第一章本章作业
（一）单项选择题
1．注册会计师审计起源于（ ）。
A． 日本股份制企业制 B． 英国股份制企业制度 C． 美国合伙企业制度 D． 意大利合伙企业制度 2．注册会计师职业诞生的标志是（ ）。
A． 1581年威尼斯会计协会的创立 B． 1721年英国的“南海公司事件” C． 1845年英国《公司法》的修订 D． 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 3．从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册会计师审计的特点不正确的是（ ）。
A． 注册会计师审计的法律地位得到了法律确认 B． 审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 C． 审计报告使用人突出了债权人 D． 审计的方法是对会计账目进行详细审计
4．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。下列观点不正确的是（ ）。
A． 注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计
B． 注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性
C． 注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众
D． 注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法 5．中国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。
A．《会计师条例》B．《注册会计师条例》 C．《会计师暂行章程》D．《会计师注册章程》 6．中国第一家会计师事务所是（ ）。
A． 正则会计师事务所B． 潘序伦会计师事务所C． 立信会计师事务所 D． 上海会计师事务所
7．按（ ），审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
A． 目的、内容的不同B． 与被审计单位的关系的不同C． 主体的不同D． 范围的不同
8．审计目的的确定，主要受（ ）的制约。
A． 审计范围 B． 审计主体 C． 审计对象 D． 审计方法 9．一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（ ）。
A． 审计主体不同B． 审计意见所表述的对象不同 C． 审计目标不同D． 审计方法不同
10．注册会计师审计意见中的“合法性”（ ）。
A． 仅指企业会计准则 B． 仅指财务会计方面的法律法规 C． 泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法律法规 D． 泛指除财务会计法规以外的任何法规
11．注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。这意味着（ ）。
A． 不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度 B． 会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度 C． 注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度
D． 注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度 12．审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。
A． 财务收支及其经济管理活动 B． 财务收支及其经营管理活动 C． 会计资料及其相关资料 D． 经济活动 13．（ ）审计的独立性表现为双向独立。
A． 注册会计师审计B． 政府审计C． 内部审计 D． 财经法纪审计 14．下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（ ）。
A． 二者都是商品经济发展到一定阶段的产物 B． 二者都是外部审计，具有较强的独立性
C． 政府审计的产生晚于注册会计师审计 D． 二者在审计时所依据的审计准则基本一致
15．注册会计师审计由三方面关系人构成，他们依次是（ ）。
A． 注册会计师、被审计单位、审计委托人 B． 注册会计师、审计委托人、被审计单位
C． 审计委托人、被审计单位、注册会计师 D． 审计委托人、注册会计师、被审计单位
（二）多项选择题
1．按目的、内容进行分类,审计划分为( )。
A.政府审计 B.会计报表审计 C.合规性审计 D.经营审计 2．审计目的的确定,主要受审计对象的制约同时也与( )密切相关。
A.审计的本质属性 B.委托人的具体要求 C审计职能 D.审计报告的格式与内容 3．注册会计师的审计意见通常包括（ ）内容。
A.合法性 B.准确性 C.公允性 D.一贯性 4．特殊目的的审计业务通常包括对( )进行审计。
A.简要会计报表 B.按照《企业会计制度》基础编制的会计报表 C.会计报表的组成部分 D.法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况 5．注册会计师审计与内部审计的主要区别包括（ ）。
A.审计的独立性不同 B.审计方式不同 C.审计内容和目的不同 D.审计的职能和作用不同 （三）判断题
1．审计的一般目的和特殊目的都包括对审计对象的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。（ ） 2．一般而言，如果审计报告是真实的，那么会计报表也必然是真实的。（ ）
3．从与被审计单位的关系来看，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。（ ）
4．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的重要组成部分。注册会计师审计和内部审计均是在政府审计的领导下进行的，作为政府审计的有效补充。（ ） 5．公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ）
6．会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。（ ）
7．注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（ ）
8．在审计职责和作用上，内部审计的结果不但能作为本部门、本单位改进管理的参考，而且对外也具有一定的鉴证作用，不必向外界保密。（ ）
9．各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。（ ）
10．注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这一变更是合理合法的。因此，注册会计师应当发表无保留意见。（ ）
11．根据独立审计准则，内部审计人员可以为注册会计师提供直接的帮助。可以说，内部审计工作是注册会计师审计工作的重要补充，但不能替代注册会计师的审计工作。（ ） 12．体现审计本质的分类指的仅仅是按目的、内容分类。（ ） （四）简答题
1．注册会计师在对一个单位进行审计时, 为什么要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果?
