× ）1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。
（√ ）2. 核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
( ×) 3.对外投资涉及的主要业务环节包括：编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。 四、问答题
1.对外投资的内部控制应达到哪些目标？ 2.对外投资业务不相容岗位主要有哪些？ 3.投资可行性研究报告评估的主要内容有哪些？ 4.投资建议书一般包括哪些内容？ 五、分析题
A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。
检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。
分析：A公司的内部控制存在以下缺陷：
（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全问题； （2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查；
（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到分离，并且未得到适当的授权和批准。
（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。
《工程项目控制》 一、单项选择题
1.工程项目控制的最终目标是（ D ）
A.项目的质量 B.项目的投资额
C.项目的建设周期 D.项目的经济效益和环境效益最大化 2.项目论证的主要核心点是（ C ）
A.项目建议书的编制 B.可行性研究报告的编制 C.从多种方案中选优 D.资料搜集与分析 3.介于机会研究和可行性研究之间的研究阶段，称为（ B ）
A.技术经济可行性研究 B.初步可行性研究 C.专题(辅助、功能)研究 D.投资机会研
4.（ C ）是项目投资者和施工单位估算工程费用并据此确定工程标底的依据、
A.设计概算 B.预算定额 C.施工图预算 D.施工方案 5.竣工决算的内容，由（ A ）和决算报表两部分组成
A.文字说明 B.工程项目概算 C.工程项目预算 D.交付使用资产明细表 二、多项选择题
1.项目决策程序可分为（A B D ）
A.机会研究 B.可行性研究 C.工程项目概预算的编制 D.项目评估 2.以下属于工程项目预算编制依据的是（ A B C D ）
A.预算定额 B.施工方案 C.施工图 D.预算价格 3.建安工程价款结算可以根据不同情况采取以下（ ABCD ）方式
A.按月结算 B.竣工后一次结算 C.分段结算 D.双方约定的其他结算方式
4.竣工决算控制环节具体包括（ ABCD ）
A.竣工清理 B.竣工决算 C.竣工审查 D.竣工验收 5.大中型项目竣工决算表包括（ABCD）。
A.交付使用财产明细表 B.竣工财务决算表 C.竣工工程概况表D.交付使用财产总表
三、判断题
（√ ）1.工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类 （× ）2.工程项目项目评估必须在可行性研究前进行 （√ ）3.设计概算是编制投资计划的依据
（× ）4.设计概算用于确定建筑安装工程预算造价，而施工图预算用于确定工程项目的总造价。
（× ）5.竣工决算的内容包括工程项目从工程动工开始到竣工完工为止全部建设过程中所支付的费用
（× ）6.单位生产能力(或效益)建设成本是建设投资总额与新增生产能力(效益)数量之比 （√ ）7.施工图预算是项目投资者和施工单位估算工程费用、实行工程招标、发包、计算标底的依据
（√ ）8.有些项目不经过初步可行性研究就可直接做可行性研究 四、思考题
1.什么是工程项目？分为哪几类？ 2.工程项目不相容岗位包括哪些？ 3.工程项目论证的基本程序有哪些？ 4.工程项目竣工决算审查的内容包括哪些？ 五、分析题
经了解A公司工程项目内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。
1.A公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
2.A公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。
3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。 分析：
存在问题有：1.允许经办人在明知越权审批的情况下，仍然先办理再报告，不恰当，这样使得公司的内部控制失去意义。2.项目可行性研究与项目决策属于不相容岗位，应分离，公司应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，然后进行审批。3.单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式等作出明确规定，工程价款应分段、分月根据工程进度结算。
《采购与付款控制》 一、单项选择题
1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（ C ）审批。
A.董事长 B.总经理
C.企业领导集体决策 D.负责采购的副总经理 2.整个采购的关键控制环节是（ B ）
A.采购预算 B.采购作业 C.采购验收D.采购付款及记录
3.企业所有采购申请书必须先由（ D ）签名批准 A.董事长 B.总经理 C.负责采购的副总经理 D.部门主管
4.（ D ）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据
A.采购方式的选择 B.供应商的选择 C.验收程序 D.价格谈判
5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（ C ）
A.暂不入账 B.付款时入账 C.暂估入账 D.按预付款金额入账
二、多项选择题
1.采购业务控制应围绕（ ABCD ）环节进行
A.采购申请 B.合同签订 C.验收入库 D.货款结算 2.以下哪些属于请购与审批控制原则（ABD）
A.计划控制原则B.预算控制原则 C.政策控制原则 D.审批控制原则
3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（ ABCD ）
A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准 B.资信品质标准 C.道德规范标准 D.权重调整标准 4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（ ABCD ）等手段进行
