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产的期初余额）＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（万元）。
【2018年单选题】某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为（ ）万元。 A.374.25 B.337.5 C.338.25 D.300.75
『正确答案』D
『答案解析』所得税费用＝（1 350－150＋3）×25%＝300.75（万元）。
【2018年单选题】2017年度企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是（ ）万元。 A.240 B.360 C.400 D.260
『正确答案』A
『答案解析』递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递
延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）；所得税费用＝当期所得税＋递延所
得税＝300＋（40－100）＝240（万元）。
【2018年判断题】企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（ ） 『正确答案』√
知识点：利润 1.利润的构成
（1）营业利润＝营业收入—营业成本—税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失±投资损益±公允价值变动损益＋其他收益±资产处置损益±净敞口套期损益
（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用 【要点提示】记住上述要素的关系式。 按照教材完善了此公式
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【多选题】下列各项交易事项中，不会影响当期营业利润的有（ ） A.计提应收账款坏账准备 B.报废无形资产取得净损失
C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
『正确答案』BCD
『答案解析』计提坏账准备计入信用减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项 A不符合
题意。
【2019年单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2018年的营业利润为（ ）万元。 A.370 B.330 C.320 D.390
『正确答案』A
『答案解析』营业利润＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（万元）。因自然灾害发
生固定资产的净损失为25万元和因违约支付罚款15万元均应计入“营业外支出”科目，不影
响企业营业利润。
【2019年单选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（ ）。 A.确认无法查明原因的现金溢余 B.转销无法偿付的应付账款 C.结转出售生产设备收益 D.分配在建工程人员薪酬
『正确答案』C
『答案解析』选项 AB，计入营业外收入，导致利润总额增加；选项C，计入资产处置损益，导
致营业利润增加；选项D，计入在建工程，不影响营业利润。
【2018年单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A.确认的资产减值损失 B.销售商品发生的展览费 C.违反合同约定支付的违约金 D.出售包装物取得的收入
『正确答案』C
『答案解析』选项 A，资产减值损失增加，营业利润减少；选项B，销售费用增加，营业利润减
少；选项C，营业外支出增加，不影响营业利润；选项D，其他业务收入增加，营业利润增加。
【2018年单选题】某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2017年实现的净利润为（ ）万元。 A.1 085 B.1 087.5 C.1 095
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D.1 450
『正确答案』A
『答案解析』所得税费用＝（ 1 450＋10）×25%＝365（万元）；该企业2017年实现的净利润
＝1 450－365＝1 085（万元）。
2.营业外收入和营业外支出的内容
（1）营业外收入包括：非流动资产毁损报废收益、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等。 （2）营业外支出包括：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。
【要点提示】掌握营业外收入、营业外支出的范围界定。
【2019年单选题】2018年9月某企业发生公益性捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2018年9月应记入“营业外支出”科目的金额是（ ）万元。 A.28 B.31 C.11 D.23
『正确答案』C
『答案解析』公益性捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以确认的营业外支出
金额＝8＋3＝11（万元）。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。
【2019年单选题】2018年9月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效，该专利权入账价值为100万元，累计摊销80万元，企业支付合同纠纷诉讼费10万元，律师服务费3万元。不考虑其他因素，企业当月转销专利权计入营业外支出的金额应为（ ）万元。 A.33 B.3 C.20 D.13
『正确答案』C
『答案解析』 专利权提前失效的净损失计入营业外支出；支付的诉讼费和律师费计入管理费用。
所以计入营业外支出的金额＝100－80＝20（万元）。
【2018年单选题】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。 A.支付会计师事务所审计费 B.发生的环保罚款支出 C.收回货款发生的现金折扣 D.计提应收账款坏账准备
『正确答案』B
『答案解析』选项 A，通过“管理费用”科目核算；选项C，通过“财务费用”科目核算；选项
D，通过“信用减值损失”科目核算。
【2018年多选题】下列各项中，企业应记入“营业外支出”科目的有（ ）。 A.固定资产盘亏净损失 B.行政罚款支出 C.公益性捐赠支出
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D.财产保险费支出
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，一般通过“管理费用”科目核算。
【2018年多选题】下列各项中，企业应确认为营业外支出的有（ ）。 A.自然灾害造成的原材料净损失 B.发生的公益性捐赠支出 C.盘亏固定资产确认的净损失 D.因违反环保法规发生的罚款支出 『正确答案』ABCD
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。 A.无法支付的应付账款 B.接受固定资产捐赠 C.无法查明原因的现金溢余 D.出租包装物实现的收入
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，出租包装物实现的收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
【2018年判断题】企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“营业外收入”项目。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。
如果是非日常活动的政府补助才列入利润表“营业外收入”项目。
3.本年利润的会计处理
（1）结转各项收入、利得类账户发生额 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 资产处置损益 其他收益 营业外收入 贷：本年利润
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