2．试比较注册会计师审计与政府审计的区别。
第二章本章作业
（一）单项选择题
1．下列（ ）时间申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予注册。
A． 被吊销注册会计师证书后的第六年 B． 服刑已满五年，出狱后的第四年 C． 因贪污盗窃被开除公职后的第三年 D． 受行政记大过处分后的第四年
2．下列（ ）情形下，已取得注册会计师证书的人员将被注册会计师协会撤销注册、收回注册会计师证书。
A． 因意外事故造成神志不清达十四天 B． 被判服刑六个月
C． 自行停止执行注册会计师业务十个月 D． 被事务所派往国外交流学习两年
3．下列（ ）业务非注册会计师也可以依法承办。
A． 税务代理
B． 对简要会计报表的审计
C． 对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计 D． 验证企业资本，出具验资报告
4．我国设立有限责任会计师事务所时，注册资本不得少于人民币（ ）。 A． 10万元 B． 20万元 C． 30万元 D． 没有限制
5．下列关于申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合的条件提法正确的是（ ）。 A． 在中华人民共和国境内居住
B． 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录。 C． 不在其他单位从事工作
D． 不论户口是否在申请注册地，只要从申请日起在申请注册地连续居住1年以上。 6．我国的合伙会计师事务所每年应当提取不少于业务收入10%所建立的基金是（ ）。 A． 共同基金 B． 职业保险 C． 事业发展基金 D． 风险基金
7．注册会计师申请从事证券、期货相关业务许可证，下列条件提法不正确的是（ ）。 A． 所在会计师事务所符合申请许可证的规定条件并已提出申请 B． 具有证券、期货相关业务资格考试合格证书
C． 执业质量和职业道德良好，在以往2年执业活动中没有违法违规行为。 D． 不超过60岁
8．有限责任会计师事务所申请从事证券、期货相关业务许可证的，其实收资本不低于（ ）。 A． 30万元 B． 100万元 C． 150万元
D． 200万元
9．在我国，对会计师事务所依法进行管理的部门不包括（ ）。 A． 财政部门 B． 工商、税务部门 C． 中国证券监督管理委员会 D． 审计部门
10．会计师事务所的收费标准由（ ）会同物价管理部门制定。 A． 省级工商、税务部门 B． 省级财政部门 C． 省级注册会计师协会 D． 会计师事务所
（二）多项选择题
1．国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导,其具体内容包括( )。 A. 业务监督 B. 违纪处理 C. 注册登记 D. 制定收费标准
2．由于合伙会计师事务所负无限责任,因此财政部规定合伙会计师事务所应当( )。 A. 建立风险基金 B. 提取共同基金 C. 投保职业保险 D. 提取发展基金
3．中国注册会计师协会的会员有（ ）。 A. 个人会员 B. 团体会员 C. 终身会员 D. 名誉会员
4．我国会计师事务所的类型包括（ ）。 A. 独资会计师事务所 B. 合伙会计师事务所 C. 有限责任会计师事务所 D. 有限责任合伙制会计师事务所 5．会计咨询、会计服务业务包括（ ）。 A. 税务代理
B. 担任常年会计顾问 C. 验资 D. 代理记账
（三）判断题
1．具有会计或相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称者在参加注册会计师全国统一考试时可以申请免试一门科目。（ ）
2．对于香港、澳门、台湾地区居民及外国籍公民，应按照对等原则，决定其是否能参加中国注册会计师统一考试。（ ）
3，全国考试办公室负责制定与考试有关的方针、政策，全面领导和组织考试工作。（ ） 4．只要注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。（ ） 5．财政部和各省级财政主管部门负责办理注册会计师的注册。（ ）
6．按照可信性保证约定准则引入的“可信性保证”概念，注册会计师发表意见的对象只包括非财务信息、系统和过程、行为等。（ ）
7．会计咨询、会计服务业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ ） 8．验资属于注册会计师的会计服务业务。（ ）
9．当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势是有限责任合伙制会计师事务所。（ ） 10．合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。（ ） 11．我国不允许设立独资的会计师事务所。（ ）
12．注册会计师承办审计业务时，可以按会计师事务所自定收费标准收费。（ ）
13．会计师事务所在承办业务时，有权查阅所有有关的财务会计资料和文件，不需经被审计单位同意。（ ）
14．从事证券、期货相关业务的会计师事务所，其资格是终身制；从事证券、期货相关业务的注册会计师，其资格则有可能因执业中的违规行为而被取消。（ ）
15．会计师事务所经有关方面推荐，由理事会批准，可以加入中国注册会计师协会成为团体会员。（ ）
16．中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部。（ ）
17．与美国注册会计师管理模式相比较，英国注册会计师管理模式的自律程度更高。（ ） 18．中国注册会计师协会是注册会计师行业的自律组织。（ ）
（四）简答题
1． 简述我国注册会计师的业务范围。 2．简述对于申请注册者不予注册的情形。
第三章本章作业
（一）单项选择题
1． 在下列各项目的“存在或发生”认定的核实中，应核实其是否存在的是（A． 销售收入 B． 管理费用 C． 应收账款 D． 财务费用
2．管理当局的“完整性”认定主要与会计报表的组成要素的（ ）有关。 A． 高估 B． 低估 C． 夸大错误 D． 错误舞弊
3．管理当局的下列认定中，只与资产负债表的组成要素有关的是（ ）。 A． 存在或发生 B． 完整性 C． 权利和义务
）。D． 表达与披露
4．假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么这违反了（ ）认定。 A． 存在或发生 B． 权利和义务 C． 估价或分摊 D． 表达与披露
5．被审计单位2001年12月28日给某公司发出商品100万元，2002年1月6日办妥托收手续，被审计单位在2001年12月28日就确认收入入账，这违反了（ ）认定。 A． 存在或发生 B． 完整性 C． 权利和义务 D． 估价或分摊
6．下列各项中，为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是（ ）。 A． 累计折旧账户余额是否合理而看来无重要错报 B． 年前开出的支票是否均在年前入账