A.询价 B.比价 C.议价 D.招投标 5.以下哪些属于采购与付款业务流程（ ABCD ）
A.货款结算 B.采购作业 C.请购 D.采购决策 三、判断题
（√ ）1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式 （× ）2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购
（× ）3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作 （× ）4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行 （√ ）5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收 四、思考题
1.简述采购与付款业务流程。
2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？ 3.请购与审批控制的要求有哪些？
4.采购作业内部会计控制应做好哪几方面的工作？
五、分析题
A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？ 分析：A公司内部控制存在以下缺陷： 1.采购前未执行请购程序； 2.采购未经授权；
3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算； 4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。
<销售与收款控制> 一、单项选择题
1.企业开具销售发票由（ D ）负责
A.信用管理部门B.销售部门 C.仓库部门 D.会计部门
2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（ A ）编制销售预算。
A.销售部门B.会计部门C.仓库部门 D.信用管理部门
3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（ B ）应当负责应收账款的催收。
A.会计部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.信用管理部门
4.赊销的批准由（ C ）根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。
A.会计部门 B.仓库部门 C.信用管理部门 D.销售部门 5.（ A ）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录
A.会计部门 B.信用管理部门 C.销售部门 D.仓库部门 二、多项选择题
1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（ ABCD ）
A.批准赊销信用 B.开具销售发票 C.审批销售退回和折让 D.发送货物
2.企业的信用政策包括（ ABD ）方面内容
A.授信方式B.授信标准
C.销售退回管理 D.收账政策
3.应收账款日常管理控制包括（ ABCD ）方面内容
A.应收账款账龄分析 B.应收账款催收制度 C.应收账款追踪分析 D.应收账款坏账准备制度
4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（ BD ）清点后方可入库。
A会计部门 B.仓储部门 C.销售部门 D.质检部门 5.企业给予客户的授信方式一般包括（ ABD ）
A.信用期限 B.现金折扣 C.批准权限 D.折扣期限 三、判断题
（× ）1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人
（√ ）2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。
（× ）3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准
（× ）4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记
（√ ）5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设 四、思考题
1.销售与收款控制的重点是什么？ 2.如何做好客户信用分析工作？
3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？ 4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？ 五、分析题
已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。 3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。
4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。
要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 分析：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有： 1.没有根据批准的订单编制销售通知单； 2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证； 3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；
4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表； 5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理； 6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。
<成本费用控制> 一、单项选择题
1.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致（ C ）减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。
A.负债 B.资产 C.所有者权益 D.净资产
2.成本费用预算是以企业（ B ）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制
A.生产预算 B.销售预算 C.现金预算 D.投资预算 3.产品成本核算业务主要由企业（ C ）负责
