答：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资： 1、它们必须可以转化为确定数额的现金。

2、它们的到期日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 8. 企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？

答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。 9．我国现金流量表中，对现金如何分类？试各举两例说明。 答：我国现金流量表中，对现金流量分为三类：

一是经营活动产生的现金流量，这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。

二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。

三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。

10．举例说明会计政策变更与会计估计 请参阅教材295、300页

四、单项业务题（共30分）

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 举例：

(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 ⑵以银行存款支付罚款10 000元；

借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 ⑶支付合同违约金10 000元

借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。 举例：

⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

借：长期股权投资——对B公司投资 585 000

贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000

⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。 借：在建工程 117 000

贷：原材料 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。

举例：

⑴某企业在 2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：应收账款 17 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70

⑵A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 ? 借：应收票据 58 500

? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500

⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 ? 借：库存商品 800000

? 贷：主营业务成本 800000 ?

? 借：主营业务收入 1 000 000 ? 贷：银行存款 1 170 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税） 170 000 ⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元 借：在建工程 97 000

贷：原材料 80 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 ? 借：预收账款 58 500

? 贷：主营业务收入 50 000

? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500 如果余款收妥并存入银行

借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。交纳上月未交增值税。

举例：

⑴出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定资产清理 40 000

贷：应交税费——应交营业税 40 000 ⑵交纳上月应交的所得税25 000元。 借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000

⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费——未交增值税 50 000 ⑷将本月应交所得税12 000元计提入账

借：所得税费用 12 000

贷：应交税费——应交所得税 12 000 ⑸计提本期应交城建税5 000元 借：营业税金及附加 5 000

贷：应交税费——应交城建税 5 000 ⑥交纳本月增值税

借：应交税费——未交增值税 50 000 贷：银行存款 50 000

5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税 举例：

⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000

贷：应付职工薪酬－工资 150000

⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。 借：管理费用 80000

贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000

（3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。 借：应付职工薪酬—工资 150000 贷：银行存款 147000

其他应付款 3000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。 举例：

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 ⑵按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000

⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行 借：银行存款 2032000

贷：应付债券—面值 2000000 —利息调整 32000

⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则

借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。

借：应收账款 800 000

贷：预计负债 800 000

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

举例：

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700

⑵用盈余公积130万元弥补亏损

借：盈余公积 130 贷：利润分配—盈余公积补亏 130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转； 借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500

⑷提取法定盈余公积50万元。

借：利润分配—提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积—法定盈余公积 50

同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元； 借：利润分配—应付现金股利 130 贷：应付股利 130

10．回购本公司发行在外的普通股股票。 举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000

借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000

资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股8元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000

借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000

资本公积——股本溢价 160 000

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

只需补记：

借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧

12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 举例：

⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款—A公司 100

贷：银行存款 80 营业外收入—债务重组利得 20

⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。

发生债务重组收益=1 000 000－900 000=100 000元