商品流通企业会计概述 下载本文

为200元,协议单价为220元,增值税率为17%,合同规定每个月末受托方向委托方开具代销清单,据以结算货款。 (1)发运商品时:

借:委托代销商品—静安商厦 100 000

贷:库存商品—羽绒服类 100 000

(2)月末,静安商厦送来的代销商品清单,填制专用发票,列明销售男羽绒服250件,单价220元,金额55 000元,增值税额9 350元: 借:应收账款—静安商厦 64 350 贷:主营业务收入—羽绒服类 55 000 应交税费—应交增值税 9 350 同时,结转已售代销商品成本50 000元: 借:主营业务成本—羽绒服类 50 000 贷:委托代销商品—静安商厦 50 000

(3) 收到静安商厦支付250件男羽绒服的货款及增值税额的转账支票一张,金额64 350元,存入银行:

借:银行存款 64 350 贷:应收账款—静安商厦 64 350 例17:

某公司根据商品委托代销合同,接受鸿翔服装厂500件女式呢大衣的代销业务,合同规定该大衣的协议单价为180元,销售单价为 200元,增值税率为17%,每个月末向委托方开具代销清单,结算货款。 (1)收到500件女式呢大衣时:

借:受托代销商品—鸿翔服装厂 90 000 贷:受托代销商品款—鸿翔服装厂 90 000

(2)售女式呢大衣200件,每件200元,计货款40 000元,增值税额为6 800元,收到转账支票存入银行。

①反映商品销售收入和销项税额:

借:银行存款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费—应交增值税 6 800 ②结转商品销售成本:

借:主营业务成本 36 000 贷:受托代销商品—鸿翔服装厂 36 000 ③结转受托代销商品款:

借:受托代销商品款—鸿翔服装厂 36 000 贷:应付账款—鸿翔服装厂 36 000

(3)收到鸿翔服装厂专用发票,开列女式呢大衣200件,每件180元,计货款36 000元,增值税额6 120元,当即支付全部账款:

借:应付账款—鸿翔服装厂 36 000 应交税费—应交增值税—进项税额 6 120 贷:银行存款 42 120 (二)收取代销手续费方式的核算

例18:某公司将长江牌电风扇1 000台委托卢湾商厦代销,该电风扇购进单价为88元,合同规定销售单价为100元,增值税率为17%,每月末受托方向委托方开具代销清单,据以

结算货款,代销手续费率为7%。 (1)将电风扇交付卢湾商厦时:

借:委托代销商品—卢湾商厦 88 000

贷:库存商品—电风扇类 88 000

(2)送来代销商品清单,据以填制专用发票,开列销售商品450台 。 ①根据专用发票,作销售处理:

借:应收账款—卢湾商厦 52 650 贷:主营业务收入—电风扇 45 000 应交税费—应交增值税 7 650 ②同时,结转委托代销商品成本:

借:主营业务成本—电风扇 39 600 贷:委托代销商品—卢湾商厦 39 600 ③结算代销手续费:

借:销售费用—手续费 3 150 贷:应收账款—卢湾商厦 3 150

(3)卢湾商厦扣除了代销手续费3 150元后,付来了已售代销的450台长江牌电风扇的货款及增值税额,存入银行:

借:银行存款 49 500 贷:应收账款—卢湾商厦 49 500

例19:某公司根据商品委托代销合同接受新光电器厂350台微波炉的代销业务,合同规定该微波炉的销售单价为200元,增值税率为17%,代销手续费率为7% ,每月末向委托方开具代销清单,结算货款和代销手续费。 (1)收到350台三羊牌微波炉时:

借:受托代销商品—新光电器厂 70 000

贷:受托代销商品款—新光电器厂 70000

(2)销售微波炉175台,每台200元,计货款35 OOO元,增值税额5 950元,收到转账支票存入银行:

①反映商品销售收入和销项税额:

借:银行存款 40 950 贷:应付账款—新光电器厂 35 000 应交税费—应交增值税—销项税额 5 950 ②同时,注销代销商品:

借:受托代销商品款—新光电器厂 35 000 贷:受托代销商品—新光电器厂 35 000

(3)开出代销商品清单及代销手续费发票,开列代销手续费2 450元: 借:应付账款—新光电器厂 2 450 贷:其他业务收入 2 450 (4)收到新光电器厂开来发票(单价?)。扣除代销手续费2 450元后,签发转账支票38 500元,支付新光电器厂已售代销商品货款及增值税额: 借:应付账款—新光电器厂 32 550 应交税费—应交增值税—进项税额 5 950 贷:银行存款 38 500 五、分期收款商品销售的核算 业务程序一般是:

由业务部门根据“分期收款商品购销合同”,填制“分期收款商品发货单”,由储运部门发运商品。财会部门根据“分期收款商品发货单”记账。 例20:某公司根据分期收款商品购销合同。将B商品发往浦江商厦,商品进货单价为1050元,销售单价为1150元,增值税率为17%,合同规定每月末结账,收取全部账款的50%,两个月后全部结清。 (1)发出商品时:

借:发出商品—*** 84 000

贷:库存商品—助动车类 84000 (2)收到浦江商厦转账支票一张,金额53 820元,系付来第一期B商品的货款46 000元及增值税额7 820元。

①将转账支票存入银行:

借:银行存款 53 820 贷:主营业务收入—助动车类 46 000 应交税费—应交增值税—销项 7 820 ②同时,结转分期收款商品的销售成本: 借:主营业务成本—助动车类 42 000 贷:发出商品—浦江商厦 42000 六、销货退回的核算

批发企业在商品销售后,购货单位发现商品的品种、规格、质量等购销合同不符等原因而提出退货。经批发企业业务部门同意后,由其填制红字专用发票送各有关部门办理退货手续,财会部门根据储运部门转来的专用发票(记账联)结算货款,并冲减商品销售收入。 例21:某公司日前销售电饭煲500只,每只90元,增值税率为17%。今购方发现其中50只质量不好,要求退货,经业务部门同意,商品已退回,验收入库,并开出转账支票一张,金额为5 265元,支付退货款及退还增值税额: 借:主营业务收入—电饭煲类 4 500 应交税费—应交增值税额—销项税额 765 贷:银行存款 5 265

如果退回的商品已经结转了销售成本,同时还应借记“?”账户,贷记“?”账户。 七、销售商品退补价的核算

批发企业在商品销售后,发现商品的规格和等级错发、货款计算错误等原因,需要向购货单位退还或补收货款。

例22:某公司日前销售给1 000件男牛仔服,单价87 元,值税率为17%。今发现单价开错,该牛仔服单价应为78元,开出红字专用发票,应退对方货款9 000元、增值税额1 530元,签发转账支票付讫:

借:主营业务收入—牛仔服类 9 000 应交税费—应交增值税—销项税额 1 530 贷:银行存款 10 530 若发生销货补价时,则借记“?”账户;贷记“?”账户。 八、购货单位拒付货款和拒收商品的核算

例23:某公司销售空调机80台,每台1 000元,计货款80000元、增值税额13 600元,代垫运费1 000元,日前已支付。 (1)向银行办妥托手续:

借:应收账款—*** 94 600

贷:主营业务收入—空调机类 80 000

应交税费—应交增值税—销项 13 600 应收账款—代垫运费 1 000

(2)几天后,银行转来收账通知,买方支付货款、增值税额及运费85 140元,同时收到“拒绝付款理由书”,拒付其中8台空调机的货款、增值税额及该部分商品的运费计9 460元: 借:银行存款 85 140 贷:应收账款—*** 85 140

(3)经查明,该8台空调机是质量不好,商品已退回,业务部门转来红字专用发票,财会部门审核无误后:

借:主营业务收入—空调机类 8 000 应交税费—应交增值税—销项税额 1 360 销售费用—运杂费 100 贷:应收账款—** 9 460 同时,信汇给买方退回空调机的运费110元: 借:销售费用—运杂费 110 贷:银行存款 110 九、现金折扣与销售折让的核算

例24:某公司对赊销商品给予现金折扣优惠,其条件为:2/10,1/20,n/30。 (1)9月5日,赊销商品一批,货款32 OOO元,税?元: 借:应收账款—***公司 37 440

贷:主营业务收入 32 000 应交税费—应交增值税—销项税额 5 440

(2)9月15日,买方付来赊销商品的货款及增值税额的转账支票一张,金额为36 800元,存入银行:

借:银行存款 36 800 财务费用 640 贷:应收账款—***公司 37 440 例25:某公司发生下列有关的经济业务:

(1)10月5日,销售给西安百货公司A商品200箱,每箱250元,货款50 000元,增值税额8 500元,以转账支票垫付运费660元,今一并向银行办妥托收手续: 借:应收账款—西安百货公司 59 160 贷:主营业务收入—玩具类 50 000 应交税费—应交增值税—销项 8 500 银行存款 660

(2)10月20日,西安百货公司验收商品时,发现商品不符合同要求,予以拒付,经与对方协商后决定给予7%折让,开出专用发票,并收到对方汇来的账款55 065元: 借:银行存款 55 065 主营业务收入—玩具类 3 500 应交税费—应交增值税—销项税额 595 贷:应收账款—西安百货公司 59 160 十、农副产品销售的核算

例26:某食品购销站所属M收购站采用送货制销售给金山肉食品厂生猪一批,已由钾运员运出。

(1)根据农副产品拨付验收单成本金额39 467元: