审 计 报 告

宏达建筑材料股份有限公司全体股东：

我们接受委托，对后附的宏达建筑材料股份有限公司（以下简称宏达公司）20X2年12月31日资产负债表以及20X2年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是宏达公司管理当局的责任。

由于宏达公司部分会计因资料遭受水灾而损毁，使会计记录缺乏系统性和完整性，导致我们无法实施适当的审计程序，获取充分适当的审计证据。 由于前段所述原因，我们无法获取必要的审计证据，因此，我们无法对上述会计报表发表意见。

正则会计师事务所有限公司 中国注册会计师：XXX (签名并盖章) （公章） 中国注册会计师：XXX(签名并盖章) 中国 XX市 报告日期：20X3年 XX月XX日

七、审计意见的表述

审计意见的表述（一）

1.保留意见审计报告。房屋应以原价表示，该公司以现行评估价表示，违背了企业会计准则的有关规定，审计报告中应予说明。

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2.无保留意见审计报告。虽然某些项目违背了会计准则，但符合国家有关部门的规定，且金额不大，又在报表附注中予以充分揭示。

3.保留意见或否定意见审计报告。对子公司的投资应当采用权益法核算，该公司采用成本法核算，不符合企业会计准则和会计制度的规定。此外，又无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。因而应当根据对子公司投资在该公司会计报表中的重要程度，发表保留意见或否定意见审计报告。

4.带强调事项段的无保留意见审计报告。因注册会计师对这一诉讼案件的结果无法作出合理估计，而又认为所审计的会计报表总体上是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提醒读者，使报告使用人在阅读会计报表进不应忽视这一不确定事项。

审计意见的表述（三）

1.因为是年度会计报表审计，不要求企业每年提供三年比较会计报表。因此，这项内容不影响审计报告的表述。

2.按企业会计准则和会计制度的规定，现金流量表应对外报送并公布，该公司不愿公布该表，我们认为将影响会计报表的全面反映，对此应在审计报告中持保留意见。

3.按会计制度规定，企业变更会计政策，不需财政部门的批准，只要符合变更条件并经企业最高管理当局批准即可，并应在会计报表附注中进行充分说明。因此，可签发标准无保留意见审计报告。

4.产成品余额多计10 000元，影响了20X2年的利润，对于这一未调整事项，如判断属重大事项应持保留意见；属非重大事项，可在签发无保留意见报告。 5.改变产成品计价方法，既不合理也不合规（不能在年度中间变更会计处理方法），也未在会计报表中说明，应持保留意见。

6.因为执行其他审计程序对应收账款余额进行了验证，因此，不影响是审计意见。

7.该公司较长时期不支付现金股利，对公司股东和债权人利益均有影响，该公司不愿披露，属于披露不充分，对此应在签发保留意见报告。

八、资产负债表的审查

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1.注册资本增减超过20%，是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。

2.盈余公积计提不足，显然只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。

3.未分配利润为：（1 350 000+5 400 000）×（1—75%）=1 687 500（元）。这与期未的1 687 500元相符。

九、利润表的审查

1．影响：

（1）导致利润减少15 000元。应补充入账。

借：银行存款 58 500

贷：产品销售收入 50 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 8 500

借：产品销售成本 35 000

贷：产成品 35 000 （注：“产品销售”可用“主营业务”代替）

（2）导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借：应付福利费 2 340

贷：产品销售收入 2 000

应交税金——应交增值税（销项税额）340

（3）导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：

借：待摊费用 7 000

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贷：产品销售费用 7 000

（4）（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。

（5）导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。

借：资本公积 26 000

贷：管理费用 26 000

（6）导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。

借：营业外支出——固定资产非常损失 5 000

贷：盈余公积 5 000

2．利润表（调整过程及其结果）如下

调整前 项 目 本月数 一、产品销售收入 100000 减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 15000 15000 201000 55000 52000 35000 调增数 调减数 本月数 年累计数 年累计数 152000 90000 1450000 797500 1502000 832500 调整后 调整前本 调整后本 12000 7000 5000 210000 203000 201000 241500 80000 265500 80000 二、产品销售利润 18000 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 10000 42000 10000 8000 2000 26000 可编辑word

-18000 2000 40000 8000 14000 8000