《会计学基础》练习一
习题一
一、目的 了解和练习会计要素的分类
二、资料 求精机器制造厂199×年1月31日资产、负债及所有者权益状况如下： 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
项目 生产车间厂房 生产用的各种机械设备 运输卡车 装配中的车床 已完工入库的车床 库存钢材及其他材料 向新沪厂购入钢材的未付款项 尚未缴纳的税金 出借包装物所收取的押金 采购员预借的差旅费 资本金 本月实现的利润 计划部门用的电子计算机 银行借入的短期借款 库存的机器设备用润滑油 向银行借入的长期借款 存在银行的款项 企业提存的盈余公积 财会部门库存现金 库存生产用煤 金额（元） 150,000 300,000 80,000 120,000 50,000 100,000 25,000 10,000 1,200 200 600,000 70,000 40,000 50,000 300 220,000 73,000 40,000 500 1,000 1
会计科目 固定资产 资产 150,000 300,000 80,000 120,000 50,000 100,000 200 40,000 300 73,000 500 1,000 负债 25,000 10,000 1,200 50,000 220,000 所有者权益 600,000 70,000 40,000 21 22 23 24 25 仓库用房屋 应付食堂的代扣职工伙食费 应收售给光明厂的车床货款 应付给供应单位的货款 存在银行的信用证存款 30,000 3,800 35,000 20,000 60,000 1,040,000 30,000 35,000 60,000 3,800 20,000 330,000 合 计 三、要求
710,000 1. 根据上述项目内容，区分资产、负债及所有者权益。(答案见表中)
2. 将资产、负债及所有者权益的有关金额分别填入各该栏，加计合计数，并测算是否平衡。 资产1040000=负债330000+所有者权益710000 习题二
一、目的 了解资产、负债及所有者权益的增减变动及其平衡关系。 二、资料
（一）沪江厂199×年1月31日资产、负债及所有者权益状况如下：
固定资产 450,000元 原材料 26,000元 应交税费 2,000元 应收账款 2,900元 银行存款 18,000元 实收资本 450,000元 本年利润 11,000元 盈余公积 32,000元 应付账款 4,000元 库存现金 100元 库存商品 10,000元 短期借款 9,000元 其他应收款 1,000元
199×年1月末的资产、负债及所有者权益状况表： 资产
金额 负债及所有者权益 2
金额 固定资产 原材料 应收账款 银行存款 库存现金 库存商品 其他应收款 合计
（二）该厂2月份发生下列经济业务： 1. 从银行存款中提取现金300元。
450,000 应交税费 26,000 应付账款 2,900 短期借款 18,000 实收资本 100 本年利润 10,000 盈余公积 1,000 508,000 合计 2,000 4,000 9,000 450,000 11,000 32,000 508,000 2. 采购员张立暂借差旅费300元, 财务科以现金付讫。 3. 以银行存款缴清上月欠缴税金2,000元。 4. 从勤丰厂购入原材料8,000元, 货款尚未支付。
5. 以银行存款购入机器一台, 价值2,000元, 投入生产使用。 6. 向银行借入短期借款15,000元, 存入银行存款户。
7. 以银行存款偿还勤丰厂货款12,000元（包括上月所欠4,000元和本月所欠8,000元）。 8. 生产车间领用原材料16,000元, 全部投入产品生产。 9. 收到新华厂还来上月所欠货款2,900元, 存入银行存款户。 10. 以银行存款归还短期借款9,000元。 三、要求
1. 根据资料（一）, 分清资产、负债及所有者权益, 编制1月末的资产、负债及所有者权益平衡表。
2. 根据资料（二）, 分清资产、负债及所有者权益的增减变化及其结果, 编制2月末的资产、负债及所有者权益平衡表。
199×年2月末的资产、负债及所有者权益状况表： 资产
金额 负债及所有者权益 3
金额 固定资产 原材料 应收账款 银行存款 库存现金 库存商品 其他应收款 在产品 合计 习题三
452,000 应交税费 18,000 应付账款 短期借款 10,600 实收资本 100 本年利润 10,000 盈余公积 1,300 16,000 508,000 合计 15,000 450,000 11,000 32,000 508,000 一、目的 练习运用借贷记账法编制会计分录。
二、资料 新风厂199×年3月10～20 日发生下列经济业务： 1. 将现金2,000元存入银行。 借：银行存款 2,000 贷：库存现金 2,000
2. 收到迅华厂付来租用包装物押金1,000元(“其他应付款”), 存入银行存款户。 借：银行存款 1,000 贷：其他应付款——迅华厂 1,000
3. 以银行存款归还前欠利民厂货款14,000元。 借：应付账款__利民厂 14,000 贷：银行存款 14,000
4. 开出应付票据抵付原欠浦兴公司的账款20,000元。 借：应付账款——浦兴公司 20,000
4
贷：应付票据——浦兴公司 20,000 5. 以现金支付迅华厂包装物押金1,000元。 借：其他应付款——迅华厂 1,000 贷：库存现金 1,000
三、要求：（1）对上述经济业务进行分析, 并编制会计分录; （2）编制发生额试算平衡表； （3）根据上述业务登记有关账户（用T型格式），期初余额不考虑。 T型账户见作业答案之练习一习题三 发生额试算平衡表 账户名称 银行存款 库存现金 其他应付款 应付账款 应付票据 合 计 习题四
一、目的 练习总分类账户和明细分类账户的平行登记，了解总分类账户与所属明细分类账户的关系。 二、资料
（一）大力机器厂199×年3月31日“原材料”、“应付账款”账户余额为： 1. “原材料”总分类账户：借方余额7,940元, 其中: 材料名称 方钢 圆钢
计量单位 千克 千克 数 量 600 5,000 单价(元) 0.90 1.00 5
金额(元) 540 5,000 借方发生额 3,000 1,000 34,000 38,000 贷方发生额 14,000 3,000 1,000 20,000 38,000 钢板 千克 2,000 1.20 2,400 2. “应付账款”总分类账户: 贷方余额4,740元, 其中: 供应单位名称 新丰钢铁厂 梅山钢铁厂 江城钢铁厂 600 3,600 540 金额(元) （二）该厂4月份发生下列有关经济业务：
1. 4月4日, 生产车间领用圆钢2,000千克, 每千克1元; 领用钢板1,500千克, 每千克1.20元。全部投入产品生产。 借：生产成本 3,800
贷：原材料——圆钢 2,000
——钢板 1,800
2. 4月5日, 以以银行存款偿还前欠货款3,540元, 其中梅山厂3,000元, 江城厂540元。 借：应付账款——梅山厂 3,000
——江城厂 540
贷：银行存款 3,540
3. 4月8日, 向梅山厂购入圆钢1,000千克, 每千克1元,; 钢板1,000千克, 每千克1.20元。原材料均已验收入库, 货款尚未
支付。
借：原材料——圆钢 1,000 ——钢板 1,200 贷：应付账款——梅山厂 2,200
4. 4月10日, 以银行存款偿还前欠新丰厂货款600元。 借：应付账款——新丰厂 600
6
贷：银行存款 600
5. 4月15日, 向江城厂购入方钢500千克, 已验收入库, 货款450元未付。 借：原材料——方钢 450 贷：应付账款——江城厂 450
6. 4月16日, 生产车间领用下列钢板投入生产:方钢700千克, 每千克0.90元; 圆钢1,800千克, 每千克1元。 借：生产成本 2,430 贷：原材料——方钢 630 ——圆钢 1,800
7. 4月17日, 向新丰厂购入钢板1,000千克, 每千克1.20元。钢板已验收入库, 货款当即以银行存款支付。 借：原材料——钢板 1,200 贷：银行存款 1,200
8. 4月18日, 以银行存款偿还梅山厂货款2,200元。 借：应付账款——梅山厂 2,200 贷：银行存款 2,200
9. 4月22日, 生产车间领用下列钢材投入生产: 圆钢900千克, 每千克1元; 钢板1,500千克, 每千克1.20元。 借：生产成本 2,700 贷：原材料——圆钢 900 ——钢板 1,800
10. 4月30日, 向梅山厂购入圆钢1,700千克, 每千克1元; 钢板500千克, 每千克1.20元。原材料已验收入库, 货款尚未支付。 借：原材料——圆钢 1,700
7
——钢板 600 贷：应付账款——梅山厂 2,300
三、要求
1. 根据资料（一）, 开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关的明细分类账户, 登记期初余额。(T型账户见作业答案之练习一习题四)
2. 根据资料（二）, 编制会计分录; 登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关的明细分类账户（其他账户从略）。(会计分录见上；T型账户见作业答案之练习一习题四)
3. 结出各账户的本期发生额和期末余额。(T型账户见作业答案之练习一习题四)
4. 将“原材料”和“应付账款”账户所属明细分类账户的本期发生额及余额合计数和有关总分类账户核对。(T型账户见作业答案之练习一习题四)
《会计学基础》练习二
习题一
一、目的 练习供应阶段的总分类核算。
二、资料 新风厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为17%。20×8年6月份发生下列经济业务： 1. 向大达厂购入乙种材料500千克, @10元。货款及税款均未支付。 借：材料采购——乙种材料 5,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付账款——大达厂 5,850
2. 从银行提取现金300元。 借：库存现金 300 贷：银行存款 300
8
3. 采购员陈林暂借差旅费200元, 以现金付讫。 借：其他应收款——陈林 200 贷：库存现金 200
4. 从利民厂购入甲种材料1,000千克, @50元。货款及税款以银行存款付讫。 借：材料采购——甲材料 50,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8,500 贷：银行存款 58,500
5. 上项甲、乙两种材料验收入库, 结转其采购成本。 借：原材料——甲材料 50,000 ——乙材料 5,000
贷：材料采购——甲材料 50,000 ——乙材料 5,000
6. 向中信厂购入丙种材料50千克, @5元。货款及税款以银行存款支付。材料当即验收入库。 借：材料采购——丙材料 250
应交税费——应交增值税（进项税额） 42.50
贷：银行存款 292.50
借：原材料——丙材料 250 贷：材料采购——丙材料 250 或者：
借：原材料——丙材料 250
9
应交税费——应交增值税（进项税额） 42.50
贷：银行存款 292.50
7. 以银行存款偿还前欠大达厂货款5,850元。 借：应付账款——大达厂 5,850 贷：银行存款 5,850
8. 采购员陈林出差回厂报销前预借的差旅费(预借200元), 实际报销差旅费220元, 以现金补付差额。 借：管理费用 220 贷：其他应收款——陈林 200 库存现金 20
三、要求 根据上述经济业务编制会计分录。 习题二
一、目的 练习材料采购成本的计算 二、资料
1. 前锋厂199×年10月从外地新兴厂购入下列材料: 品种 数量 单价 买价 甲种材料 4,000千克 29.50元/千克 118,000元 乙种材料 1,000千克 9.00元/千克 9,000元 2. 为购买上述材料, 共支付运杂费如下: 水、陆运输费 2,500元 装卸、搬运费 500元 三、要求
10
1. 以材料重量为标准, 分配材料采购的采购费用。
材料的采购费用分配表如下： 水、陆运输费 项目 分配标准（材料重量：Kg） 甲材料 乙材料 合 计
2. 编制材料采购成本计算表。
材料采购成本计算表如下： 甲材料(4,000千克) 支出项目 总成本 买价 水、陆运输费 装卸、搬运费 材料采购成本 习题三
一、目的 练习生产阶段的总分类核算。
二、资料 新兴厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为17%。20×8年6月份发生下列经济业务: 1. 以现金发放本月职工工资14,080元。 借：应付职工薪酬 14,080
11
118,000 2,000 400 120,400 单位成本 29.50 0.50 0.10 30.10 总成本 9,000 500 100 9,600 单位成本 9.00 0.50 0.10 9.60 乙材料(1,000千克) 4,000 1,000 5,000 0.50 分配率 分配金额 (元) 2,000 500 2,500 装卸、搬运费 分配标准（材料重量：Kg） 4,000 1,000 5,000 0.10 分配率 分配金额 (元) 400 100 500 贷：库存现金 14,080
2. 从利华厂购入乙材料2,000千克, @39.5元。对方厂代垫运输费1,000元。货款、税款及代垫运费均未支付。 借：材料采购——乙材料 80,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13,430
贷：应付账款——利华厂 93,430 3. 结转上项入库材料的采购成本。 借：原材料——乙材料 80,000 贷：材料采购——乙材料 80,000
4. 生产A产品领用甲材料800千克, 每千克50元; 生产B产品领用乙材料120千克, 每千克40元。 借：生产成本——A产品 40,000
——B产品 4,800
贷：原材料——甲材料 40,000 ——乙材料 4,800 5. 预提本月应负担的短期借款利息500元。 借：财务费用 500 贷：预提费用 500
6. 结转本月应付职工工资。其用途和金额如下: 生产工人工资
制造A产品工人工资 4,000 制造B产品工人工资 7,000 车间管理人员工资 1,000 厂部管理人员工资 2,080 合计14,080(元) 借：生产成本——A产品 4,000
——B产品 7,000
12
制造费用 1,000 管理费用 2,080
贷：应付职工薪酬 14,080 7. 向银行借入短期借款80,000元, 存入银行。 借：银行存款 80,000 贷：短期借款 80,000
8. 按规定计提本月份固定资产折旧12,000元, 其中生产车间提取8,900元, 企业管理部门提取3,100元。 借：制造费用 8,900
管理费用 3,100
贷：累计折旧 12,000
9. 摊销应由本月份管理费用负担的仓库租金2,420元。 借：管理费用 2,420 贷：待摊费用 2,420
10. 将已经预提的短期借款利息1,500元付给银行。 借：预提费用 1,500 贷：银行存款 1,500
11. 以银行存款归还利华厂货款80,000元。 借：应付账款——利华厂 80,000 贷：银行存款 80,000
11. 将本月发生的制造费用按职工工资比例分配计入各产品成本。
制造费用 (6) (8) 合计
1,000 8,900 9,900 13
制造费用分配表 20×8年6月 分配标准 产品名称 A产品 B产品 合 计 (工人工资) 分配率 分配额(元) 3,600 6,300 0.90 9,900 4,000 7,000 11,000
借：生产成本——A产品 3,600
——B产品 6,300
贷：制造费用 9,900
12. A产品100件和B产品200件全部完工验收入库。B产品期初有在产品成本1900元。
生产成本—A产品 (4) (6) (11) 合计
40,000 4,000 3,600 47,600
生产成本—B产品 初余：1,900 (4) 4,800 (6) 7,000 (11) 6,300 计：18,100