C． 附属公司、主管和董事的欠款是否同顾客的欠款分开 D． 当存货的可变现净值减少时，是否已冲减存货价值
7．下列各项中，为了实现一般审计目标中的所有权目标的是（ ）。 A． 实现的销售是否均登记入账 B． 存货是否未作抵押
C． 存货的抵押或转让是否已作揭示
D． 资产负债表日，已记录的全部存货是否均存在
8．注册会计师在审计某公司会计报表的存货项目时，并非根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标是（ ）。
A． 用以估价存货的价格无重大错误 B． 存货的采购截止是恰当的 C． 存货主要种类和估价基础已揭示 D． 存货项目的总计数与总账一致
9．审计人员在确定审计目标时，不须考虑的基本因素是（ ）。
A． 被审计单位简史 B． 被审计单位的经营状况 C． 被审计单位经济活动的性质 D． 被审计单位所属行业的特殊会计实务
10．下列各项中，不属于审计计划阶段的主要工作内容的是（ ）。 A． 调查了解被审计单位的基本情况 B． 与被审计单位签订业务约定书 C． 初步评价被审计单位的内部控制 D． 实施符合性测试
11．下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是（ ）。 A． 分析审计风险 B． 实施实质性测试 C． 确定重要性 D． 整理评价审计证据
12．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不包括（ ）。 A． 业务性质、经营规模和组织结构 B． 以前年度接受审计的情况
C． 主要管理人员的管理经验及正直品行 D． 控制风险
13．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当评价会计师事务所的胜任能力，其中不包括（ ）。
A． 评价保持应有谨慎的能力 B． 评价独立性 C． 评价执行审计的能力 D． 考虑助理人员问题
14．独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。其中，会计报表的合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合（ ）及国家其他财务会计法规的规定。 A． 《会计法》
B． 《企业会计准则》 C． 《企业财务通则》 D． 《企业财务报告条例》
15．审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合（ ）的规定。
A．独立审计准则和企业会计准则 B．独立审计准则和质量控制准则
C．中华人民共和国注册会计师法和独立审计准则 D．中华人民共和国注册会计师法和企业会计准则 16．审计业务约定书的基本内容一般不包括（ ）。 A． 审计范围
B． 会计责任和审计责任 C． 审计报告的使用责任 D． 以前年度接受审计的情况
（二）多项选择题
1.注册会计师审计自诞生以来,从其内容发展来说,主要经历了( ),审计总目标也随之有所变化。 A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.管理审计阶段
2.在会计报表审计阶段,审计的特征有( )。 A.审计由静态审计发展到动态审计 B.增加了\管理审计\的内容 C.形成了一套较完整的理论和方法
D.审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证,而是向管理领域深入和发展
3.根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的（ ）表示意见。 A.公允性 B.合法性 C.有用性
D.一贯性
4.注册会计师判断被审计单位会计报表的编报是否合法的依据包括( )。 A.《企业会计准则》 B.国家其他财务法规 C.国家其他会计法规
D.《中国注册会计师独立审计准则》
5.注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有( A.会计报表的使用者与被审计单位之间存在利益冲突 B.会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源 C.会计业务的处理及会计报表编制的复杂性 D.会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量 6.一般地说,审计具体目标的确定必须根据( )来确定。 A.被审计单位管理当局的认定 B.审计总目标
C.审计范围 D.《独立审计准则》
7.审计人员在确定具体审计目标时,应充分考虑的基本因素包括( A.被审计单位的经营状况 B.被审计单位历史背景
C.被审计单位经济活动的性质 D.被审计单位所属行业的特殊会计实务
8.下列对会计报表认定的表述中,错误的提法有( )。
A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关 D.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 9.“估价或分摊”认定包括的内容有( )。 A.总值估价 B.净值估价
)。 )。 C.数学上的精确性 D.记录完整
10.审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（ ）。 A.计划阶段 B.实施审计阶段 C.审计完成阶段 D.意见反馈阶段
11. 实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作包括( )。 A.初步评价审计风险和重要性水平 B.整理、评价执业收集到的审计证据 C.符合性测试 D.实质性测试
12.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作有 ( )。 A.商定审计收费 B.评价会计师事务所的胜任能力
C.初步了解被审计单位的基本情况 D.明确被审计单位应协助的工作
13.在签订审计业务约定书之前,注册会计师应了解的被审计单位的基本情况包括( A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况 D.财务会计机构及工作组织
14.审计业务约定书的基本内容包括( )。 A.签约双方的义务 B.会计责任与审计责任
C.违约责任 D.委托目的与审计收费
（三）判断题
)。 1．会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。（ ） 2．根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照企业会计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性和公允性负责。（ ）
