2. 公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，

如：E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。

答案： 项目 成本 甲存货 可变现净值 跌价 准备 账面价值 成本 可变现净值 15 9 乙存货 跌价 准备 账面价值 12 9 成本 可变现净值 15 12 丙存货 跌价 准备 账面价值 年初 第一10 年末 第二6 年末 8 8 1 计提1 冲减2 8 6 12 11 2 冲减2 计提2 18 16 1.5 计提1.5 15 计提1 12 9

3. 3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。

如：3月2日购入甲公司股票10万股作为长期投资，每股买价11元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1元，支付相关税费50000元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为20万元，决定分配现金股利15万元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；

（2）假设所购股票占甲公司普通股的10%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；

（3）假设所购股票占甲公司普通股的25%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益，并计算年末“长期股权投资”的账面余值。 答案：

（1） 该项股票投资的初始成本=100000×（11—1）+50000=1050000（元） （2）应收股利=100000×1+150000×10%=115000（元）

投资收益=150000×10%=15000（元）

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（3）应收股利=100000×1+150000×25%=100000+37500=137500（元） 投资收益=200000×25%=50000（元）

年末“长期股权投资”的账面余值=1050000—37500+50000=1062500（元）

4.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；（2）2012年末设备的可收回金额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？

如：2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价80000元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求：

（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；（2）2012年末设备的可收回金额为25000元，计算确定年末该设备的账面价值； （3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？ 答案：（1）采用双倍余额递减法：

2011年的折旧额=80000×40%=32000（元）

2012年度的折旧额=（80000—32000）×40%=19200（元） 2012年末的净值=80000—32000—19200=28800（元）

（2）年末该设备的账面价值=25000（元），因为根据账面价值与可回收金额孰低法，可回收金额25000低于账面价值28800元，年末该设备的账面价值应等于可回收金额25000元。 （3）采用年数总和法：

2011年的折旧额=80000×5/15=26667（元） 2012年的折旧额=80000×4/15=21333（元）

5.K公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2012年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2013年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1200000元，坏账准备提取率为3%；2014年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额1000000元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算K公司2013年末、2014年末“坏账准备”账户的余额以及应补提或冲减的坏账准备金额。 2013年末坏账准备余额=1200000*3%=36000(元) 2014年末坏账准备余额=1000000*5%=50000（元）

2013年末应补提坏账准备的金额=36000—（24000-12500）=24500（元） 2014年末应补提坏账准备的金额=50000—（36000+3000）=11000（元）

6.购入一项设备，买价200000元，进项增值税34000元。安装过程中，支付人工费用10000元，领用原材料20000元、增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2000元。要求计算：（1）交付使用时设备的原价；（2）采用平均年限法计算的年折旧额；（3）采用年数总和法计算的前三年的折旧额；（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用5000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

（1）交付使用时设备的原价=200000+10000+20000*（1+17%）=233400（元） （2）采用平均年限法计算的年折旧额=（233400-2000）÷5=46280（元） （3）采用年数总和法计算的前三年的折旧额： 应计提的折旧总额=234000-2000=231400（元）

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第一年折旧额=231400×5/15=77133（元） 第二年折旧额=231400×4/15=61707（元） 第三年折旧额=231400×3/15=46280（元）

（4）报废时的净损失=233400-77133-61707-46280+5000=53280（元）

7.甲企业基本生产车间于2010年底购入一台设备并投入使用。该设备原价100000元，预计使用期限5年，无残值。2013年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用10000元，取得残值收入2000元已存入银行。设备已清理完毕。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）；（2）计算该项设备的清理净损益。 （1）各年的折旧额：

年折旧率=2/5×100%=40%

第一年折旧额=100000×40%=40000（元）

第二年折旧额=（100000-40000）×40%=24000（元）

第三年折旧额=（100000-40000-24000）×40%=14400（元）

第四、五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-2000）÷2=9800（元）

（2）该项设备的清理净损失=100000-40000-24000-14400-9800×6/12+10000-2000 =24700（元） 六、综合题（10分）

2月8日销售商品一批，不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算2月15日实收的货款总额；（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。

如：2月8日销售商品一批，不含税价款50000元、增值税8500元，商品成本30000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算2月15日实收的货款总额；（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。

答案：（1）2月15日实收的货款总额=50000+8500—50000×2%= 57500（元） （2）2月24实收的货款总额=50000+8500—50000×1%=58000（元）

（3）2月8日销售商品：

借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500 2月15日收到货款：

借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500

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