借：库存商品——A产品 47,600 ——B产品 20,000 贷：生产成本——A产品 47,600 ——B产品 20,000
14
习题四
一、目的 练习产品生产成本的计算。
二、资料 天华厂199×年10月份生产丙产品2,000件, 丁产品500件, 该厂该月月初、月末均无在产品。 10月份发生生产费用如下: 1. 原材料消耗:
用途 金额 丙产品 51,000元 丁产品 10,000元 车间 4,900元 厂部 1,300元 2. 工资支出:
用途 金额 丙产品生产工人工资 10,000元 丁产品生产工人工资 2,000元 车间管理人员工资 800元 厂部管理人员工资 2,400元
3. 生产丙、丁产品耗用电费7,100元。本月丙产品定额耗电量为60,000度, 丁产品定额耗电量为11,000度。 4. 生产车间固定资产应计提折旧8,700元, 厂部固定资产应计提折旧2,300元。 三、要求
1. 以产品定额耗电量为标准分配电费, 并编制电费分配表(格式如下)。
电费分配表
15
199×年10月 分配标准 产品名称 丙产品 丁产品 合 计 (定额耗电度数) 分配率 分配额(元) 6,000 1,100 0.10 7,100 60,000 11,000 71,000
2. 以生产工人工资为标准, 分配制造费用, 并编制制造费用分配表。
制造费用 车间耗用材料 4,900 车间管理人员工资 800 车间固定资产折旧 8,700 制造费用合计 14,400
制造费用分配表 199×年10月 分配标准 产品名称 丙产品 丁产品 合 计 (工人工资) 分配率 分配额(元) 12,000 2,400 1.20 14,400 10,000 2,000 12,000
3. 编制产品生产成本计算表(可分丙产品、丁产品两栏, 成本项目可增加“燃料和动力”)。
产品生产成本计算表： 199×年10月 成本项目 丙产品（2,000件） 丁产品（500件） 16
总成本 原材料 直接人工 燃料和动力 制造费用 合 计 习题五
一、目的 练习销售阶段的总分类核算。
51,000 10,000 6,000 12,000 79,000 单位成本 25.50 5.00 3.00 6.00 39.50 总成本 10,000 2,000 1,100 2,400 15,500 单位成本 20.00 4.00 2.20 4.80 31.00 二、资料 新利厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为17%。20×9年6月份发生下列经济业务: 1. 向金华厂出售A产品100件, 单位售价800元, 货款及税款尚未收到。 借：应收账款——金华厂 93,600 贷：主营业务收入 80,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13,600 2. 以银行存款1,200元支付本月产品广告费。 借：销售费用 1,200 贷：银行存款 1,200
3. 收到金华厂还来货款93,600元, 存入银行。 借：银行存款 93,600 贷：应收账款——金华厂 93,600
4. 向南山厂出售B产品100件, 单位售价600元, 货款及税款当即收存银行。 借：银行存款 70,200 贷：主营业务收入 60,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10,200
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5. 以银行存款支付销售产品发生的包装、运杂费800元。 借：销售费用 800 贷：银行存款 800
6. 结转本月出售产品的生产成本。其中A产品52,000元, B产品32,500元。 借：主营业务成本 84,500 贷：库存商品——A产品 52,000 ——B产品 32,500 7. 以银行存款交纳增值税14,000元。
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 14,000 贷：银行存款 14,000
8. 将本月产品销售收入、销售成本、销售费用转入“本年利润”账户。 收入结转：
借：主营业务收入 140,000 贷：本年利润 140,000 结转费用：
借：本年利润 86,500 贷：主营业务成本 84,500 销售费用 2,000
9. 以现金支付本月退休职工退休金1,500元。 借：管理费用 1,500 贷：库存现金 1,500
10. 收到大发厂付来罚款2,000元, 作为营业外收入, 存入银行。 借：银行存款 2,000 贷：营业外收入 2,000
11. 按规定结转实现利润的应交所得税22,000元。
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借：所得税费用 22,000 贷：应交税费——应交所得税 22,000
12. 将本月管理费用、所得税、营业外收入转入“本年利润”账户。 收入结转：
借：营业外收入 2,000 贷：本年利润 2,000 费用结转：
借：本年利润 23,500 贷：管理费用 1,500 所得税费用 22,000
三、要求 根据上述经济业务编制有关会计分录。 习题六
一、目的 练习工业企业主要经营过程的核算。 二、资料
(一) 永新厂为增值税一般纳人，其增值税税率为17%。20×9年11月1日, 总分类账户的余额如下: 库存现金 700元 短期借款 40,000元 银行存款 40,000元 预提费用 200元 原材料 127,300元 实收资本 1,000,000元 待摊费用 800元 盈余公积 73,600元 固定资产 1,455,000元 本年利润 370,000元 累计折旧 200,000元 产成品 60,000元
(二) 该厂199×年11月份发生下列经济业务:
1. 2日, 向星光厂采购甲材料4吨, 每吨1,000元; 乙材料6吨, 每吨1,500元。以银行存款支付货款及税款。
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借：材料采购——甲材料 4,000
——乙材料 9,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2,210
贷：银行存款 15,210
2. 5日, 上项向星光厂采购的甲、乙材料已到达本厂并验收入库, 按其实际采购成本转账。 借：原材料——甲材料 4,000 ——乙材料 9,000 贷：材料采购——甲材料 4,000 ——乙材料 9,000
3. 11日, 向新华厂购入乙材料2吨, 每吨1,500元, 货款及增值税尚未支付。该材料已验收入库, 按其实际采购成本入账。 借：材料采购——乙材料 3,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：应付账款——新华厂 3,510 借：原材料——乙材料 3,000 贷：材料采购——乙材料 3,000
4. 13日, 以银行存款归还新华厂货款3,510元。 借：应付账款——新华厂 3,510 贷：银行存款 3,510
5. 14日, 从银行提取现金11,100元, 备发工资。 借：库存现金 11,100 贷：银行存款 11,100
6. 15日, 以现金发放职工工资11,100元。 借：应付职工薪酬 11,100 贷：库存现金 11,100
7. 18日, 以银行存款预付下年度财产保险费4,800元。
20
借：待摊费用 4,800 贷：银行存款 4,800
8. 20日, 向光明厂出售A产品200件, 每件售价800元, 货款及税款存入银行。 借：银行存款 187,200 贷：主营业务收入 160,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27,200 9. 27日, 以银行存款支付A产品广告费4,000元。 借：销售费用 4,000 贷：银行存款 4,000
