2．2010年1月22日，A 公司年初委托证券公司购入G公司普通股50000股（占H公司总股本的5％），计划长期持有，已知每股面值1元、发行价4元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）、发生的交易税费2000元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润10万元，宣告分配现金股利8万元，支付日为2011年3月9日。

要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。

答案：（1）上项股票投资的初始成本=50000×（4-2）+2000=102000（元） （2）2010年1月对外投资：

借：长期股权投资—对G公司投资 102000 应收股利 100000 贷：其他货币资金—存出投资款 202000 年末确认投资收益：

借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 2011年3月收到现金股利：

13

借：银行存款 4000 贷：应收股利 4000

3.H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。

如：H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。当年6月确认坏账损失金额30000元。12月31日应收账款账余额为800000元，估计损失率5%，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。

14

要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。 答案：

（1）2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5%=40000（元）

（2）2011年末应补提的坏账损失金额=40000—（50000—30000）=20000（元） （3）2011年6月确认坏账损失： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 年末核算坏账准备：

借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 （4）2012年2月：

借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000

借：银行存款 5000

贷：应收账款 5000

4. A公司于2011年7月26日销售商品一批，售价*元、增值税*元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为*元、期限*个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率*%。要求：（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额；（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。

如： A 公司 于2011 年7 月26 日销售商品一批 ， 售价600 000 元，增值税102 000 元 ， 收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 7 0 2 000 元、 期限6 个月 ， 不带息。926 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率 9 %。 要求:

(1) 计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额( 列 出 计算过程) 。 (2) 分别编制收到商业汇票 、 将该汇票贴现的会计分录 。 答案：(1) 票据贴现期 = 4 个月

贴现息= 7 0 2 000X9%÷12X4=21 060 （元） 贴现额= 7 0 2 000-21 060=680 940（ 元） (2) 有关会计分录 : ①收到票据:

借:应收票据 702 000

贷:主营业务收入600 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 102 000 ②将票据贴现:

借:银行存款 680 940 财务费用 21 060 贷:应收票据 702 000

5.2012年12月3日，Z公司（一般纳税人）购入一项设备并立即交付行政部门使用。设备买价200000元、增值税34000元，运输过程中发生相关费用3000元；预计使用5年，预计净残值2000元。全部款项已用银行存款支付。要求：（1）计算设备交付使用时的原价；（2）

15

分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第1年的折旧额；（3）编制购入设备、采用年数总和法计提第1年折旧的会计分录。

（1）设备交付使用时的原价=200000+3000=203000（元） （2）双倍余额递减法： 年折旧率=2/5×100%=40%

第1年的折旧额=203000×40%=81200（元） 年数总和法：

应计提的折旧总额=203000-2000=201000（元） 第1年的折旧额=201000×5/15=67000（元） （3）购入设备：

借：固定资产 203000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 237000 采用年数总和法计提第1年折旧： 借：管理费用 67000 贷：累计折旧 67000

6.2010年1月2日M公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，计划持有至到期。该债券票面利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为200万元，每年l月3日支付利息。每年末M公司采用实际利率法确认投资收益，相关税费略。 要求：（1）计算投资期内该批债券各年的投资收益与年末摊余成本；（2）编制购入债券、2010年年末确认投资收益的会计分录。 答：（1）该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与年末摊余成本的计算如下表所示。

投资收益计算表 单位：元 期数 1 2 3 合计 应收利息 ①=面值×5% 100000 100000 100000 300000 投次收益 ②=期初④×5.38% 106524 106875 106601 320000 摊销折价 ③=②－① 6524 6875 6601 债券摊余成本 ④=期初④+本期③ 1980000 1986524 1993399 2000000 （2）有关会计分录如下： 购入债券时：

借：持有至到期投资—H公司债券（成本）2000000 贷：银行存款 1980000

持有至到期投资—H公司债券（利息调整）20000 2010年年末确认投资收益： 借：应收利息 100000

贷：持有至到期投资—H公司债券（利息调整）6524 投资收益 106524

7.2012年1月20日B公司以现款购入甲公司股票10000股作为长期投资，每股买价12元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股2元。投资日，甲公司净资产的账面价

16

值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。要求：（1）计算该项股票投资的初始成本；（2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%，请采用适当方法计算2012年的投资收益，并编制确认2012年投资收益的会计分录；（3） 假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%，请采用适当方法计算2012年的投资收益，并编制确认2012年投资收益与应收股利的会计分录（不考虑其他影响因素）。 答：（1）该项股票投资的初始成本=10000×（12-2）=100000（元） （2）2012年的投资收益=180000×15%=27000（元） 借：应收股利—甲公司 27000 贷：投资收益 27000

（3）2012年投资收益=200000×30%=60000（元） 确认2012年投资收益：

借：长期股权投资—甲公司（损益调整）60000

贷：投资收益 60000 确认2012年应收股利

借：应收股利—甲公司 54000（180000×30%）

贷：长期股权投资—甲公司（损益调整） 54000

17