A.技术部门 B.生产部门 C.会计部门 D.计划部门 4.成本费用分析属于成本费用控制的（ C ）
A.事前控制B.事中控制 C.事后控制 D.成本费用预算控制
5.生产费用的发生与（ C ）相联系
A.一定品种和数量的产品 B.一定的车间和部门 C.一定的时期D.一定的成本计算对象 二、多项选择题
1.以下属于成本费用事中控制内容的是（ B C ）
A.制定成本控制目标 B.产品成本核算控制 C.期间费用发生控制 D.成本费用分析 2.成本费用预测常用的定量分析法（ AD ）。
A.因素分析法 B.德尔菲法 C.类推法 D.趋势分析法 3.期间费用的内部控制方法主要有（ ABCD ）
A.预算控制法 B.定额控制法 C.归口分级管理法 D.审批控制法 4.成本控制标准主要包括（ ABCD ）
A.直接工资的分配率标准 B.制订费用开支限额 C.直接人工消耗标准 D.材料价格标准 5.产品成本包括( ABC ）
A.直接材料 B.直接人工
C.其他直接费用 D为第三方或客户垫付的款项 三、判断题
（× ）1.费用是指企业在各项活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。 （× ）2.企业的生产成本业务主要由会计部门负责 （× ）3.产品成本与生产费用两者无实质上的区别 （√ ）4.成本费用支出的执行与相关会计记录职务必须分离
（× ）5.成本费用预算是以企业生产预算为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制
四、思考题
1.成本费用业务控制应实现的目标是什么？ 2.企业进行成本预测时，应如何控制？ 3.生产成本控制的要求如何？ 4.期间费用控制的主要方法有哪些？ 5.成本费用分析有哪些要求？ 五、分析题
近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易保护的的影响，许多纺织企业效益下降。然而，某纺织企业实现工业产值3.6亿元，利税1755万元，其中税金比上年增加了1000万元。该公司的做法在于“采取多种办法，开源与节流并举，实行成本取胜战略”。 其主要措施有以下几个方面：
1.控制原材料采购成本该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关权四分离。
2.降低产品生产费用为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原则，在生产工序上配齐了计量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。同时为充分发挥激励作用，拿出工资的30％来专项考核成本。
3.截住浪费的源头该公司为了控制费用，公司对期间费用进行预算控制，实行超支不予报销，节约予以奖励。同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智问计”，鼓励职工积极献计献策，有效地降低了费用。
4.减少单位成本工资抓效率就是抓成本，公司推行了分钟效率管理法，即推算出每工种、每人、每分钟的生产效率，然后停台时间也用分钟来计算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠，努力向新的目标攀登。该公司的做法符合哪些成本费用内部控制要求？ 分析： 1.该公司采取了事先成本费用控制方法，如控制原材料采购成本、对期间费用进行预算控制等。
2.在事中成本费用控制方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、班组、工序和个人、推行了分钟效率管理等，大大降低了成本。
3.对成本费用实行了归口分级管理，强化了内部单位、职工成本费用控制观念。如指标层层分解、鼓励职工积极献计献策等，从而有效地控制了成本费用。
<筹资控制> 一、单项选择题
1.企业发放的股利应由( A ）决定
A.董事会B.总经理 C.职工代表大会 D.监事会 2.企业（ D ）负责拟订筹资方案
A.投资部门 B.证劵部门 C.销售部门 D.财会部门 3.如果筹资是用于（ A），适宜选择短期筹资方式
A.购置存货 B.购置固定资产 C.购置无形资产 D长期投资 二、多项选择题
1.筹资内部控制的目标主要有（ ABCD ） A.保证筹资活动经过适当的审批程序 B.保证筹资业务的合法性
C.保证合理地对利息费用进行调整和正确地计提及适当地支付利息和股利 D.保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息
2.企业的有价证券应妥善保管，具体有（ ABCD ）保管方式
A.委托独立的银行代为保管 B.企业专人自行保管
C.内部审计人员保管 D.委托独立的信托公司代为保管 3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报（ ABCD ）审批
A.董事会 B.股东大会 C.监事会 D.总经理 三、判断题
(√ ）1.筹资业务的执行与相关会计记录职务必须分离 （√ ）2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离
（√ ）3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标
（√ ）4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法
（√ ）5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理 四、思考题
1.筹资内部控制的目标主要有哪些？ 2.筹资业务的不相容岗位主要包括哪些？ 3.筹资业务流程有哪些？ 4.简述筹资执行控制的要求。 五、分析题
泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了8万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年报第一大股东一栏中列的都是“××市国有资产管理局”，1997年开始变为泰山集团。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直接对泰山股份派驻管理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股份公司资金投向等重大问题上，泰山集团根本不把其他董事放在眼里，在一些项目上，连书面通知都不给外地董事单位，相当多的股东单位没法知道泰山股份公司经营班子在做什么。泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。不断的扩张与兼并，钱从哪儿来?