10. 30日, 本月职工工资11,100元, 其用途如下: A产品生产工人工资 5,550元 B产品生产工人工资 3,330元 车间管理人员工资 1,110元 厂部管理人员工资 1,110元 借：生产成本——A产品 5,550
——B产品 3,330
制造费用 1,110 管理费用 1,110
贷：应付职工薪酬 11,100 11. 30日, 本月应提固定资产折旧如下:
基本生产车间固定资产折旧 3,000元 企业管理部门固定资产折旧 1,000元 借：制造费用 3,000
管理费用 1,000
贷：累计折旧 4,000
21
12. 30日, 预提本月应负担的短期借款利息200元。 借：财务费用 200 贷：预提费用 200
13. 30日, 摊销本月应负担的财产保险费400元, 其中制造费用负担300元, 管理费用负担100元。 借：制造费用 300
管理费用 100
贷：待摊费用 400
14. 30日, 汇总本月材料发出情况如下(甲材料30,000元, 乙材料14,300元): A产品生产领用 28,450元 B产品生产领用 13,670元 车间一般耗用 1,590元 企业管理部门耗用 590元 合 计 44,300元 借：生产成本——A产品 28,450
——B产品 13,670
制造费用 1,590 管理费用 590 贷：原材料——甲材料 30,000 ——乙材料 14,300
15. 30日, 按本月A、B产品的生产工时比例分配结转制造费用, (A、B产品本月生产工时数分别为8,000小时和4,000小时)。 制造费用总额=6,000（见制造费用账户）
制造费用分配表 199×年11月 分配标准 产品名称 A产品
(生产工时) 分配率 22
分配额(元) 4,000 8,000 B产品 合 计 4,000 12,000 0.50 2,000 6,000 借：生产成本——A产品 4,000
——B产品 2,000
贷：制造费用 6,000
16. 30日, 投产的A产品100件, 已全部完工并验收入库, 结转完工产品的生产成本，B产品尚未完工。 A产品总成本=38,000（见生产成本——A产品明细账） 借：库存商品——A产品 38,000 贷：生产成本——A产品 38,000 17. 30日, 结转已售产品的生产成本80,000元。 借：主营业务成本 80,000 贷：库存商品 80,000
18. 30日, 以银行存款交纳增值税16,000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 16,000 贷：银行存款 16,000 19. 30日, 按规定结转本月实现利润应交的所得税33,000元。 借：所得税费用 33,000 贷：应交税费——应交所得税 33,000
20. 将本月产品销售收入、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和所得税转入“本年利润”账户。 结转收入：
借：主营业务收入 160,000 贷：本年利润 160,000 结转费用：
借：本年利润 120,000 贷：销售费用 4,000
23
管理费用 2,800 财务费用 200 主营业务成本 80,000 所得税费用 33,000
三、要求
1. 根据资料(一), 开设有关总分类账户, 登记期初余额。（见作业练习二习题六） 2. 根据资料(二), 编制有关会计分录, 并据以登记总账。（见作业练习二习题六）
3. 结出各总分类账户的本期发生额及期末余额并编制试算平衡表。（见作业练习二习题六）
《会计学基础》练习三
一、目的 练习记账凭证的填制。
二、资料 东方股份有限公司199×年5月份发生的经济业务如下:
1. 2日, 向光明股份有限公司购入材料, 货款5,000元, 增值税(进项税额)850元, 材料已验收入库, 款项尚未支付。 借：原材料 5,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付账款——光明公司 5,850 （转账凭证） 2. 3日, 以银行存款解交应交增值税4,000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 4,000
贷：银行存款 4,000 （银付凭证） 3. 3日, 以现金预付车间职工张明探亲差旅费200元。 借：其他应收款——张明 200
24
贷：库存现金 200 （现付凭证） 4. 3日, 从银行存款中提取现金500元。 借：库存现金 500
贷：银行存款 500 （银付凭证） 5. 4日, 以现金150元购买公司的办公用品。 借：管理费用 150
贷：库存现金 150 （现付凭证） 6. 4日, 以现金280元支付车间职工市内交通费。 借：制造费用 280
贷：库存现金 280 （现付凭证）
7. 5日, 向工商银行借入短期借款50,000元, 并存入银行。 借：银行存款 50,000
贷：短期借款 50,000 （银收凭证）
8. 5日, 生产车间制造产品领用材料45,000元, 领用车间一般性消耗材料1,000元。 借：生产成本 45,000
制造费用 1,000
贷：原材料 46,000 （转账凭证）
9. 8日, 以银行存款支付前欠益民股份有限公司款项20,000元。 借：应付账款——益民公司 20,000
贷：银行存款 20,000 （银付凭证）
10. 9日, 售给嘉丰股份有限公司产品100件, 每件售价350元, 增值税率17%, 款项尚未收到。 借：应收账款——嘉丰公司 40,950 贷：主营业务收入 35,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5,950 （转账凭证）
11. 10日, 以银行存款购入不需安装的设备一台, 买价30,000元, 增值税5,100元, 当即交付生产车间使用。
25
借：固定资产 35,100
贷：银行存款 35,100 （银付凭证） 12. 12日, 以银行存款支付公司电话费800元。 借：管理费用 800
贷：银行存款 800 （银付凭证）
13. 13日, 售给上海电器股份有限公司产品300件, 每件售价350元, 增值税率17%, 款项收讫, 存入银行。 借：银行存款 122,850 贷：主营业务收入 105,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17,850 （银收凭证） 14. 14日, 向银行提取现金40,000元, 准备发放工资。 借：库存现金 40,000
贷：银行存款 40,000 （银付凭证） 15. 15日, 以现金发放职工工资40,000元。 借：应付职工薪酬 40,000
贷：库存现金 40,000 （现付凭证）
16. 18日, 采购员赵鑫出差回来, 报销差旅费450元, 原预支500元, 现交来现金50元。 借：管理费用 450 库存现金 50
贷：其他应收款——赵鑫 500 （现收凭证）
17. 20日, 向益民股份有限公司购入材料15,000元, 增值税(进项税额)2,550元, 材料已验收入库, 当即以银行存款支付。 借：原材料 15,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2,550
贷：银行存款 17,550 （银付凭证） 18. 20日, 以银行存款5,850元支付欠光明股份有限公司款项。 借：应付账款——光明公司 5,850
26
贷：银行存款 5,850 （银付凭证）
19. 26日, 售给海达股份有限公司产品100件, 每件售价350元, 增值税率17%, 款项尚未收到。 借：应收账款——海达公司 40,950 贷：主营业务收入 35,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5,950 （转账凭证）
20. 28日, 收到嘉丰股份有限公司所欠款项40,950元, 存入银行。 借：银行存款 40,950
贷：应收账款——嘉丰公司 40,950 （银收凭证）
21. 31日, 将本月工资转账, 其中生产工人工资30,000元, 车间管理人员工资3,000元, 公司管理人员工资7,000元。 借：生产成本 30,000