3．一般而言，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。（ ） 4．审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标，其中只适用于某一特定项目的审计目标是一般审计目标。（ ）
5．总体合理性测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。（ ） 6．管理当局有关“估价或分摊”的认定是指，各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中；而金额是否适当不但取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则，还取决于在数学上或文书处理上有无错误，此外还涉及管理当局会计估计的合理性。（ ）
7．如果被审计单位将存货全部列入流动资产项目中，并且在会计报表附注中没有作任何说明，就意味着被审计单位对外承诺：本单位的存货的使用不受任何限制。（ ）
8．确定存货的账面数量与实有数量的一致性及单价与数量的乘积的正确性是为了实现一般审计目标中的机械准确性目标。（ ）
9．由每一类认定推论出来的审计目标项数相同。（ ） 10．审计报告阶段是审计全过程的中心环节。（ ）
11．对期后事项的审计往往是在审计完成阶段进行的。（ ）
12．审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位共同签署的书面合同。（ ）
13．审计业务约定书具有经济合同性质，一经约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）
14．审计业务约定书的内容和格式是统一的，不因审计单位的不同而不同。（ ） 15．从注册会计师业务发展趋势看，计件收费应该成为审计收费的基本方法。（ ）
16．计时收费的主要因素是参与审计业务所需的人员，因此会计师事务所应当合理确定参加审计的人员，以便与委托人商定审计收费。（ ）
17．被审计单位在注册会计师的审计过程中，应当将所有的会计资料准备齐全。（ ） 18．注册会计师在审计工作的全过程中充分运用了职业判断，且得到的证据多为结论性的，因此，注册会计师完全可能形成绝对肯定的审计意见。（ ）
19．当发现可能存在错误和舞弊的迹象，并可能会因此而导致会计报表反映严重失实时，注册会计师须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。（ ）
20．如果审计在范围上受到重要的局部限制，以致使注册会计师不能或难以确定所发现的问题对会计报表的影响，注册会计师应根据被限制审计的范围对会计报表整体反映影响程度等具体情况，出具保留意见或否定意见的审计报告。（ ）
（四）简答题
1.试述注册会计师审计的发展经历的主要阶段及各阶段的总目标。 2.一般审计目标包括哪些内容？他们分别由什么认定推论得出？ 3.试述审计完成阶段的主要工作。 4.试述审计业务约定书作用。
第四章本章作业
（一） 单项选择题
1．审计计划的编制人是（ ）。 A． 主任会计师 B． 部门经理 C． 审计项目负责人 D． 审计项目参与人
2．下列各项中，不属于注册会计师具体审计计划审核事项的是（ ）。 A． 重点审计程序的制定是否恰当
B． 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 C． 审计程序能否达到审计目标
D． 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当
3．下列各项中，主要与具体审计计划的制定相关的步骤是（ ）。 A． 对重要认定制定初步审计策略 B． 执行分析性复核程序 C． 考虑审计风险 D． 初步评价重要性水平
4．分析性复核中分析数据及确认重大差异步骤的主要目的在于（ ）。 A． 帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围 B． 收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 C． 对被审计会计报表的整体合理性作最后的审核 D． 确认是否有异常或意外的波动
5．在下列情况下，注册会计师不应过多地依赖分析性复核程序的是（ ）。 A． 分析项目不重要
B． 分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论不一致 C． 分析性复核预期结果的准确性较高 D． 固有和控制风险低
6．下列关于重要性的论断中，正确的是（ ）。 A． 重要性概念是针对审计的对象而言的 B． 重要性概念必须从会计报表编制者角度考虑
C． 对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应采用相同的重要性水平 D． 账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差 7．下列说法中，不正确的是（ ）。 A． 重要性水平越低，审计风险越高
B． 重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好
C． 与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小 D． 如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本 8．注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应当考虑的因素不包括（ ）。 A． 内部控制与审计风险的评估结果 B． 影响收益趋势的错报或漏报
C． 会计报表各项目的性质及其相互关系 D． 会计报表各项目的金额及其波动幅度
9．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ ）。 A． 前期发现的被审计单位已作调整的错报或漏报 B． 已发现的错报或漏报
C． 推断的错报或漏报
D． 被审计单位未作适当处理的或有事项
10．审计风险及其组成要素与审计证据的关系可以表述为（ ）。 A． 可接受的审计风险越高，所需的审计证据越少 B． 可接受的检查风险越高，所需的审计证据越多 C． 评估的固有风险越高，所需的审计证据越少 D． 评估的控制风险越高，所需的审计证据越少
11．评估与会计报表层次有关的固有风险时，注册会计师应考虑的因素包括（ ） A． 容易产生错报的会计报表项目 B． 会计期间发生的异常及复杂交易
C． 在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项 D． 业务性质
12．如果实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，那么注册会计师应当（ ）。
A． 重新了解内部控制 B． 重新执行符合性测试 C． 考虑追加相应的审计程序 D． 重新确定可接受的审计风险水平