泰山集团将手伸向了泰山股份公司。以下是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对泰山集团关联交易形成挂账4．5 亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2 亿元，还有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。泰山集团可以随便冒用泰山股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3个亿。不仅如此，泰山集团在向银行贷款时，还以泰山股份的资产作抵押。所有这一切，泰山股份的会计、审计监督形同虚设。
请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。
分析：1. 无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资决策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定，根本没有相关筹资方案的集体决策制度。
2.筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没有分开，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，实际上用一套人马挂两块牌子，所以审批人和制定人其实是同一主体，根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。
3.董事会形同虚设，滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制，其他董事根本不能参与公司重大筹资、投资决策，董事会丧失了监控、审批筹资计划的功能
4.替泰山集团免费担保，无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张，经营风险和财务风险日益扩大，而且缺少必要的反担保措施，集团无力偿还而背上了沉重的包袱，加剧了泰山股份公司财务的恶化。
5．缺少严格的内部会计、审计监督，无法达到对资金的有效监控。泰山集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿。
《担保控制》 一、单项选择题
1.如果被担保企业的担保业务符合企业关于反担保规定的，企业应该要求申请人提供（ D ）
A.担保B.保证 C.承诺 D.反担保 2.（ C ）是担保企业决定是否提供对外担保的依据
A.担保项目的审批结论B.担保项目总体风险评价 C.担保项目评估的结论 D.现场观察情况
3.担保企业应当建立（ B ），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项
A.担保事项明细账 B.担保事项台账 C.担保事项登记簿 D.担保事项总账
4.担保企业应在担保合同到期前（ C ）左右通知被担保企业做好还款准备
A.10天B.15天 C.一个月 D.二个月 二、多项选择题
1.申请担保企业提供的申报资料有（ ABCD ）
A.企业的财务资料B.反担保措施的相关资料 C.企业的主体资料D.担保申请书
2.对申请担保企业资信评估评估的内容应包含（ ABCD ）
A.企业的基本情况分析B.企业的经营素质和管理水平分析 C.企业产品市场和行业分析D.企业财务分析
3.被担保人出现以下（ ABCD ）情形之一的，企业不得提供担保
A.与其他企业出现较大经营纠纷 B.财务状况恶化 C.已进入兼并程序 D.被担保人经营风险较大
4.如果被担保企业符合担保条件，担保企业要对其进行审查和评估,包括（ ABCD ）
A.对申请担保企业申报资料的审查 B.对申请担保企业的实地考察
C.申请担保企业的资信情况的分析和评价
D.评估形成的结论反映在评估报告上，供审批决策者使用 三、判断题
（√ ）1.受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员 （× ）2.拟订担保合同的人员可以同时担任担保合同的复核工作 （√ ）3.参与评估工作的人员不得参与担保项目的审批
（√ ）4.担保项目评估的结论是担保企业决定是否提供对外担保的依据 （√ ）5.经多方确认不能追回的代偿权，可确认为企业的损失，经批准予以核销 四、思考题
1.担保内部控制的关键控制点有哪些？ 2.担保业务不相容岗位主要包括哪些？ 3.担保合同订立时应注意的问题有哪些？ 五、分析题
据2001年11月媒体报道，为上市公司兴业房产（600603）提供担保的同济科技（600846）由于兴业房产未能按期归还贷款，而连带为其偿还部分贷款。为此，同济科技要兴业房产还债并将其诉诸法庭，法院裁定并执行查封了兴业房产部分资产。据悉，1998年9月18日，同济科技未履行审批和决策有关程序为兴业房产在浦发银行借款3000万元提供3年期担保，截止2001年8月21日，兴业房产尚欠1900万元本金和相应利息。同济科技因履行担保义务，代兴业房产归还浦发银行1100万元，其余未还款项如兴业房产在11月15日前未能归还，同技科技还将承担连带责任。
同济科技因为兴业房产贷款提供担保发生的代还情况还有：2001年6月18日兴业房产在工商银行借款的400万元担保，同济科技已经代为归还了190万元。同济科技还有部分必须代为归还的担保情况存在。
据悉，同济科技已经于2001年9月18日向上海市第二中级人民法院提出诉讼，要求判兴业房产清偿还债1100万元和相应利息，同时提出保全申请；11月16日，又提出追加其他还贷和相应利息的诉讼。同济科技还提出了相应资产保全的申请。法院已经裁定并执行查封了兴业房产的部分资产。
以上问题从根本上找原因是由于同济科技内部对担保内部控制缺乏相应的控制。
请对以上担保案例进行分析。
分析：从案例中可发现，同济科技违规担保的成因主要有几个方面：一是公司董事、高管私自以公司名义对外做出担保，没有履行担保的审批和决策程序。未经董事会或股东大会批准，程序不规范；
二是公司内部控制不健全，担保业务没有做到职责的适当分离，存在不正当的授权和审批。担保原则、担保标准和条件不明确，凭证和记录不够充分，内部核查制度不存在或流于形式等。
三是对被担保企业监控缺位，盲区多。对担保没有制定专项管理办法，未建立担保项目的监测和报告制度，未明确专职管理部门。四是违反信息披露规则，隐瞒违规行径，则是担保风险日益累积并最终爆发的重要原因。
一、单项选择题
1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（ ）。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段 C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段 【答案】A
2.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（ ）年。
A.1B.3C.5D.10 【答案】C
3.（ ）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动 C.信息与沟通D.内部监督 【答案】D
4.定量评估的方法主要有：概率技术、（ ）、压力测试法、敏感性分析等。
A.集体讨论B.情景分析 C.问卷调查D.标杆分析 【答案】B
【解析】选项ACD属于是定性分析法，不是定量分析法。 5.预算控制的过程包括（ ）。
A.编制、审定、分析、考核、奖惩B.编制、审定、执行、考核、奖惩 C.审定、执行、分析、考核、奖惩D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩
【答案】D
6.在资金支付流程中，正确的流程是（ ）。
A.支付申请→支付审批→办理支付B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 C.支付申请→支付复核→办理支付D.支付发生→支付审批→支付复核→办理支付 【答案】B
7.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（ ）。