制造费用 3,000 管理费用 7,000
贷：应付职工薪酬 40,000 （转账凭证） 22. 31日, 按工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本 4,200
制造费用 420 管理费用 980
贷：应付职工薪酬 5,600 （转账凭证）
23. 31日, 按规定计提本月固定资产折旧15,000元, 其中车间用固定资产折旧为12,000元, 公司用固定资产折旧为3,000元。 借：制造费用 12,000 管理费用 3,000
贷：累计折旧 15,000 （转账凭证）
24. 31日, 分配结转本月应付的电费, 其中车间生产用电费4,500元、照明用电费400元、公司管理部门照明用电费800元。 借：生产成本 4,500
27
制造费用 400 管理费用 800
贷：其他应付款 5,700 （转账凭证） 25. 31日, 预提本月应负担银行借款利息1,000元。 借：财务费用 1,000
贷：预提费用 1,000 （转账凭证） 26. 31日, 摊销本月应负担的保险费400元。 借：管理费用 400
贷：待摊费用 400 （转账凭证） 27. 31日, 摊销本月无形资产3,000元。 借：管理费用 3,000
贷：累计摊销 3,000 （转账凭证） 28. 31日, 摊销本月递延资产(开办费)1,800元。 借：管理费用 1,800
贷：长期待摊费用 1,800 （转账凭证）
29. 31日, 结转本月制造费用。本月产品480件全部完工并验收入库。 借：生产成本 17,100
贷：制造费用 17,100 （转账凭证） （数据来源见参考答案之习题三的制造费用账户） 借：库存商品 100,800
贷：生产成本 100,800 （转账凭证） （数据来源见参考答案之习题三的制造费用账户）
30. 31日, 结转本月500件的产品销售成本107,500元。 借：主营业务成本 107,500
28
贷：库存商 107,500 （转账凭证） 31. 31日, 结转本月的损益类账户。 结转收入：
借：主营业务收入 175,000
贷：本年利润 175,000 （转账凭证） 结转费用：
借：本年利润 126,880 （转账凭证） 贷：管理费用 18,380
财务费用 1,000 主营业务成本 107,500
32.
31日, 按利润总额的33%, 结转应交所得税。
利润总额=175,000—126,880=48,120 应交所得税=48,120╳33％=15,876.60 借：所得税费用 15,879.60
贷：应交税费——应交所得税 15,879.60 （转账凭证） 借：本年利润 15,879.60
贷：所得税费用 15,879.60 （转账凭证） 33. 31日，按照税后利润的10%, 提取法定盈余公积金。 税后利润=48,120—15,879.60=32,240.40 盈余公积=32,240.40╳10%=3,224.04 借：利润分配 3,224.04
贷：盈余公积 3,224.04 （转账凭证） 34. 31日，结转应付给投资者利润15,000元。 借：利润分配 15,000
贷：应付利润 15,000 （转账凭证）
29
三、要求
根据以上经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
《会计基础学》练习四
一、目的 练习记账错误的更正方法。 二、资料 (假定下列错误都在记账以后发现)
1. 以银行存款购买材料1,650元, 增值税(进项税额)280.50元, 材料已验收入库, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 材料采购 1,650.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 280.50 贷: 银行存款 1,930.50 补充登记法：
借：原材料 1,650 贷：材料采购 1,650
2. 本月应计提车间用固定资产折旧10,000元, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 生产成本 10,000 贷: 累计折旧 10,000 红字冲销法：
借：生产成本 10,000 贷：累计折旧 10,000 之后： 借：制造费用 10,000
贷：累计折旧 10,000
或者：借：制造费用 10,000 贷：生产成本 10,000
30
3. 本月生产产品领用材料25,600元, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 生产成本 26,500 贷: 原材料 26,500 用红字冲销法：
借: 生产成本 900 贷: 原材料 900
4. 以现金120元购买办公用品, 编制以下会计分录。
借: 管理费用 120 贷: 库存现金 120 登账时“管理费用”账户登记1200元。
用划线更正法。将“管理费用”账户中的1200元用红线划去，在其上方写上正确的数字，并在划线处加盖有关责任人的印章。
5. 以银行存款200元支付车间零星修理费, 编制以下会计分录。 借: 制造费用 200 贷: 银行存款 200 登账时借方误记入“生产成本”账户。
用划线更正法。将“生产成本”账户中的200元用红线划去，并在划线处加盖有关责任人的印章；在“制造费用”账户的借方填写正确的数字200。
三、要求 根据以上资料, 按规定的错账更正方法进行更正。
31
《会计基础学》练习五
习题一
一、目的 练习资产负债表的编制。
二、资料 海昌工厂199×年7月份各账户期末余额如下: 账户名称 库存现金 银行存款 短期投资 应收账款* 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 利润分配 合 计 借方余额 1,400 266,000 32,000 144,000 1,700 255,000 85,000 123,000 43,200 89,800 4,960,000 45,000 161,211 6,207,311 合 计 6,207,311 账户名称 累计折旧 短期借款 应付账款** 其他应付款 应交税费 应付股利 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 本年利润 贷方余额 1,650,000 42,400 37,262 1,800 4,000 7,200 14,200 164,000 4,040,000 61,149 185,300 *应收账款明细账余额为:
应收账款——明光厂借方余额204,000元 应收账款——先捷厂贷方余额60,000元 **应付账款明细账余额为:
应付账款——八一公司贷方余额56,200元 应付账款——五一工厂借方余额18,938元
三、要求 根据以上资料编制海昌工厂199×年7月份的资产负债表。
32
资 产 负 债 表
会企01表
编制单位: 海昌工厂 199×年7月31日 单位: 元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
期末 余额 年初 余额 267,400 32,000 204,000 18,938 1,700 463,000 43,200 1,030,238 89,800 3,310,000 45,000 3,444,800 4,475,038 负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 期末 余额 年初 余额 42,400 56,200 60,000 4,000 7,200 1,800 14,200 185,800 164,000 164,000 349,000 4,040,000 61,149 24,089 4,125,238 4,475,038 33
习题二
一、目的 练习损益表的编制。
