财务报表及财务成本控制讲座

大家好：

根据集团公司关于对各单位中层管理人员进行业务培训的任务和安排，今天由我给大家讲座财务会计报表和日常成本控制方面的知识，感到十分的荣幸，也感到诚恐惶恐。相信各位在生产经营、项目管理、日常费用控制管理诸方面具有十分丰富的经验和知识，今天我们主要通过对企业主要财务报表、财务成本控制的系统探讨和学习，达到初步了解熟悉会计报表所表述的意义和作用，了解和熟悉一般财务成本控制的方法和步骤，为我们以后及时了解企业总体资产状况、企业盈利状况及现金流情况，对现实的经营管理方面起到一点促进作用。

第一部分 如何看懂和利用财务会计报表

对于一名企业主管来说，不但要通过从感官感性熟知企

业资产现实的状况，通过生产日报了解每一天的产品的产销量，这还不够，要做到对自己企业资产的动态情况、利润形成及构成情况，比如，企业有多少自有资金，多少外债，我的投资体现在哪里？企业有多少收入，有多少利润，有多少成本？企业这一时期的现金流量是否与销量匹配？是来自

主营产品的销售，还是变卖资产的收入？了解这些东西必须要了解资产负债表、损益表、现金流量表，要懂得三张表， 不懂得这三张表，你就失去了控制力，不知己不知彼，必败无疑！

一、资产负债表概述

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。是财务报表的主体，资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。在资产负债表中，三个板块采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 其中：资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示；负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示；所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 （一）会计报表一般分类。

1、按报送时期分月度、季度和年度会计报表 月度会计报表，是指以每一个自然月为基础编制的会计报表。年度会计报表，是指以年度为基础编制的会计报表。

上市公司单位披露的会计报表是中期（半年度）和年度会计报表。

2、按服务对象分内部会计报表和外部会计报表 内部报表是指为适应企业内部管理经营需要编制的而不对外公开的会计报表；外部报表是向外提供的，供政府部门、其他利益相关者使用的会计报表。“三张表”无论内外都具有使用价值。

3、按是否进行合并分个别会计报表和合并会计报表 个别会计报表，通常指反映企业自身财务状况和经营成果的会计报表，包括对外的和对内的会计报表。合并会计报表，是指企业对外投资达到实质上控股的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。

4、按提供会计资料重要程度的不同，分为主要会计报表和附属会计报表。主要会计报表又称主表，它是全面反映民间非营利组织资金增减变化、业务成果和财务状况的报表，也就是上述“三张表”；附属会计报表又称附表，是进一步详细说明主表某项或某几项指标情况的会计报表。

（二）资产负债表的作用

资产负债表是财务会计报表是企业对外提供的会计信息的核心部分，不同的报表使用者使用的角度也不尽一致。

1、对企业本身来说：

①财务报表信息有助于帮助企业领导和管理人员分析、检查企业的经营活动是否符合制度规定；

②考察企业资金、成本、效益等计划指标完成程度； ③分析、评价经营管理中的成绩和不足，采取措施，提高经济效益；

④运用财务会计报告的资料和其他资料进行分析，为编制下期计划提供依据。

2、对投资人、债权人和其他利害相关人来说，财务会计报表信息将作为投资者判断投资风险和投资报酬，确定投资方向，考量经营管理者受托责任履职情况，决定企业的人事安排与待遇等方面的重要依据之

3、对财政、税收、银行和审计门来说：

①财税部门，了解企业资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、利润计划的完成与解交情况，以及有无违反税法和财经纪律的现象，以更好地发挥财政、税收的监督职能； ②银行部门，考查企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款的物资保证程度，研究企业资金的正常需要量，了解银行借款的归还以及信贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用；