13．当可接受的检查风险较低时，实质性测试应以（ ）为主。 A． 分析性复核和余额测试 B． 分析性复核和交易测试
C． 分析性复核、交易测试以及余额测试 D． 余额测试
14．如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低到可接受水平，那么应当（ ）。 A． 发表保留意见或否定意见 B． 发表保留意见或拒绝表示意见 C． 追加审计程序 D． 扩大审计实施范围
15．在对某一认定制定初步审计策略时，注册会计师所须设定的四个策略组成要素中叙述有误的是（ ）。
A． 控制风险的计划估计水平 B． 须了解内部控制的范围
C． 估计控制风险时须执行的符合性测试
D． 为使检查风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平 16．在对下列账户有关认定的审计中，通常采用较低的控制风险估计水平法的是（ ）。 A． 预提费用 B． 工资费用 C． 待摊费用 D． 应付债券
17．下列关于主要证实法的说法正确的是（ ）。
A． 注册会计师在相信与某认定相关的内部控制的设计和执行良好时，可采用主要证实
法
B． 在再次审计中往往比初次审计中对更多的认定可能采用主要证实法
C． 注册会计如果认为执行更大范围的程序来了解内部控制和符合性测试所需的成本
大大小于执行更小范围的实质性测试而带来的成本节约，应采用主要证实法 D． 在受某一交易循环中的某类交易影响的一组认定中，如果对某一认定采用了主要证
实法，那么对该组中的其他认定通常也采用主要证实法
18．下列关于较低的控制风险估计水平法的说法正确的是（ ）。 A． 在使用较低控制风险估计水平法下，审计成本比较大
B． 与主要证实法相同，较低的控制风险估计水平法只是审计单个认定可选用的方法 C． 在使用较低控制风险估计水平法下，安排执行扩大的实质性测试 D． 在使用较低控制风险估计水平法下，计划最少地了解内部控制的相关部分
（二）多项选择题
1.在审计计划阶段,使用分析性复核程序的主要目的是( )。 A.进一步了解被审计单位的经营情况 B.评价重要性水平
C.找出存在潜在错报风险的领域 D.确定是否要执行符合性测试
2.在编制审计计划前, 了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( )。 A.查阅上一年度的工作底稿 B.查阅行业业务经营资料 C.考虑有关会计和审计公告的影响 D.询问管理当局和内审人员
3.我国独立审计准则规定,确定是否存在其他关联方的审计程序包括( )。 A.查阅以前年度的审计工作底稿
B.询问其他注册会计师及前任注册会计师
C.了解主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系 D.了解主要投资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关系 4.下述关于重要性概念的理解正确的有（ ）。 A.重要性概念是针对审计意见而言的
B.重要性概念是从注册会计师的角度来考虑的 C.重要性的判断离不开特定的环境
D.账户层次的重要性水平是实质性测试的可容忍误差 5.注册会计师在审计过程中必须从( )两个层次考虑重要性。 A.数量 B.性质 C.会计报表层次 D.账户余额层次
第五章本章作业
（一） 单项选择题
1．内部控制要素中的控制程序包括（ ）。
A． 组织结构
B． 授权和分配责任的方法 C． 内部审计
D．交易授权
2．通常对内部控制的了解是按（ ）进行的。 A． 账户类别 B． 业务循环 C． 交易时间 D． 业务程序
3．在下列情况中，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平的是（ ）。
A． 相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报 B． 注册会计师拟进行符合性测试 C． 难以对内部控制的有效性做出评价 D． 注册会计师审计大规模企业会计报表
4．下列各程序中属于了解内部控制所应实施的程序的是（ ）。 A． 重新执行 B． 监盘 C． 函证 D． 穿行测试
5．下列各程序中属于符合性测试程序的是（ ）。 A． 查阅相关内部控制文件 B． 观察内部控制生成的文件和记录 C． 观察被审计单位的业务活动的运行情况
D． 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
6．注册会计师在对内部审计工作进行研究和评价，以确定是否利用内部审计工作结果时须考虑的因素不包括（ ）。
A． 内部审计工作结论的适当性
B． 内部审计人员所获得的审计证据的充分性和适当性 C． 管理当局对内部审计的重视程度 D． 内部审计人员的独立性
7．对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的（ ）。
A． 性质、程序、范围 B． 性质、方法、程序 C． 性质、手段、程序 D． 性质、时间、范围
8．控制执行测试所要解决的问题是（ ）。 A． 被审计单位的内部控制是如何设计的 B． 被审计单位的内部控制是否得到执行
C． 被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、适当 D． 被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用
9．为了测试某项控制执行的有效性，应着重查清的问题不包括（A． 这项控制是怎样应用的 B． 这项控制是怎样设计的
C． 这项控制是否在年度中一贯应用 D． 这项控制由谁来应用
10．下列各项中不属于符合性测试程序的有（ ）。 A． 检查交易和事项的凭证 B． 重新执行相关内部控制程序 C． 编制应收账款明细表
D． 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 11．追加或计划的符合性测试通常在（ ）执行。 A． 完成外勤审计工作后 B． 期中工作中 C． 会计报表日 D． 会计报表日后
12．双重目的的测试是指（ ）。
A． 在了解内部控制的同时执行符合性测试 B． 在变量抽样的同时进行属性抽样 C． 在符合性测试的同时执行实质性测试 D． 在了解内部控制的同时执行实质性测试
）。 13．下列对控制风险初步评价和再评价的比较中说法不正确的是（ ）。 A． 初步评价的依据是对内部控制的了解；再评价的依据是符合性测试
B． 初步评价的目的在于是否进行符合性测试，再评价的目的在于确定检查风险及实质性测试
C． 初步评价和再评价的结论相同，都是将内部控制评价为高水平和低水平 D． 初步评价是必须进行的，再评价可以不予进行
14．注册会计师对于在审计过程中注意到的内部控制缺陷，以及与被审计单位的沟通情况，应当（ ）。
A． 记录于审计工作底稿
B． 在审计报告意见段后增加说明段加以说明 C． 告知被审计单位管理当局 D． 向被审计单位有关人员提出