二、资料 根据申佳工厂199×年损益类账户记录分析一得到以下各项数据: 1. 主营业务收入 1,801,200元 2. 主营业务成本 1,290,760元 3. 销售费用 76,000元 4. 其他业务收入 50,000元 5. 管理费用 140,200元 6. 其他业务成本 17,600元 6. 财务费用 18,460元 7. 营业外收入 14,200元 8. 营业外支出 6,700元 9. 所得税费用 104,174.40元 三、要求 根据以上资料编制申佳工厂199×年度损益表。
利 润 表
199×年 月（季） 会企02 表
编制单位：申佳工厂 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
34
本期金额 上期金额 1,851,200 1,308,360 76,000 140,200 18,460 308,180 14,200 6,700 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 习题三
一、目的 练习资产负债表的编制。 二、【资料一】
资 产 负 债 表
编制单位：ABC公司 1998年12月31日 金额单位：元 资 产 流动资产 货币资金 应收帐款 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动负债 短期借款 应付帐款 预收帐款 未交税金 预提费用 315,680 104,174.40 211,505.60 行次 年初数 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 80 期末数 1 1,081,500 1,381,200 2 300,000 ⑺400,000 100,000 ⑶350,000 ⑾300,000 40,000 ⑿320,000 20,000 30,000 30,000 540,000 ⒀650,000 减：坏帐准备 3 1,500 1,200 应收帐款净额 4 298,500 ⑻ 398,800 预付帐款 存货 5 120,000 220,000 1,500,000 流动负债合计 6 ⑴ 1,000,000 ⑼ 3,500,000 3,500,000 900,000 2,600,000 2,600,000 16,000 24,000 40,000 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 流动资产合计 7 2,500,000 固定资产 固定资产原价 8 3,500,000 减：累计折旧 9 450,000 固定资产净值 10 3,050,000 固定资产合计 11 3,050,000 无形及递延资产 无形资产 递延资产 500,000 500,000 200,000 200,000 300,000 100,000 1,000,000 800,000 ⑷4,000,000 4,500,000 10,000 20,000 30,000 10,000 80,000 ⒁100,000 12 20,000 13 30,000 无形递延合计 14 50,000 其他资产 其他资产 资产总计
【资料二】
⑸4,060,000 ⒂4,690,000 15 30 ⑵5,600,000 ⑽6,140,000 负债所有者权益总计 ⑹5,600,000 ⒃6,140,000 1. 期末应收帐款总帐余额280,000元。其中天成公司借方余额300,000元；可可公司贷方余额20,000元。 2. 期末应付帐款总帐余额230,000元。其中大地公司贷方余额250,000元；云百公司借方余额20,000元。 3. 期末预付帐款总帐余额150,000元。其中加盟公司借方余额200,000元；明星公司贷方余额50,000元。
35
4. 期末预收帐款总帐余额200,000元。其中四方公司贷方余额300,000元；飞龙公司借方余额100,000元。
三、要求 根据以上资料填写上表中列明序号的空格
《基础会计学》练习六
一、目的 从填制记账凭证, 登记账簿到编制会计报表进行一次系统练习。 二、资料
1. 佳灵厂199×年12月初各总分类账户余额如下: 账 户 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 待摊费用 库存商品 固定资产 无形资产 利润分配 合 计 借方余额 105 187,485 140,000 120 158,000 23,000 3,750 165,000 4,680,000 130,740 94,640 5,582,840 合 计 5,582,840 账 户 借方余额 90,000 69,000 58,200 900 130,740 1,379,000 3,301,000 450,000 104,000 短期借款 应付账款 应交税费 预提费用 长期借款 累计折旧 实收资本 盈余公积 本年利润 2. 该厂12月初有关明细分类账户余额如下:
原材料——甲种材料(借余)108,000元(10元/千克×10,800千克) ——乙种材料(借余)50,000元(2元/千克×25,000千克)
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生产成本——B产品(借余) 23,000元 其中: 直接材料 19,100元 直接人工 1,110元 制造费用 2,790元 待摊费用——预付保险费(借余) 3,750元 库存商品——A产品(借余)165,000(75元/件×2,200件)
应收账款——光明厂(借余) 140,000元 其他应收款——徐丽(借余)120元(上月18日预支差旅费)
应付账款——爱建厂(贷余) 70,000元 ——供电公司(借余) 1,000元 应交税费——增值税(贷余) 26,000元 ——所得税(贷余) 32,200元 预提费用——银行借款利息(贷余) 900元 3. 该厂12月份发生下列经济业务:
(1) 1日, 从银行提取现金300元。 借：库存现金 300 贷：银行存款 300
(2) 1日, 采购员李俊暂借差旅费100元, 财务科以现金付讫。 借：其他应收款__李俊 100 贷：库存现金 100
(3) 2日, 向爱民厂购入甲材料4,000千克, 发票价格每千克10元, 材料未验收入库。买价40,000元, 另加增值税6,800元, 共
计46,800元, 尚未支付。
借：材料采购__甲材料 40,000 应交税费__应交增值税（进项税额） 6,800 贷：应付账款__爱民厂 46,800
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(4) 2日, 以银行存款支付上项甲材料的运输费200元。 借：材料采购__甲材料 200 贷：银行存款 200
(5) 2日, 结转验收入库的上项甲材料实际采购成本。 借：原材料__甲材料 40,200 贷：材料采购__甲材料 40,200
(6) 4日, 以银行存款偿还爱建厂货款70,000元和爱民厂货款40,000元。 借：应付账款__爱建厂 70,000 __爱民厂 40,000 贷：银行存款 110,000
(7) 6日, 向爱建厂购入下列材料, 材料已验收入库, 货款尚未支付。 数 量 单 价 买 价 增 值 税 甲种材料 2,500千克 9.90元/千克 24,750元 4,207.50元 乙种材料 25,000千克 1.98元/千克 49,500元 8,415.00元 合 计 74,250元 12,622.50元
借：材料采购__甲材料 24,750
__乙材料 49,500
应交税费__应交增值税（进项税额） 12,622.50 贷：应付账款__爱建厂 86,872.50
(8) 6日, 以银行存款支付从爱建厂购入材料的运输费440元(按购入甲、乙材料的重量比例分摊)。
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借：材料采购__甲材料 40
__乙材料 400
贷：银行存款 440 （分配表略）
(9) 6日, 以现金支付从爱建厂购入材料的装卸费110元(也按购入甲、乙材料的重量比例分摊)。 借：材料采购__甲材料 10
__乙材料 100
贷：库存现金 110 （分配表略）
