2.光明公司2003年年末应收款项余额为400，000元，“坏账准备”科目无余额，2004年发生坏账损失1，800元，年末应收款项余额为540，000元；2005年发生坏账损失3，000元，年末应收款项余额为600，000元；2006年年末应收款项余额为720，000元。该企业按应收款余额的5‰计提坏账准备。

要求：根据上述资料编制各年计提坏账准备的会计分录。

2、（1）2003年应提准备=400 000×5‰=2000 借：资产减值损失 2 000

贷：坏账准备 2 000

借：坏账准备 1 800

贷：应收账款 1 800

（2）2004年应提准备=540000×5‰=2700 实际应提准备=2700－2000＋1800=2500 借：资产减值损失 2 500

贷：坏账准备 2 500

（3）借：坏账准备 3 000

贷：应收账款 3 000

2005年应提取准备=600000×5‰=3000 实际提取准备=3000＋3000－2700=3300 借：资产减值损失 3 300

贷：坏账准备 3 300

（4）2006年应提取准备=720000×5‰=3600

实际提取准备=3600－3000=600 借：资产减值损失 600 贷：坏账准备 600

4. 2006年6月A企业的部分经济业务如下：

（1）1日，向甲公司销售产品一批，价款380 000元，增值税64 600元，共计444 600元，尚未收到货款。

（2）8日，收到甲公司交来90天到期的不带息商业承兑汇票，面值为444 600元。该汇票出票日为6月8日，到期日为9月6日，用以抵付购买商品的货款。

（3）25日，向乙公司销售产品一批，价值为85 000元，增值税14 450元，共计99 450元，收到一张90天到期的商业汇票，票面金额为99 450元，利率为8%。该汇票出票日为6月25日，到期日为9月23日。

（4）26日，A企业将甲公司交来的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为9%（假设银行对企业不具有追索权）。

（5）30日，A企业将乙公司交来的商业汇票向银行贴现，贴现率为9%（假设银行对企业具有追索权）。

要求：根据上述资料编制会计分录。

4、2006年6月（1）借：应收账款——甲公司 444 600

贷：主营业务收入 380 000

应交税费——应交增值税（销） 64 600

（2）借：应收票据——甲公司 444 600

贷：应收账款——甲公司 444 600

（3）借：应收票据——乙公司 99 450

贷：主营业务收入 85 000

应交税费——应交增值税（销） 14 450

（4）贴现息=444600×9%×（90－18）÷360=8002.80

贴现净额=444600－8002.80=436597.20 借：银行存款 436 597.20

财务费用 8 002.80 贷：应收票据 444 600

（5）到期值=99450×8%×（90÷360）＋99450 =101439

贴现息=101439×9%×（85÷360） =2155.58 贴现净值=101439－2155.58 =99 283.42 借：银行存款 99 283.42

财务费用 166.58

贷：应收票据——乙公司 99 450

1、A公司2009年2月份存货购入发出的数据资料如下：

要求：分别用先进先出法、加权平均法，计算本期发出存货成本和期末结存存货的成

本。 日 期 摘 要 数量（件） 单价（元） 市价 2月1日 上期结转 50 40 2000 2月5日 购入 100 42 4200 2月8日 发出 120 2月11日 购入 200 45 9000 2月15日 购入 60 41 2460 2月20日 发出 200 2月22日 购入 150 46 6900 2月24日 发出 80

2月26日 发出 100

2月29日 合计 60 22560

1、（1）用先进先出法计算：

方法一：本期发出存货成本=（2,000+70*42）+（30*42+170*45）+（30*45+50*41）

+（10*41+90*46）=2,1800

期末结存存货成本=2,000+22,560-21,800=2,760 方法二：期末结存存货成本=60*46=2,760

本期发出存货成本=2000+22560-2760=2,1800） （2）用加权平均法计算：

本期发出存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*500=21,928.57 期末结存存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*60=2,631.43

5、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2009年4月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。 要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

1）有关会计分录如下：

4月5日： 借：原材料—甲 40400

贷：材料采购—甲 38800 材料成本差异—甲 1600 4月20日： 借：材料采购—甲 85400 应交税费—应交增值税（进项税额）14518 贷：银行存款 99918 4月25日： 借：原材料—甲 79600 材料成本差异—甲 5800 贷：材料采购—甲 85400 4月30 日： 借：生产成本—B 110000

贷：原材料—甲 110000 （2） 本月甲材料成本差异率 （超支）?

?700?(38800?40400)?(85400?79600)?100%?2.5%

20000?40400?79600 （3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元 结转该项成本差异额时：

借：生产成本—B 2750

贷：材料成本差异—甲 2750 （4）本月末库存甲材料的实际成本

=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元

或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750 ）=30750元

四、业务题

（一）20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

甲公司其他相关资料如下：

（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；

（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 假定不考虑其他因素，试作甲公司的账务处理。

（一）甲公司的账务处理如下：

（1）5月13日，购入乙公司股票：

借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：

借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 （3）6月30日，确认股票价格变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

贷：公允价值变动损益 300 000 （4）8月15日，乙公司股票全部售出：

借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 500 000

（三）甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。