15．下列关于管理建议书的说法正确的是（ ）。
管理建议书提及的内部控制重大缺陷，是内部控制可能存在的全部缺陷活动按照适当的授权进行
B.保证账面资产与实存资产定期核对相符
C.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 D.保证企业具有盈利
2.内部控制的固有限制包括( )。
A.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 B.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 D.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
3.在以下因素中，注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围,主要取决于( )。 A.审计重要性
B.固有风险的评估结果
C.被审计单位的经营规模及业务复杂程度 D.被审计单位数据处理系统类型及复杂程度
4.企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。企业的控制环境包括（ ）。 A.职责划分 B.组织结构 C.内部审计
D.授权和分配责任的方法
5.在下列情况中,注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平的有( )。
A.企业内部控制失效
B.难以对内部控制的有效性做出评价
C.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报 D.注册会计师不拟进行符合性测试
6.注册会计师在审计过程中常利用内部审计的工作结果,在对内部审计工作质量进行研究和评价,以确定是否利用内部审计的工作结果时应当考虑( )因素。 A.内部审计人员的独立性 B.内部审计人员的经验和能力
C.管理当局对内部审计工作的重视程度 D.内部审计程序的性质、时间和范围
7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ）。 A.内部审计工作范围是否适当 B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否恰当
8.注册会计师关于内部控制调查记录的方法通常包括 ( )。 A.文字表述 B.流程图 C.检查表 D.核对表
9.在运用主要证实法策略中，注册会计师可能使用的符合性测试程序有( )。
A.同步符合性测试 B.追加符合性测试 C.计划符合性测试 D.分析测试
（三）判断题
1．注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的固有限制。（ ）
2．控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，它既可增强也可削弱特定控制的有效性。（ ）
3．内部控制良好的单位，注册会计师可能将其控制风险水平评估为零，从而不必执行任何实质性测试程序。（ ）
4．能为每笔交易提供一个完整的“审计轨迹”或“交易轨迹”的内部控制要素是控制程序。（ ） 5．注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够合理评价控制风险水平。（ ） 6．不论企业的业务性质和规模如何，业务循环的划分都是相同的，即划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。（ ）
7．不论如何划分业务循环，注册会计师要在检查中，将主要精力集中在那些影响会计记录的内部控制程序上。（ ）
8．与控制程序相比，控制环境的政策或程序通常与某一特定认定的关系更为直接，因此，控制环境对于防止或发现和更正会计报表中的重要错报或漏报更为有效。（ ）
9．穿行测试可以作为符合性测试的一部分，但不能为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。（ ）
10．控制风险的初步评价是针对每个重要的账户余额或交易种类，在认定层上进行的。（ ） 11．对某项会计报表认定而言，如果相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报；或者注册会计师拟进行符合性测试，那么注册会计师不应评价其控制风险处于高水平。（ ） 12．注册会计师在工作底稿中记录对内部控制的评价时，不但要记录评价结论，还需记录评价依据。（ ）
13．在实务中，注册会计师对有的认定采用主要证实法，而对其他的一些认定可以采用较低的控制风险估计水平法。（ ）
14．注册会计师应对所有的控制加以测试，以更好地实现审计总目标。（ ）
15．在主要证实法下必须执行“同步符合性测试”及“追加符合性测试”；在较低的控制风险估计水平法下必须执行“计划符合性测试”。（ ）
16．通过“同步符合性测试”取得的证据，足以支持评价某些认定的控制风险为中等或低水平。（ ） 17．追加符合性测试既可能是注册会计师了解内部控制时的“副产品”，也可能是注册会计师事先计划安排的。（ ）
18．从审计理论上看，注册会计师执行符合性测试的范围并非越大越好，而应从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定测试的范围。（ ）
19．评价控制风险适当与否，直接影响到实质性测试的适当性，控制风险评价太低将导致审计“无效率”，控制风险评价太高将导致审计“无效果”。（ ）
20．小规模企业的内部控制通常比较薄弱，故而注册会计师可以省略符合性测试。（ ） 21．注册会计师对审计过程中注意到的内部控制的一般问题，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书，但不应影响其应当发表的审计意见。（ ）
（四）简答题
1.什么是内部控制?内部控制包括哪些构成要素? 2.试述内部控制与审计之间的关系。
3.什么是调查表？调查表有什么优点与缺点？
4.在什么情况下,注册会计师可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序? 5.请问管理建议书是否能够影响审计意见? 6.试述管理建议与审计意见之区别。
第六章本章作业
（一） 单项选择题
1．内部控制要素中的控制程序包括（ ）。
A． 组织结构
B． 授权和分配责任的方法
C． 内部审计 D．交易授权
2．通常对内部控制的了解是按（ ）进行的。 A． 账户类别 B． 业务循环 C． 交易时间 D． 业务程序
3．在下列情况中，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平的是（ ）。
A． 相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报 B． 注册会计师拟进行符合性测试 C． 难以对内部控制的有效性做出评价 D． 注册会计师审计大规模企业会计报表
4．下列各程序中属于了解内部控制所应实施的程序的是（ ）。 A． 重新执行 B． 监盘 C． 函证 D． 穿行测试
5．下列各程序中属于符合性测试程序的是（ ）。 A． 查阅相关内部控制文件 B． 观察内部控制生成的文件和记录 C． 观察被审计单位的业务活动的运行情况
D． 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
6．注册会计师在对内部审计工作进行研究和评价，以确定是否利用内部审计工作结果时须考虑的因素不包括（ ）。
A． 内部审计工作结论的适当性
B． 内部审计人员所获得的审计证据的充分性和适当性 C． 管理当局对内部审计的重视程度 D． 内部审计人员的独立性
7．对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的（ ）。 A． 性质、程序、范围 B． 性质、方法、程序 C． 性质、手段、程序 D． 性质、时间、范围
8．控制执行测试所要解决的问题是（ ）。 A． 被审计单位的内部控制是如何设计的 B． 被审计单位的内部控制是否得到执行
C． 被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、适当 D． 被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用
9．为了测试某项控制执行的有效性，应着重查清的问题不包括（A． 这项控制是怎样应用的 B． 这项控制是怎样设计的
C． 这项控制是否在年度中一贯应用 D． 这项控制由谁来应用
10．下列各项中不属于符合性测试程序的有（ ）。 A． 检查交易和事项的凭证 B． 重新执行相关内部控制程序 C． 编制应收账款明细表
D． 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 11．追加或计划的符合性测试通常在（ ）执行。 A． 完成外勤审计工作后 B． 期中工作中 C． 会计报表日 D． 会计报表日后
12．双重目的的测试是指（ ）。
A． 在了解内部控制的同时执行符合性测试 B． 在变量抽样的同时进行属性抽样 C． 在符合性测试的同时执行实质性测试
）。D． 在了解内部控制的同时执行实质性测试
13．下列对控制风险初步评价和再评价的比较中说法不正确的是（ ）。 A． 初步评价的依据是对内部控制的了解；再评价的依据是符合性测试
B． 初步评价的目的在于是否进行符合性测试，再评价的目的在于确定检查风险及实质性测试
C． 初步评价和再评价的结论相同，都是将内部控制评价为高水平和低水平 D． 初步评价是必须进行的，再评价可以不予进行
14．注册会计师对于在审计过程中注意到的内部控制缺陷，以及与被审计单位的沟通情况，应当（ ）。
A． 记录于审计工作底稿
B． 在审计报告意见段后增加说明段加以说明 C． 告知被审计单位管理当局 D． 向被审计单位有关人员提出
15．下列关于管理建议书的说法正确的是（ ）。
管理建议书提及的内部控制重大缺陷，是内部控制可能存在的全部缺陷活动按照适当的授权进行
B.保证账面资产与实存资产定期核对相符
C.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 D.保证企业具有盈利
2.内部控制的固有限制包括( )。
A.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 B.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 D.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
3.在以下因素中，注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围,主要取决于( )。 A.审计重要性
B.固有风险的评估结果
C.被审计单位的经营规模及业务复杂程度 D.被审计单位数据处理系统类型及复杂程度
4.企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。企业的控制环境包括（ ）。 A.职责划分 B.组织结构 C.内部审计
D.授权和分配责任的方法
5.在下列情况中,注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平的有( )。
A.企业内部控制失效
B.难以对内部控制的有效性做出评价
C.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报 D.注册会计师不拟进行符合性测试
6.注册会计师在审计过程中常利用内部审计的工作结果,在对内部审计工作质量进行研究和评价,以确定是否利用内部审计的工作结果时应当考虑( )因素。 A.内部审计人员的独立性 B.内部审计人员的经验和能力
C.管理当局对内部审计工作的重视程度 D.内部审计程序的性质、时间和范围
7.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ）。 A.内部审计工作范围是否适当 B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否恰当
8.注册会计师关于内部控制调查记录的方法通常包括 ( )。 A.文字表述 B.流程图 C.检查表 D.核对表
9.在运用主要证实法策略中，注册会计师可能使用的符合性测试程序有( )。
A.同步符合性测试 B.追加符合性测试 C.计划符合性测试 D.分析测试
（三）判断题
1．注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的固有限制。（ ）
2．控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，它既可增强也可削弱特定控制的有效性。（ ）
3．内部控制良好的单位，注册会计师可能将其控制风险水平评估为零，从而不必执行任何实质性测试程序。（ ）
4．能为每笔交易提供一个完整的“审计轨迹”或“交易轨迹”的内部控制要素是控制程序。（ ） 5．注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够合理评价控制风险水平。（ ） 6．不论企业的业务性质和规模如何，业务循环的划分都是相同的，即划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。（ ）
7．不论如何划分业务循环，注册会计师要在检查中，将主要精力集中在那些影响会计记录的内部控制程序上。（ ）
8．与控制程序相比，控制环境的政策或程序通常与某一特定认定的关系更为直接，因此，控制环境对于防止或发现和更正会计报表中的重要错报或漏报更为有效。（ ）