(10) 6日，结转从爱建厂购入材料的实际成本。 借：原材料__甲材料 24,800 __乙材料 50,000 贷：材料采购__甲材料 24,800 __乙材料 50,000
(11) 6日, 收到光明厂还来货款140,000元, 存入银行。 借：银行存款 140,000 贷：应收账款__光明厂 140,000
(12) 6日, 以银行存款缴纳上月未缴增值税26,000元和所得税32,200元。 借：应交税费__增值税 26,000 __所得税 32,200 贷：银行存款 58,200
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(13) 7日, 生产车间职工徐丽报销上月去外地开会学习差旅费100元, 原来预支120元, 交回多余现金20元。 借：制造费用 100 库存现金 20 贷：其他应收款__徐丽 120
(14) 7日, 以银行存款支付供电公司本月电费10,000元。 借：应付账款__供电公司 10,000 贷：银行存款 10,000
(15) 8日, 仓库发出材料如下:
用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计 A产品生产 8,000千克, 价80,000元 30,000千克, 价60,000元 140,000元 B产品生产 1,000千克, 价10,000元 2,400千克, 价4,800元 14,800元 发出材料合计 9,000千克, 价90,000元 32,400千克, 价64,800元 154,800元
借：生产成本__A产品 140,000 __B产品 14,800 贷：原材料__甲材料 90,000 __乙材料 64,800
(16)9日, 从银行提取现金13,875元。 借：库存现金 13,875 贷：银行存款 13,875
(17)10日, 以现金发放本月份应付职工工资13,875元。 借：应付工资 13,875
40
贷：库存现金 13,875
(18)12日, 以现金支付管理部门职工市内交通费20元。 借：管理费用 20 贷：库存现金 20
(19)12日, 以银行存款支付厂交通车修理费80元, 预付第二季度报刊订阅费150元。 借：管理费用 80 待摊费用 150 贷：银行存款 230
(20)13日, 采购员李俊回厂报销差旅费105元, 1日预支100元, 财务科以现金补付差额5元。 借：管理费用 105 贷：其他应收款__李俊 100 库存现金 5
(21)13日, 售给光明厂A产品2,200件, 每件售价100元,增值税率17%, 当即收到货款及增值税并存入银行。 借：银行存款 257,400 贷：主营业务收入 220,000 应交税费__应交增值税（销项税额） 37,400
(22)14日, 以银行存款支付广告费700元。 借：销售费用 700 贷：银行存款 700
(23)18日, 以银行存款预缴本月所得税15,000元。 借：应交税费__所得税 15,000
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贷：银行存款 15,000
(24)20日, 从银行提取现金530元。 借：库存现金 530 贷：银行存款 530
(25)20日, 以现金发放本月退休职工退休金530元。 借：管理费用 530 贷：库存现金 530
(26) 21日, 仓库发出材料如下:
用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计 A产品生产 3,000千克, 计30,000元 9,800千克, 计19,600元 49,600元 车间一般消耗 950千克, 计 1,900元 1,900元 厂管理部门耗用 250千克, 计 500元 500元 发出材料合计 3,000千克, 计30,000元 11,000千克, 计22,000元 52,000元
借：生产成本__A产品 49,600
制造费用 1,900 管理费用 500 贷：原材料__甲材料 30,000 __乙材料 22,000
(27) 28日, 摊销无形资产2,100元。
借：管理费用 2,100 贷：累计摊销 2,100
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(28) 28日, 本月A产品生产工人工资8,880元, B产品生产工人工资2,220元, 车间管理人员工资555元, 厂部管理人员工资2,220元。按工资支出用途记入有关费用账户。
借：生产成本__A产品 8,880 __B产品 2,220
制造费用 555 管理费用 2,220 贷：应付职工薪酬 13,875
(29) 28日, 结转本月应付电费11,020元。其中动力用电费10,200元(A产品负担60%, B产品负担40%), 车间照明用电费400元, 厂部照明用电费420元。
借：生产成本__A产品 6,120 __B产品 4,080
制造费用 400 管理费用 420 贷：应付账款__供电公司 11,020
(30) 28日, 计提本月固定资产折旧19,400元。其中车间固定资产折旧17,845元, 厂固定资产折旧1,555元。
借：制造费用 17,845
管理费用 1,555 贷：累计折旧 19,400
(31) 28日, 预提短期借款利息550元, 摊销预付的财产保险费750元。
借：财务费用 550 贷：预提费用 550
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借：管理费用 750 贷：待摊费用 750
(32) 28日, 本月发生的制造费用按A、B产品的生产工人工资比例分摊。
制造费用分配表 199×年12月 分配标准 产品名称 A产品 B产品 合 计 (工人工资) 分配率 分配额(元) 16,640 4,160 1.8739 20,800 8,880 2,220 11,100 (其中制造费用总额见制造费用明细账之借方发生额合计。) 借：生产成本__A产品 16,640 __B产品 4,160 贷：制造费用 20,800
(33) 28日, 投产的3,000件A产品和100台B产品全部完工验收入库, 分别结转其实际生产成本。
产品生产成本计算表： 199×年12月 A产品（3,000件） 成本项目 总成本 原材料 189,600 单位成本 63.20 总成本 33,900 单位成本 339.00 B产品（100台） 44
直接人工 燃料和动力 制造费用 合 计
借：库存商品__A产品 221,240 __B产品 48,260
8,880 6,120 16,640 221,240 2.96 2.04 5.55 73.75 3,330 4,080 6,950 48,260 33.30 40.80 69.50 482.60 贷：生产成本__A产品 221,240 __B产品 48,260
(34) 28日, 售给益民厂A产品800件, 每件售价100元; B产品80台, 每台售价625元。另加增值税22,100元。货款未收。
借：应收账款__益民厂 152,100 贷：主营业务收入 130,000 应交税费__应交增值税（销项税额） 22,100
(35) 28日, 以银行存款支付两项销售产品发生的运输费350元。
借：销售费用 350 贷：银行存款 350
(36) 28日, 结转本月售出产品的实际生产成本:
产品名称 销售数量 单位生产成本 生产总成本 A 2,200件 75元/件(上月生产) 165,000元 A 800件 75.40元/件(本月生产) 60,320元 B 80台 495元/台 39,600元 合 计 264,920元
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借：主营业务成本 264,920 贷：库存商品__A产品 225,320 __B产品 39,600
(37)28日，以银行存款支付管理部门设备修理费1,000元。
借：管理费用 1,000 贷：银行存款 1,000
(38) 31日, 将本月份的收入、费用结转“本年利润”账户。结转收入：
借：主营业务收入 350,000 贷：本年利润 350,000