A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议 B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议 D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式 【答案】B
8.（ ）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制 【答案】A
10.内部控制的目标是（ ）。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的
C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进
企业实现发展
D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 【答案】D
11.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（ ）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。
A.6B.12C.24D.48 【答案】B
12.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（ ）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（ ）年监禁。
A.15；20B.20；15 C.10；20D.20；10 【答案】C
13.1999年修订的（ ）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》
C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》 【答案】A
14.（ ）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境B.风险评估 C.控制活动D.内部监督 【答案】B
15.（ ）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避 C.风险分担D.风险承受 【答案】A
16.（ ）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。
A.分析方法B.比率分析方法 C.定性分析方法D.定量分析方法 【答案】C
17.下面有关内部控制的说法中错误的是（ ）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制
B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 【答案】B
【解析】内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 18.下列有关内部环境的说法中错误的是（ ）。
A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系
B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制 C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查 【答案】D
【解析】内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。
19.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（ ）。
A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷
D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的 评价 【答案】D
【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 20.下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是（ ）
A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付
B.同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务 C.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度 D.企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法 【答案】A
【解析】对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。
21.下列有关人力资源的激励、约束与退出的说法中不正确的是（ ）。
A.考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作，还可以在考核的过程中提高自身的专业素质
B.年终考核是指企业于每年年末，对员工本年度的工作情况进行全面综合的评价 C.物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、疗养、旅游等福利待遇
D.董事、经理及其他高级管理人员的离职应当进行离任审计 【答案】B
【解析】年终考核是指企业于每年年初，对员工上一年度的工作情况进行全面综合的评价。
22.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（ ）。
A.管理决策者B.员工的职业道德 C.员工的业务素质D.内部审计 【答案】A
【解析】管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。
23.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（ ）。
A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程
B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作 C.企业应当建立信息化会计档案管理制度
D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等 数据 【答案】B
【解析】企业出纳人员不得兼任电算化系统管理员，不得兼任记账凭证的审核工作。 24.并购交易中的不相容岗位不包括（ ）。
A.并购合同协议的订立与相关会计记录 B.并购交易的申请与审批 C.并购交易的审批与执行 D.并购合同协议的订立与审核 【答案】A
【解析】并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。 25.以下说法中不正确的是（ ）。
A. 书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式
B. 口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下 C. 为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式 D. 公司董事会是公司重大信息的管理机构 【答案】C
【解析】内部报告一般有定期报告和非定期报告两种。定期报告的频数设计应与所需反映的信息有关，有些信息需要一两月报告一次(如获利情况)，有些信息需每日报告一次(如商店的销售)；非定期报告一般是用在临时项目的信息传递上，对此类报告的频数，制度设计者应说明制度制定者对非定期报告的时间要求具有决定权力。
6.( ）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督 正确答案：B
7.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 A.风险降低B.风险规避 C.风险分担D.风险承受 正确答案：A
9.下面有关内部控制的说法中错误的是（ ）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制
B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工
