E.研发费用应计入当期损益

20. 下列税金中应计入管理费用的有（ACDE ）。 A．房产税 B．耕地占用税

C．车船税 D．印花税 E．土地使用税

三、 综合题（一共6小题，共40分） （一）根据以下经济业务编制会计分录。（6分） 资料：

Ａ企业采用直接转销法核算坏账损失，发生以下经济业务：

（1）向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为17％。 （2）收回Ｂ客户款项19 890元。

（3）Ｃ客户由于破产，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。 （4）经追索，收回已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元。 （5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。

（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。 答案：

1．借：应收账款——B客户 19,890

贷：主营业务收入 17,000 应交税金——应交增值税（销项税额）2,890 2．借：银行存款 19,890 贷：应收账款——B客户 19,890

3．借：管理费用 5,000 贷：应收账款——C客户 5,000

4．借：应收账款——C客户 5,000 贷：管理费用 5,000

借：银行存款 5,000 贷：应收账款——C客户 5000 5．借：预付账款 30,000

贷：银行存款 30,000

6．借：原材料 40,000 应交税金——应交增值税（进项税额） 6,800 贷：预付账款 468,00 借：预付账款 16,800

贷：银行存款 16,800

（二）根据以下经济业务编制会计分录。（8分） 资料：

A公司于2000年4月1日以1 035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30％，A公司采用权益法核算此项投资。1999年12月31日B公司所有者权益总额为3 000万元。2000年B公司实现净利润200万元（假定利润均衡发生），提取盈余公积40万元。2001年B公司发生亏损4 000万元，2001年10月1日B公司接受现金捐赠100万元。2002年A公司实现净利润200万元。股权投资差额按10年摊销。金额单位以万元表示）。

答案:

（1）2000年4月1日投资时：

借：长期股权投资——B公司（投资成本）1,053万

贷：银行存款 1,053万

（2）投资时，B公司所有者权益总额=3,000+200*3/12=3,050（万元）

股权投资差额=1,053-3,050*30%=138（万元）

2000年应摊销股权投资差额=138/10/12*9=10.35（万元）

借：长期股权投资——B公司（股权投资差额）138万

贷：长期股权投资——B公司（投资成本） 138万

借：投资收益——股权投资差额摊销 10.35万

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）10.35万

（3）2000年应享有的投资收益=200*9/12*30%=45（万元） 借：长期股权投资——B公司（股权投资差额）45万

贷：投资收益——股权投资收益 45万 （4）2001年应摊销股权投资差额=138/10=13.8（万元） 借：投资收益——股权投资差额摊销 13.8万

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）13.8万 （5）B公司接受现金捐赠

借：长期股权投资——股权投资准备 30万

贷：资本公积——其他资本公积 30万 （6）B公司2001年亏损4000万元

借：投资收益——股权投资损失 1,103.85万

贷：长期股权投资——B公司（损益调整）1,103.85万

（7）2002年B公司实现净利润2000万元，恢复“长期股权投资”账面价值96.15万元。 借：长期股权投资——B公司（损益调整）96.15万

贷：投资收益——股权投资收益 96.15万

（三）根据以下经济业务编制会计分录。（6分） 资料：

某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资l0万元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资（含增值税）105 300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15 000元，应转出的增值税为2 550元；分配工程人员工资25 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5 000元，工程完工交付使用。 要求：（l）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）编制有关会计分录。 答案：

1．固定资产的入账价值=105,300+15,000+2,550+25,000+5,000=152,850（元） 2（1）借：在建工程 105,000

贷：工程物资 105,000

（2）借：原材料 11,700

贷：工程物资 11,700

（3）借：在建工程 17,550

贷：原材料 15,000 应交税金——应交增值税（进项税额转出）2,550 （4）借：在建工程 25,000

贷：应付工资 25,000 （5）借：在建工程 5,000

贷：生产成本——辅助生产成本5,000 （6）借：固定资产 152,850

贷：在建工程 152,850

（四）根据以下经济业务编制会计分录。（10分） 资料：

Ａ企业为一般纳税企业发生以下经济业务：

（１）购入材料一批，价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，以银行存款支付。 （２）销售产品价款50000元，向客户予收取的增值税额8500元，共计58500元，收到款项送存银行。

（３）收购农产品以银行存款支付价款30000元。

（４）以原材料对Ｂ单位投资，该批原材料的账面成本为600000元，与公允价值相同，计税价格为630000元，增值税率为17％ 。

（５）将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15000元，计税价格为15000元，该产品的增值税率为17％。 （６）购入一台机器设备，价款90000元，增值税额为15300元，款项已经以银行存款支付。 （７）购入甲种原材料一批，价款４０ ０００元，增值税额6800元，共计４６ ８００元，以银行存款支付。

（８）工程领用甲材料一批，账面价值１５ ０００元。

（９）本月份支付增值税进项额１３６ ０００元，发生的销项税额为１５３ ０００元，本月份交纳增值税额１５ ０００元。 答案：

1．借：原材料 10,000

应交税金——应交增值税（进项税额）1,700

贷：银行存款 11,700 2．借：银行存款 58,500

贷：主营业务收入 50,000 应交税金——应交增值税（销项税额） 8,500 3．借：库存商品 27,000 应交税金——应交增值税（进项税额） 3,000

贷：银行存款 3,000 4．借：长期股权投资 707,100

贷：原材料 600,000 应交税金——应交增值税（销项税额） 107,100 5．借：在建工程 17,550

贷：库存商品 15,000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2,550 6．借：固定资产 105,300

贷：银行存款 105,300

7．借：原材料 40,000

应交税金——应交增值税（进项税额） 6,800

贷：银行存款 46,800 8．借：在建工程 17,550

贷：原材料 15,000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2,550 9．借：应交税金——应交增值税（已交税金） 15,000

贷：银行存款 15,000 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2,000

贷：应交税金——未交增值税 2,000 （五）根据以下经济业务编制会计分录。（4分） 资料：

Ａ企业于2001年1月1日发行3年期债券，面值6000000元，实际发行价格为6300000元，每半年付息一次。票面利率为6％。（采用直线法摊销） 要求：根据资料，编制以下会计分录： （1）Ａ企业债券发行时。 （2）第一期计提利息时。 （3）支付利息时。

（4）还本并支付最后一次利息时。 答案：

1．借：银行存款 6,300,000 贷：应付债券——债券面值 6,000,000 ——债券溢价 300,000 2．借：在建工程或财务费用 130,000 应付债券——债券溢价 50,000

贷：应付债券——应计利息 180,000 3．借：应付债券——应计利息 180,000

贷：银行存款 180,000 4．借：应付债券——债券面值 6,000,000 ——应计利息 180,000

贷：银行存款 6,180,000 （六）根据以下经济业务编制会计分录。（6分） 资料：

（１）甲企业委托乙公司代销商品一批，协议价为60000元，成本为45000元。增值税率为17％。采用视同买断方式。

（2）乙公司将代销商品售出，实际售价70000元，增值税额 11900元。将代销单汇给甲企业，代销清单注明售价60000元，增值税额10200元。 （3）甲企业收到乙公司汇来货款70200元。 要求：根据以上资料分别为甲企业、乙公司编制委托代销商品及受托代销商品的会计分录。 答案：

委托加工方：甲企业的会计处理： 借：委托代销商品 45,000

贷：库存商品 45,000

借：应收账款——乙公司 70,200

贷：主营业务收入 60,000 应交税金——应交增值税（销项税额）10,200 借：主营业务成本 45,000