支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生现金流量净额 （二）投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流 （16）1200000 （19）342000 （15）400000 （19）6000000 （20）3787300 （4）400000 （5）1942000 6000000 3787300 400000 19832620 6260244 （10）330000 330000 （11）6000000 6006000 （12）6000 6336000 （14）2020000 902000 （18）7000000 （10）2100000 2100000 11120000 -4784000 量净额 （三）筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 调整分录接待合计 （9）5000000 20000000 20000000 25000000 4200000 29200000 -9200000 （21）20000000 （17）20000000 （6）200000 （18）4000000 （24）-7723756 178759210 178759210 -7723756

3-13 现金流量表 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其它与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 本期金额

26850000

0 0

26850000 9645320 6000000 3787300 400000 19832620 6260244

330000

0 6006000

0 0 6336000 9020000 2100000

0 0

11120000 -4784000

0

20000000

0

20000000 25000000 4200000

0

29200000 -9200000

0

二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

-7723756 28126000 20402244

三种主要编制方法的对比分析

（1）工作底稿法：用此方法编制现金流量表，优点在于编制调整分录时依据复式记账原理，通过工作底稿法内部勾稽关系进行试算平衡，来验证现金流量表编制的准确性。但其缺点是编制时所需工作量过大，我们在实际的编制过程中发觉：在编制调整分录时，既涉及现金及现金等价物，也包括不涉及现金及现金等价物的调整分录。当企业的业务较多时，编制如此众多的调整分录对财务人员是个不晓得挑战。编制过程中很容易发生遗漏、重复，所花费成本巨大。

（2）T型账户法：该方法的主要原理和工作底稿法相似，都是利用企业年度资产负债表和利润表和相关账户的发生额为依据，编制恒分录，将企业全年的收入、费用、支出以及资产负债表项目的变化，重新调整为现金流量表上的各项目现金流量。和工作底稿法的处理稍微不同的是T型张护法通过编制各科目的T型账户及现金及现金等价物T型账户来归集各项目的现金流量。但该方法所需的工作量也比较大，对财务人员的专业能力要求较高。

（3）分析填列法：该方法同样是根据企业资产负债表、利润表和相关账户的记录来编制。与上述两种编制方法相比，分析填列法的编制过程相对简单，所需工作量也比较少。易于理解，便于操作。该方法把编制现金流量表的工作分散到平时，而正是编表时相对简单。这种方法简单易行，易于掌握，适于规模较小、经济业务不多及实行了会计电算化的企业。

对于现金流量表编制方法的选择，企业在日常的编制过程中，需要根据自身的实际情况选择最适合的一种方法。在日常的业务发生时，可提前有计划地进行归类汇总，从而在年底编制现金流量表时能直接从平时汇总的数据中提取，确保数据的准确定，同时也能降低工作量。