【例题】某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7月l 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ）。

A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元

B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元

C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴营业税

金l0万元

D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元

E.第3季度应纳营业税26.9万元（不包括代扣代缴的税金）

【答案】BCE

【解析】发放贷款业务应交纳营业税=（300+2）×5%+3 000×5.6%÷4×5%=17.2（万元）

销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5（万元）

手续费收入应交营业税=（80+8 000×5%÷4×8%）×5%=4.4（万元）

该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税

=8 000×5%÷4×5%×2=10（万元）

本期因为暂未收到受托发放贷款的利息，所以本季度暂不缴纳该业务的营业税。

金融商品买卖业务应纳营业税=（400－330+6）×5%=3.8（万元）

第3季度交纳的营业税（不含代扣部分）

=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90（万元）

注：C选项，陈述的是该委托业务的纳税地点和业务本身应扣交营业税，不是针对本季

度说的。

【例题】依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（ ）。

A.有线电视台收取的“初装费”

B.广告播映 C.出租文化场所

D.广播电视有线数字付费频道业务

E.科技讲座 【答案】ABC

【解析】有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围；广告播映属于“服务业—广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征

收营业税；出租文化场所属于“服务业——租赁业”征收范围。

【例题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（ ）。 A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元 B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元

C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴 D.歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴

E.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税 【答案】AC

【解析】歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税＝（88-10-8）×3%＝2.1万元； 乙剧院自行申报应纳营业税＝8×5%＝0.4万元

甲演出公司（文化经纪业务）应纳营业税＝10×3%＝0.3万元

甲演出公司从事经纪业务，其税金自行缴纳，只有经纪人是个人的，才可以代扣代缴。

娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、

烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。

【例题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2007年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，

烟酒饮料费30万元。其营业税合计（ ）。

A.4.5万元

B.4.2万元

C.13.5万元

D.18万元

【答案】D

【解析】应纳税额=（10+50+30）×20%=18（万元）

【例题】甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为

9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企

业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（ ）。

A.增值税9826元

B.营业税3381.3元

C.增值税510元 D.营业税175.5元

【答案】C

【解析】应纳增值税＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316＝510（元）

（3）对旅游企业在境内改团接待的业务，可比照境外规定予以扣除。

【例题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额。

【解析】应纳营业税税额=（15-8）×5%+（20-12）×5%=0.75（万元）

从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

【例题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业

税为（ ）。

A.0.8万元

B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元 【答案】A

【解析】应纳营业税=（18-3+1）×5%=0.8（万元）

【例题】某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括

销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入l4万元，台球室营业收入8万元。

该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。

A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40 【答案】B

【解析】该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）

【例题】按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（ ）。

A.转让经济合同 B.转让祖传秘方 C.境外向境内转让无形资产

D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

【答案】BCD

【例题】依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有

（ ）。 A.土地租赁 B.提供无所有权技术 C.电影发行单位出租电影拷贝 D.土地所有者出让土地使用权 E.土地使用者将土地还给土地所有者

【答案】ABDE

【例题】下列关于个人销售不动产的营业税说法中，正确的有（ ）。 A.个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税

B.个人将购买超过l年的普通住房对外销售，免征营业税 C.个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税

D.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，全额征收营业税 E.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后余

额征收营业税

【答案】A C E

【例题】甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。则：

【解析】甲公司转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30（万元）

【例题·多选题】关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（ ）。

A.美术馆门票收入免征营业税

B.个人转让著作权收入免征营业税 C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税 D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税 E.下岗失业人员开设的广告公司，可以在三年内免征营业税

【答案】ABD

【解析】残疾人员个人提供的劳务收入免于征税；下岗失业人员从事特定行业外的个体

经营，可以在三年内免征营业税。