C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 正确答案：B
答案解析：内部控制是控制的一个过程,这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管
理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 10.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。
A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系
B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制 C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查 正确答案：D 答案解析：内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。
二、多项选择题
1.内部控制是由企业（ ）、（ ）、（ ）实施的旨在实现控制目标的过程。
A.董事会B.监事会 C.股东D.经理层和全体员工 【答案】ABD
2.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO框架的构成要素包括（ ）。
A.内部环境、目标设定B.事项识别、风险评估 C.风险应对、控制活动D.信息与沟通、监控 【答案】ABCD
3.上市公司会计监督委员会（PCAOB）的成立是美国注册会计师监管体制的一次重大改革，在此之前，美国注册会计师监管体制都是以行业自律为主，PCAOB的出现使监管明显有了政府干预的性质。其职责主要包括（ ）。
A.登记执行上市公司审计的会计师事务所 B.制定审计相关准则和制度 C.检查会计师事务所的执业质量 D.调查和处罚违规的会计师事务所 【答案】ABCD
4.审计委员会的职责包括（ ）。
A.负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作 B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告
C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉 D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问 【答案】ABCD
5.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（ ）。
A.管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告
B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价 C.治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告
D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价 【答案】AB
6.中国内部控制标准体系包括（ ）。
A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引 C.企业内部控制监督指引D.企业内部控制基本规范 【答案】ABD
7.企业建立与实施内部控制的原则包括（ ）。
A.全面性原则B.重要性原则 C.成本效益原则D.及时性原则 【答案】ABC
【解析】企业建立与实施内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。
8.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（ ）。
A.知识能力B.专业胜任能力 C.良好的职业操守D.独立性 【答案】BCD
9.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（ ）。
A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩
C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 【答案】ABCD
10.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（ ）。
A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 【答案】ABCD
11.内部沟通的方式包括（ ）等。
A.政策、手册B.财务报表、备查簿 C.内部刊物D.口头交流、内部网络 【答案】ABCD
12.内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（ ）。
A.财务会计报告流程B.绩效考核文档 C.销售与收款循环控制文档D.公司财务报告 【答案】AC
【解析】选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关主要文档。 13.在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（ ）工作
A.会计档案保管工作B.会计档案销毁工作 C.债权债务账目的登记工作D.固定资产的登记工作 【答案】AC
【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 15.赊销信用的管理包括两部分内容，即（ ）。
A.制定赊销额度B.日常赊销管理 C.长期赊销管理D.赊销事后管理 【答案】AB
17.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（ ）。
A.全面性原则B.适应性原则 C.重要性原则D.制衡性原则 【答案】ABCD
【解析】除了上述四项外，还应当遵循的原则是成本效益原则。 19.预算调整的程序一般包括（ ）。
A.预算调整的申请 B.预算执行情况的分析
C.在预算年度开始前编制完成全面预算，按照规定的权限和程序审核批准后，以文件形式下达执行 D.预算调整的审查 【答案】ABD
【解析】选项C属于预算编制程序。 20.成本费用内部控制的目标主要包括（ ）。
A.保证各项成本费用开支的合理性 B.保证各项成本费用的合法性 C.加强成本费用的管理，提高经济效益
D.保证成本费用的正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料 【答案】ABCD 三、判断题
1.为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（ ）
【答案】对
2.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥全面负责的作用。（ ）
【答案】错
【解析】董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。 3.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。（ ）
【答案】错
【解析】出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
4.企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。（ ）
【答案】对
5.对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即明原因，及时处理。（ ）
【答案】错
【解析】对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门
报告；有关部门应当查明原因，及时处理。
6.企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。（ ）
【答案】对
7.在销售谈判中，谈判人员一般可由销售部门负责人指定一名销售业务员和一名销售内勤（设立法律部门的单位可由法律服务部派出一名谈判人员）参加与客户的谈判。（ ）
【答案】对
8.企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。（ ）
