三、营业利润

18000 273500 323500 68000 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 17000 6000 17000 6000 98000 15000 98000 15000 12500 1500 39500 13035 26465 5000 6500 7500 379000 125070 253930 84500 27885 56615 424000 128436 295564 重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。

其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元

十、利润分配表的审查

1.按照我国现行制度的有关规定，对于股东大会最终批准的利润分配方案与董事会原先提请批准的利润分配方案的差异，应采取调整当期利润分配项目年初数的方法进行处理。

2.20X1年年初未分配利润=12500-4500+3000+5000=16000（元）

十一、现金的清查

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1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2.3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。

2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 — 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 — 390 = 1 947.42元。

20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 – 1 060.04 = 887.38元。 3．存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。

十二、银行存款的审查

1.根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

20X1年7月31

企业账项 企业“银行存款”账户余额 加：银行已收企业未收 改正错误 调整后的余额 金额 银行账项 金额 223546 4000 2000 225546 22000 银行“对账单”余额 5500 46 225546 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后的余额 可编辑word

2.存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。

十三、短期投资的审查

存在的问题：（1）购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”账户，不应记入“投资收益”账户，该公司这样做属虚减资产，虚减收益。 （2）购买短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资成本，不应增加财务费用，该公司这样做属虚减资产，虚增费用。

（3）由于市价高于成本，因而短期投资应当按成本在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示“短期投资”项目，属虚增资产，虚增收益。

账务调整： （1）借：应收股利

12 000

12 000

贷：投资收益——出售短期股票

（2）借：短期投资

3 000

3 000

贷：财务费用

（3）借：投资收益

12 000

12 000

贷：短期投资 跌价准备

年末该公司的资产负债表中“短期投资”项目应按成本价（90 300元）列示，不应按市价列示。

十四、债权业务的审查

这笔货款存在的问题可能有：

1.此货款有纠纷。如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。

2.此货款纯属虚构。该厂为了完成19X9年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。

3.可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。

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4.可能是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。

针对上述情况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正原因。若是双方因价格、质量方面的问题出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账有错误，或工作失误未销账，则应立即更正；若是虚构或款收回被人利用，则要严肃处理，并及时调整有关账目。

十五、坏账准备的审查

1.存在的问题：（1）收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款”既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了准备。（2）年末企业应冲销坏账准备1600元[800000×3‰―（6000―3000+1000）]，该企业反而又提2400元，虚增费用4000元（2400+1600）。

2.调整分录：

（1）借：其他应付款

贷：坏账准备

1000

1000

（2）借：坏账准备

4000

4000

贷：管理费用

十六、存货采购业务的审查

1.上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。

财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。

2.应要求企业做调整分录，具体为： 借：原材料

1 500

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