增值税会计

一、单项选择题

1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工

【正确答案】：A

2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并实行有偿送货上门

【正确答案】：B 选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

3.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15

C.7426.42 D.3821.36

【正确答案】：D

应交增值税税额＝131200÷(1+3%)×3%＝3821.36(元)

4.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6

C.2.8 D.3.9

【正确答案】：D 可以抵扣进项税＝30×13％＝3.9（万元）

5.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 A.1132.5 B.1158.75

C.1510 D.1525

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【正确答案】：A 购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。 准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)

6．某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是( )。

A．11050 B．8500 C．76500 D.73950

【正确答案】：D

7．某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣增值税进项税( )。 A．100元 B．61．6元 C．56元 D．108元

【正确答案】：B

8．纳税人取得2003年10月1日以后开具的运输发票，应自开票之日起( )内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。 A．15天 B．30天 C．60天 D．90天 【正确答案】：D

9．某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520元，到期未收回包装物其押金1040元，当期应纳增值税为( )。

A．620.97元 B．820元 C．840元 D． 800元 【正确答案】：A

10．下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是( )。 A．按照买价和13％的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额 B．购进不动产的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额 D．非正常损失的购进货物的进项税额 【正确答案】：A

11．家具厂销售货物30000元(不含税)同时送货上门，并收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。

A．5100元 B．5270元 C．5245.30元 D．5621.36元 【正确答案】：C

12．某企业(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，每台旧冰箱的收购价为150元。每台新冰箱的市场售价为5000元(含税)，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为( )。 A．14529．91元 B．14500元 C．17000元 D．15529．91元 【正确答案】：A

13．下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。

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A．提供通信服务 B．歌厅销售饮料、糖果 C．提供加工劳务 D．提供旅游服务 【正确答案】：C

14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是( )。 A．向一般纳税人销售应税货物 B.向消费者销售应税货物 C．将自产货物用于个人消费 D．销售不动产 【正确答案】：A

二、判断题

1．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 ( )

【答案】：√

2．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并人销售额征税。 ( ) 【答案】：×

3．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( ) 【答案】：×

4．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )

【答案】：×

5．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。 ( )

【答案】：×

6．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 ( ) 【答案】：×

7．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( ) 【答案】：√

8．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( ) 【答案】：√

9．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )

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【答案】：√

10．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( ) 【答案】：×

三、计算及会计分录题

1．某企业2009年6月发生如下业务：

（1）5日，销售产品一批，含税售价12051元，货款已入账。

（2）10日，购进材料一批，取得增值税专用发票。价款2000元，税额340元。材料已入库，货款尚未支付。

（3）19日，接受委托加工业务，收取加工费3012.75元。 （4）30日，缴纳当月应交增值税。

要求：假设该企业为小规模纳税人（征收率为3%），编制相应的会计分录。 假设该企业为一般纳税人（税率为17%），编制相应的会计分录。

【答案】：

1、若该企业为小规模纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11700

应交税费——应交增值税 351 借：原材料 2340

贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75

贷：其他业务收入 2925

应交税费——应交增值税 87.75 当月应交增值税=351+87.75=438.75（元） 借：应交税费——应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人

借：银行存款 12 051

贷：主营业务收入 10 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料 2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2575

应交税费——应交增值税 437.75 当月应交增值税=1715+437.75=2152.75（元）

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75

2、某机械厂2010年2月末未抵扣完的进项税额3000元，3月份发生下列经济业务：

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