【答案】对
11.为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（ ）
【答案】错
【解析】为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
12.风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。（ ）
【答案】对
13.授权是对特殊交易或特殊交易的政策性制度决策。（ ）
【答案】错
【解析】授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度决策。
14.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（ ）
【答案】对
15.企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则。（ ）
【答案】对
16.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。（ ）
【答案】对
17.根据《企业内部控制基本规范》的规定：接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据相关规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。（ ）
【答案】错
【解析】会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责。 18.《企业内部控制基本规范》所提到的信息是影响企业内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的信息。信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。（ ）
【答案】错
【解析】沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。
19.对方违约的情形，应当按合同协议条款约定收取违约金；违约金不足以弥补企业损失时，应当要求对方赔偿损失，必要时应采取相应的保全措施。（ ）
【答案】对
20.对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因。（ ）
【答案】错
【解析】对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因。
1.SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。 ( )正确答案：错
答案解析：应当是原则上禁止，并不是绝对禁止。
2.信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。 （ ）正确答案：对
二、多项选择题
1.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。
A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩
C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定
正确答案：ABCD
2.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。
A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 正确答案：ABCD
4.内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（ ）。
A.财务会计报告流程 B.绩效考核文档 C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告 正确答案：AC
答案解析：选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关主要文档。 5.在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（ ）工作
A.会计档案保管工作 B.会计档案销毁工作 C.债权债务账目的登记工作 D.固定资产的登记工作 正确答案：AC
答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 6.企业采购业务的不相容岗位至少包括（ ）。
A.请购与审批 B.供应商的选择与审批
C.采购合同协议的拟订、审核与审批 D采购、验收与相关记录 正确答案：ABCD
8.企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（ ）。
A.风险评估 B.内部环境 C.风险评估 D.信息与沟通 正确答案：ABCD
答案解析：内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部监督。
1、 企业组织架构调整应当充分听取(A )的意见
A 董事，监事，高级管理人员，其他员工 B 股东，监事，高级管理人员，其他员工 C 政府，监事，高级管理人员，其他员工 D 政府，董事，监事，其他员工
3、人力资源管理其核心和要义体现为“以人为本”的管理理念,力图实现(A )与企业之间的良性互动和共同发展。
A 董事、监事、高级管理人员、全体员工 B、股东、董事、高级管理人员、全体员工 C、政府、董事、高级管理人员、全体员工 D 股东、董事、监事、高级管理人员、
4、企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控,严格(A),实行岗前培训和岗位许可制度,确保设备安全运转
A 操作流程 B 岗位责任 C 维护保养 D大修制度
5、销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售渠道管理不当等,可能导致(A),库存积压,经营难以为继。
A、销售不畅 B、货物损失
C、销售款项不能收 D、客户服务水平低 6、建立研发项目管理制度和(D),建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度;严格落实岗位责任制。
A、岗位制度 B、奖惩制度 C、工作量 D、技术标准 10、企业收到承包单位的工程竣工报告后,应当及时编制(A ),开展竣工决算审计,组织设计,施工,监理等有关单位进行竣工验收。
A、竣工决算 B、工程项目概算
C、工程项目预算 D、交付使用资产明细表
11、担保企业应当建立(B ),详细记录担保对象,金额,期限,用于抵押和质押的物品,权利和其他有关事项。
A、担保事项明细账 B、担保事项台账 C、担保事项登记簿 D、担保事项总账 12、有确凿证据表明承包方存在重大违约行为,导致外包业务合同无法履行的,企业应当(B )。
A、继续执行合同 B、及时终止合同
C、修改合同 D、进行评估,限期整顿 2、不相容职务通常包括(ABC )。
A、可行性研究与决策审批 B、决策审批与执行 C、执行与监督检查 D、监督检查与上报
3、企业应当重视人力资源开发工作,建立员工培训长效机制,营造( ACD )的文化氛围。
A、尊重知识 B、尊敬领导 C、尊重人才 D、关心员工职业发展 4、企业如何实现安全生产,企业内部控制应用指引规定了以下方:(ABCD )。
A、建章建制 B、加大安全生产投入 C、开展员工安全生产教育
D、建立安全生产事故应急预警和报告机制
5、企业文化评估,应当重点关注(ABC )在企业文化建设中的责任履行情况
A、董事 B、监事
C、经理和其他高级管理 D、员工
6、筹资活动中各环节的主要风险控制点包括(ABCD )。
A、提出筹资方案 B、筹资方案审批 C、编制筹资计划 D、实施筹资方案
7、企业在付款过程中,应当严格审查采购发票的( ABC )。
A、真实性 B、合法性 C、有效性 D完整性 8、存货业务的不相容岗位主要包括( ABCD )。
A、请购与审批 B、采购与验收,付款
C、保管与相关会计记录 D、发出的申请与审批
9、企业应当加强对销售,发货,收款业务的会计系统控制,详细记录( ABCD),商业票据,款项收回等情况,确保会计记录,销售记录与仓储记录核对一致.
A、销售客户 B、销售合同
C、销售通知 D、发运凭证
10、企业内部控制应用指引所称研究与开发,是指企业为获取(ABC )等所开展的各种研发活动。
A、新产品 B、新技术 C、新工艺 D、新标准
11、企业应当依照国家招投标法的规定,遵循公开,公正,平等竞争的原则，发布招标公告,提供载有招标工程的(ABD ),以及开标,评标,定标的程序等内容的招标文件
A、主要技术要求 B、主要合同条款
C、投标方法 D、评标的标准和方法
12、被担保人出现以下(ABCD )情形之一的,企业不得提供担保。
A、与其他企业出现较大经营纠纷 B、财务状况恶化 C、已进入兼并程序 D、被担保人经营风险较大
1、企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容职务相互分离的要求。（√）
2、企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通,加强企业文化的宣传贯彻,确保下层员工遵守。 × 3、企业在营运过程中,资金出现短期闲置的,在保证安全性和流动性的前提下,可以通过购买国债等多种方式,提高资金效益（√） 4、采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈的风险。（× 5、存货盘点清查一方面是要核对实物的数量,是否与相关记录相符,账实相符;另一方面也要关注实物的质量,是否有明显的损坏。（√ 6、企业应当指定专人通过函证等方式,不定期与客户核对应收账款,应收票据,预收账款等往来款项。（×）
7、会计工作的负责人对财务报告的真实性,完整性负责。( × )
8、预算目标不合理,编制不科学,可能导致预算管理流于形式。 ( × )
9对于影响重大,涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,组织法律,技术，财会等专业人员参与谈判。（√）
10、企业应当根据业务性质,重要性程度,涉密情况等确定信息系统的安全等级,建立不同等级信息的授权使用制度。（√
简答题
1、企业对内部控制评价应遵循什么原则？ （1）、全面性原则。控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （2）、重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （3）、客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性
2、 什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有哪
重大缺陷，指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标
具体到财务报告内部控制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合。下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺
（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊； （2）企业更正已经公布的财务报表；
（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，内部控制在运行过程中未能发现该错报 （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
五、案例分析题： （50分）
1、A公司资料如下：
（1）A公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。
（2）A公司财务科主管会计张小山与出纳会计刘晓庆，两人经过两年交往于2009年3月1日结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作作出更大的贡献。”
（3）采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。 （4）某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配
四套钥匙，每人一套。
（5）A公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报销。
要求：根据上列资料判断其是否符合内部会计控制的要求，并说明理由。 （综合题）答案分析是
（1）不符合。会计与出纳是不相容职务。 （2）不符合。会计与出纳是不相容职务。
（3）不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。 （4）不符合。职责不明确。
（5）不符合。经手人与批准人不能为同一人
2、B公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，近年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，B公司采购内部控制存在哪些缺陷？ 分析：B公司内部控制存在以下缺陷： 1.采购前未执行请购程序； 2.采购未经授权；
3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算； 4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。
3、C公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点
根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊；（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设分析：
1．存在的弱点和可能导致的弊端。
（1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议： （1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经验查手续齐备后，办理领用。 （4） 对剩余的辅助材料实施假退库控制
（5）实行存货的定期盘存制。