A．书面证据 B．矛盾证据 C．自然证据 D．会计报表

10．审计证据的数量要达到能“胜任合理的怀疑”这样一种程度，这就是（ C ）。 A．审计证据的真实性 B．审计证据的重要性 C．审计证据的充分性 D．审计证据的可信性

11．有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（ D ）的要求。

A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可信性 D．审计证据的经济性

12．开展审计工作都应该正确地编制（ D ），这是高效率、高质量地完成审计任务的重要条件。 A．审计证据 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计工作底稿

13．（ C ）规定的目的在于保证审计证据的完整无缺。 A．重要性原则 B．相关性原则 C．完整性原则 D．全面性原则

14．编制审计工作底稿时，应编制一份（ B ），列明尚等解决的问题。 A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告

15．会计师事务所的（ A ），就对审计工作底稿进行最终复核。 A．主任会计师 B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 四、多项选择题

1．审计证据的特性主要是指审计证据的（ ABC ）。 A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性 E．可信性

2．按审计证据的表现形态分类，可以分为（ BCDE ）。 A．自然证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据 E．环境证据

3．按审计证据的相关程度分类，可以分为（ AE ）。

A．直接证据 B．自然证据 C．加工证据 D．实物证据 E．间接证据

4．按获取审计证据的来源分类，可以分为（ CE ）。 A．直接证据 B．实物证据 C．自然证据 D．口头证据 E．加工证据

5．按审计证据的重要性进行分类，可以分为（ ADE ）。 A．基本证据 B．直接证据 C．间接证据 D．辅助证据 E．矛盾证据

6．收集审计的途径很多，常见的有（ ABCDE ）。 A．实地清查 B．观察 C．查询 D．审阅和复核 E．分析

7．衡量审计证据强弱的标准主要有审计证据的（ ABCDE ）。 A．重要性 B．真实性和可信性 C．充分性 D．证明力 E．经济性

8．审计工作底稿的主要作用有（ ABCDE ）。 A．有利于组织协调审计工作 B．有利于审计工作质量控制 C．有利于考核审计人员工作业绩 D．便于编制、佐证和解释审计报告 E．便于制定以后各期的审计计划

9．审计工作底稿的编制原则有（ ABCDE ）。 A．完整性原则 B．重要性原则 C．真实性原则 D．相关性原则 E．责任性原则

10．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（A．主任会计师 B．项目负责人

ABE ）的复核。 C．辅助人员 D．高级审计师 E．注册会计师 五、简答题

1．简述审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系。

[解答] 审计证据鉴定，贯穿于审计工作的始终，从制定审计计划开始到提出审计报告、做出审计结论都有一个审计证据的鉴定问题。在制定审计计划时，审计人员首先应该了解审计目标，明确他需证明哪些事项、要证明这些事项需要什么类型的审计证据，需要多少审计证据，这样才能决定收集这些审计证据应办理哪些审计手续，采取哪些审计程序。这种鉴定虽然是事前的，但仍然是必不可少的。审计的实施过程就是审计证据的收集和鉴定过程。当审计人员实施一定的审计程序并已经收集到关于审计事项的所有审计证据后，就应从真实性、重要性、充分性、证明力、可信性和经济性等各方面做出鉴定。鉴定的结果如果未能达到上述标准，则应采取补充的审计程序和更改审计技术或扩大审计范围，直到取得具有足够证明力来支持审计结论证据为止。在审计的报告阶段，在对审计证据进行鉴定的基础上，进一步对已收集的所有审计证据进行综合性的鉴定，通过综合鉴定，取得对被审计单位会计报表评价的客观依据。

2．简述审计工作底稿的基本内容。

[解答] 审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。 3．简述审计工作底稿的复核。

[解答] 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，做出的判断是否正确，结论表达是否清楚，等等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对审计人员在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主任会计师，应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查审计人员是否遵循了会计师事务所贩部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。 4．简述审计工作底稿的保管。

[解答] 审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和机密，这就是要注审计组织和审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。审计工作底稿的保管分为一般档案和长远档案两种。前者仅保管与本年度审计有关的文件，后者则要求保管被审计单位的组织机构、人员编制、会计核算程序、内部控制系统、生产经营情况和特点、财务状况等方面的资料。这些资料对以后的审计工作均具有参考价值。审计工作底稿的保管期限，应按规定和实际需要而定。

第六章 练习题

一、填空题

1．审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的（ 审计目标 ），在具体执行（ 审计程序 ）之前编制的工作计划。

2．审计计划通常可分（ 总体审计计划 ）和（ 具体审计计划 ）。

3．审计计划应由（ 审计项目负责人 ）编制，经（ 会计师事务所业务负责人 ）审核和批准。 4．时间预算既是合理确定（ 审计收费 ）的依据，又是衡量（ 审计工作进度 ）、判断审计人员工作效率的依据。

5．在审计过程中运用重要性原则，一是为了（ 提高审计效率 ），二是为了（ 保证审计质量 ）。 6．审计人员在运用重要性原则时，应当考试错误或漏报的（ 金额 ）和（ 性质 ）。 7．审计人员应当考虑（ 会计报表 ）和（ 帐户和交易 ）两个层次的重要性。 8．重要性水平的计算方法有（ 固定比率 ）和（ 变动比率 ）两种。

9．在审计风险中，（ 固有风险 ）和（ 控制风险 ）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。

10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（ 保留意见 ）或（ 无法表示意见 ）。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（ × ）

2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。（ √ ）

3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（ × ） 4．帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（ √ ） 5．一般来说，金额大的错误或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（ √ ）

6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（ × ）