第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元 （2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 ①年初借款

借：银行存款 10 000 000

贷：长期借款 10 000 000 ②第1季末计提利息

借：在建工程 160 000

银行存款 40 000 贷：应付利息 200 000 ③年末支付利息

借：应付利息 800 000 贷：银行存款 800 000

3、A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。

要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益； （2）计算B公司的债权重组损失；

（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

解：①A公司抵债设备的处置损益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元） A公司的债务重组收益=1 000 000-600 000=400 000（元） ②B公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000(元)

③A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录 借：固定资产清理 700 000 累计折旧 200 000

贷：固定资产 900 000

借：应付账款—B公司 1 000 000 贷：固定资产清理 600 000 营业外收入—债务重组利得 400 000

借：营业外支出—处置固定资产损失100 000

借：固定资产清理 100 000

4．已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：

公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额 会计科目 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 营业外支出 1—12月20日累计发生额（元） 1 750 000 1 210 000 133 000 140 000 77 000 66 500 98 000 3 500 10 000 210 000 4 500 25 200 52 500

所得税费用 219 681 ⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。

⑵ 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。 ⑶ 支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。 ⑷ 本月应交所得税25000元。

要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。

解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录 1）借：银行存款 10 000

贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 6 000

贷：累计折旧 6 000

2）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 40 000

贷：库存商品 40 000 3）借：应付利息 4 000 财务费用 2 500

贷：银行存款 6 500 4）借：所得税费用 25 000

贷：应交税费—应交所得税 25 000 （2）根据上述资料编制年度利润表

利润表

编制单位： 20××年 金额单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 投资收益（损失以“-”填列 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 本期金额 1 887 000 1 256 000 133 000 140 000 98 000 6 000 10 000 4 500 210 000 0 458 500 25 200 52 500 0 431 200 244 681 186 519 上期金额

5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税280 000万元。

要求：

（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）； （2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； （3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

解：（1）

2011年度的纳税所得额＝10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元 2011年度应交所得税额＝9 840 000×25％＝2 460 000元 年末的递延所得税＝（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）＝10 000元

（2）所得税费用＝2 460 000+10 000＝2 470 000元 预交所得税：

借：应交税费—应交所得税 280 000 贷：银行存款 280 000 列支所得税费用：

借：所得税费用 2 470 000 贷：应交税费—应交所得税 2 400 000

递延所得税资产 70 000 （3）年末确认递延所得税 ①当出现可抵扣暂时性差异时 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 或

借：递延所得税资产 贷：所得税费用

②当出现应纳税暂时性差异时 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 或

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

③补交所得税（2 400 000-280 000）

借：应交税费—应交所得税 2 120 000 贷：银行存款 2 120 000

6. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款850 000元。

要求（有关计算请列示计算过程）：

（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额； （2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础； （3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。

解：

（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额=2 000 000/5=400 000元

双倍余额递减法：2010年折旧额＝2 000 000× ＝800 000元

2011年折旧额＝（2 000 000-800 000）× ＝480 000元

（2）2011年末该项设备的账面价值＝2 000 000-800 000-480 000＝720 000元 2011年末该项设备的计税基础＝2 000 000-400 000×2＝1 200 000元 （3）将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 720 000

累计折旧 1 280 000 贷：固定资产 2 000 000 结转债务重组利得：

借：应付账款 850 000

贷：固定资产清理 720 000

营业外收入—债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400） 应交税费—应交增值税 122 400

7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。

要求：

（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；

（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。

解：（1）借：银行存款 19 133 600

应付债券—利息调整 866 400

贷：应付债券—面值 20 000 000※

（2） 应付债券利息费用计算表 金额：元 期数 0 1 2 3 应付利息 400000 400000 400000 实际利息费用 478340.00 480298.50 482305.96 摊销的折价 78340.00 80298.50 82305.96 应付债券摊余成本 19133600.00 19211940.00 19292238.50 19374544.46