（11）除《审计法》规定的审计事项外，审计项机关对其他法律、行政法规规定应当审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计的监督。
（12）审计机关有权与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。 2．简述政府审计机关的主要权限。
[解答] 政府审计机关在审计过程中，有下列监督检查权：
（1）审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告、社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
（2）审计机关进行审计时，有权检查被审计的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支或财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。
（3）审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。 （4）审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所有持有的违反国家规定取得的资产。 （5）审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关部门纠正；有关主客部门不予纠正的，审计机关应该提请有权处理的机关依法处理。
（6）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。
审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。
3．政府审计机关有哪些处理权。
[解答] 对违反财经法规的被审计单位，审计机关应按下列规定处理：
（1）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。
（2）审计机关发现审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止。
（3）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关、人民政府或者有关
主管部门在法定取权范围内有权予以制止，或者申请法院采取保全措施。
（4）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规做出处理。
（5）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。
（6）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他责任人员，审计机关认为依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。
（7）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （8）报复陷害审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。 4．简述内部审计机构的主要职责。
[解答] 内部审计机构或审计人员对本单位及本单位下属单位的下列事项审计监督： （1）财务计划或者单位预算的执行和决算。 （2）与财务收支有关的经济活动及其经济效益。 （3）国家和单位资产的管理情况。 （4）违反国家财经法规的行为。 （5）承包、租赁经营的有关审计事项。
（6）所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。 5．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。
[解答] 西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总载兼任）领导。 （2）受本单位总裁或总经理领导。
（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 （4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 6．内部审计机构有哪些主要职权。
[解答] 内部审计机构在审计过程中，有下列主要职权。
（1）检查会计凭证、帐簿、报表、决算、资金、财产；查阅有关的文件、资料。 （2）参加的有关的会议。
（3）对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。
（4）提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议。
（5）对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。 （6）可阻绕、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（7）对工作中的重大事项，单位的应身上级内部审计机构反映，部门的应向同级政府审计机关反映。 7．简述民间审计人员的职权。
[解答] 民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。
其他委托人委托民间审计办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书的约办理。
8．注册会计师业务能力要求有哪些。 [解答] 注册会计师业务能力要求包括：
（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。
第四章 练习题
一、填空题
1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（ 经济范畴 ），又是一个（ 历史范畴 ）。
2．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作是时，必须恪守最高的（ 行为准则 ），它是（ 审计工作质量 ）的权威性判断标准。
3．审计准则即对（ 审计人员素质 ）提出要求，也对社会提供（ 审计工作质量 ）保证。 4．在西方国家，审计准则是20世纪（ 40年代 ）才开始出现的， 美国在（ 1947年 ）就开始研究和制定审计准则。
5．西方国家的审计准则，大都是以（ 美国的审计准则 ）为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的（ 国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》 ）最具代
表性。
6．美国的民间审计准则称为（ 《一般公认审计准则》 ），它主要适用于民间审计所从事的（ 财务会计报表审计 ）。
7．国际组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有（ 《国际审计准则》 ）和（ 《利马宣言——审计规则指南》 ）。
8．我国独立审计准则是由（ 财政部 ）颁发，并适用于（ 民间审计 ）。
9．我国独立审计基本准则的一般结构主要包括（ 一般准则 ）、（ 外勤准则 ）和（ 报告准则 ）。 10．我国独立审计准则的组成部分主要有独立审计基本准则、独立审计具体准则（ 独立审计实务公告 ）和（ 执业规范指南 ）。
11．审计依据是（ 提出审计意见 ）、（ 做出审计结论 ）的客观标准。
12．（ 审计准则 ）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；（ 审计依据 ）则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13．审计依据按其来源分类，可分为（ 被审计单位自己 ）制定的审计依据和（ 外部各单位 ）制定的审计依据。
14．从法规和规章制度的制定过程来看，（ 低层次 ）的法规、制度不能违反（ 高层次 ）的法规、制度。
15．运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持（ 有法依法 ）、（ 无法可依从理 ）和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。（ × ） 2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（ √ ）
3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（ × ） 4．审计准则的实施，使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（ √ ）
5．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）
6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。（ × ）
7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（ √ ）
8．在国际审计准则中，有一般准则的说明和解释占了相当大的比例。（ × ） 9．国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。（ × ） 10．我国独立准则有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发。（ × ）