结转费用：
借：本年利润 275,800 贷：主营业务成本 264,920 销售费用 1,050 管理费用 9,280 财务费用 550
(39)31日，按本月利润总额的33%计算应交所得税。
本月利润总额=350,000-275,800=74,200 本月应提所得税=74,200×33%=24,486 借：所得税费用 24,486 贷：应交税费__所得税 24,486 借：本年利润 24,486
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贷：所得税费用 24,486
(40)31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积金。
当年税后净利=104,000+350,000-(275,800+24,486)=153,714 提法定盈余公积=153,714×10%=15,371.40 借：利润分配 15,371.40 贷：盈余公积 15,371.40
(41)31日，按税后利润的50%分配投资者利润。
应分配=153,714×50%=76,857 借：利润分配 76,857 贷：应付股利 76,857
(42)31日，将本年利润账户的余额转入利润分配账户。
借：本年利润 153,714 贷：利润分配 153,714
三、要求
1. 设置多栏式现金、银行存款日记账; 设置有关的总分类账和明细分类账, 并登入期初余额。 2. 根据本月发生的经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 3. 登记现金、银行存款日记账 4. 登记各有关明细分类账。
5. 月终, 根据转账凭证编制科目汇总表。
（包含所有凭证的）科目汇总表 期初余额 借方 贷方 105 187,485 140,000 120 158,000 23,000 账户 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 材料采购 原材料 生产成本 制造费用
本期发生额 借方 14,725 397,400 152,100 100 115,000 115,000 246,500 20,800 47
贷方 14,640 210,825 140,000 220 115,000 206,800 269,500 20,800 借方 期末余额 贷方 190 374,060 152,100 66,200 待摊费用 库存商品 固定资产 累计折旧 无形资产 短期借款 应付职工薪酬 应付账款 应交税费 预提费用 应付利润 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 累计摊销 合 计
3,750 165,000 4,680,000 130,740 94,640 5,582,840 1,379,000 90,000 69,000 58,200 900 130,740 3,301,000 450,000 104,000 5,582,840 150 269,500 13,875 120,000 92,622.50 92,228.40 454,000 350,000 264,920 1,050 9,280 550 24,486 2,754,286.90 750 264,920 19,400 13,875 144,692.50 83,986 550 76,857 15,371.40 153,714 350,000 350,000 264,920 1,050 9,280 550 24,486 2,100 2,754,286.90 3,150 169,580 4,680,000 130,740 33,154.40 5,607,074.40 1,398,400 90,000 93,692.50 49,563.50 1,450 76,857 130,740 3,301,000 465,371.40 5,607,074.40 6. 月终, 根据各多栏式日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。 7. 根据对账要求, 将总分类账与有关明细分类账相互核对。 8. 编制资产负债表和损益表。
损 益 表
199× 年12月（季）
编制单位：佳灵厂 金额单位：元 项 目 一.主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二.主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三.营业利润（亏损以“-”号填列） 264,920 9,280 550 74,200 1,050 85,080 行次 本期数 350,000 本年累计数 48
加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四.利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税 五.净利润（净亏损以“-”号填列）
74,200 24,486 49,714 资 产 负 债 表
编制单位： 佳灵厂 199× 年12月31 日 金额单位：元 资 产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧
行次 年初 数 期末数 负债及所有者权益 流动负债 374,250.00 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 152,100.00 应付福利费 应付股利 应交税金 235,780.00 其他应付款 3,150.00 预提费用 一年内到期的长期负债 765,280.00 其他流动负债 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 4,680,000.00 其他长期负债 1,398,400.00 长期负债合计 49
流动负债合计 行次 年初数 期末数 90,000.00 93,692.50 76,857.00 49,563.50 1,450.00 311,563.00 130,740.00 130,740.00 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项 递延税款借项 资 产 总 计
3,281,600.00 递延税项 3,281,600.00 递延税款贷项 负 债 合 计 所有者权益（或股东权益） 3,281,600.00 实收资本（或股本） 减：已归还投资 128,640.00 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积 128,640.00 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东）合计 4,175,520.00 负债所有者权益（或股东权益）总计 442,303.00 3,301,000 465,371.40 (33,154.40) 3,733,217.00 4,175,520.00 《基础会计学》练习七
习题一
一、目的 练习财产清查结果的会计处理。
二、资料 曙光工厂20×8年12月末进行财产清查。 材料清查结果如下:
材料盘点盈亏报告表 199×年11月30日 材料计量名称 单位 甲 乙 丙 单价 实际盘存 账面结存 数量 金额 1,100 660.00 2 80.00 1,500.00 40.00 盘 盈 数量 金额 1 盘 亏 数量 金额 100 60.00 定额内自然损耗 计量不准溢余 管理不善丢失 备 注 (元) 数量 金额 千克 0.60 1,000 600.00 吨 40.00 3 只 6.00 245 120.00 40.00 1,470.00 250 5 30.00 90.00 20×8年12月31日, 上述各项盘盈、盘亏, 报请有关领导审核批准后作如下处理:
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