9．穿行测试可以作为符合性测试的一部分，但不能为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。（ ）
10．控制风险的初步评价是针对每个重要的账户余额或交易种类，在认定层上进行的。（ ） 11．对某项会计报表认定而言，如果相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报；或者注册会计师拟进行符合性测试，那么注册会计师不应评价其控制风险处于高水平。（ ） 12．注册会计师在工作底稿中记录对内部控制的评价时，不但要记录评价结论，还需记录评价依据。（ ）
13．在实务中，注册会计师对有的认定采用主要证实法，而对其他的一些认定可以采用较低的控制风险估计水平法。（ ）
14．注册会计师应对所有的控制加以测试，以更好地实现审计总目标。（ ）
15．在主要证实法下必须执行“同步符合性测试”及“追加符合性测试”；在较低的控制风险估计水平法下必须执行“计划符合性测试”。（ ）
16．通过“同步符合性测试”取得的证据，足以支持评价某些认定的控制风险为中等或低水平。（ ） 17．追加符合性测试既可能是注册会计师了解内部控制时的“副产品”，也可能是注册会计师事先计划安排的。（ ）
18．从审计理论上看，注册会计师执行符合性测试的范围并非越大越好，而应从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定测试的范围。（ ）
19．评价控制风险适当与否，直接影响到实质性测试的适当性，控制风险评价太低将导致审计“无效率”，控制风险评价太高将导致审计“无效果”。（ ）
20．小规模企业的内部控制通常比较薄弱，故而注册会计师可以省略符合性测试。（ ） 21．注册会计师对审计过程中注意到的内部控制的一般问题，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书，但不应影响其应当发表的审计意见。（ ）
第七章本章作业
（一） 单项选择题
1．下列有关统计抽样和非统计抽样的描述正确的是（ ）。 A． 非统计抽样如果设计得当，也能达到与统计抽样一样的效果
B． 采用非统计抽样和统计抽样，不但审计程序的选择上会出现差异，而且审计程序的实施范围也会有所不同
C． 注册会计师在执行审计测试时，所使用的审计抽样只能是统计抽样和非统计抽样二者中的一种
D． 统计抽样和非统计抽样的根本区别，在于统计抽样是利用概率法来量化控制非抽样风险的
2．根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（ ）。 A． 属性抽样 B． 变量抽样 C． 统计抽样
D． 非统计抽样
3．在下列项目所应用的统计抽样中，属于变量抽样的有（ ）。 A． 赊销是否经过严格审批
B． 确认销售发票是否附有发运单副本 C． 未经批准而赊销的金额 D． 确认购货发票是否附有验收单据
4．注册会计师在进行实质性测试时，通常采用的抽样方法包括（ ）。 A． 停——走抽样 B． 均值估计抽样 C． 发现抽样 D． 固定样本量抽样
5．注册会计师在设计样本时，首先考虑的应当是（ ）。 A． 将要达到的具体审计目的 B． 审计对象总体和抽样单位 C． 抽样风险和非抽样风险 D． 可信赖程度和可容忍误差 6．下列说法中不正确的是（ ）。
A． 属性抽样下的抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险 B． 变量抽样下的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C． 审计风险包括抽样风险和非抽样风险
D． 非抽样风险可以量化，它对审计效率和效果都有影响 7．抽样风险中的“α风险”的是（ ）。
A． 抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性 B． 抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际可予信赖程度的可能性 C． 抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性 D． 抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性
8．注册会计师在审查虚列现金支出的情况时，检查了300笔支出及凭证，其所确定的可容忍误差为3%，依据抽样结果推断的误差是1%，而总体实际误差为5%，这种情况属于（ ）。 A． 信赖过度风险
B． 信赖不足风险 C． 误受风险 D． 误拒风险
9．注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元，依据抽样结果推断的差错额为1200元，而该账户的实际差错额仅为1000元，这种情况属于（ ）。 A． 误拒风险 B． 信赖不足风险 C． 误受风险 D． 未引起抽样风险
10．下列各项中不会引起非抽样风险产生的是（ ）。 A． 总体的实际差错额远大于样本的差错额 B． 未能找到样本文件中的错误 C． 运用了不切合审计目标的程序 D． 错误解释样本结果
11．下列有关分层抽样的说法不正确的是（ ）。 A． 分层抽样可提高抽样效率 B． 分层抽样可减少样本量
C． 分层抽样可以重点审计可能有较大错误的项目
D． 分层抽样一般不必对包含最重要项目的层次实施全部审查
12．注册会计师欲使用系统抽样法从3000张编号为0001至3000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为2866，那么抽取的第六张支票的编号为（ ）。 A．3006 B．3016 C．0016 D．2986
13．注册会计师欲从3600张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为555，则抽样间隔、所能选到的最大的凭单编号及最小的凭单编号分别是（ ）。 A．90，3525，15 B．90，3515，5
C．40，3595，35 D．40，3585，25
14．在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为100项，样本中的预期误差数为1，当检查至40个样本时，已发现了第2个误差，那么对于其余的60个样本，注册会计师应当（ ） A． 全部审查 B． 不再审查
C． 审查至第3个误差出现 D． 再审查40个样本
15．在下列抽样方法中，主要用于查找重大违法事件，能以极高的可信赖程度确保查出误差率很小的误差的是（ ）。 A． 发现抽样 B． 固定样本量抽样 C． 停—走抽样 D． 比率估计抽样
16．固定样本量抽样与单位平均估计抽样相比，下列说法正确的是（ ）。 A． 固定样本量抽样需要书面说明抽样程序，而单位平均估计抽样不需要 B． 固定样本量抽样需要评价抽样结果，而单位平均估计抽样不需要 C． 固定样本量抽样需要定义“误差”，而单位平均估计抽样不需要 D． 固定样本量抽样需要定义审计对象总体，而单位平均估计抽样不需要 17．下列各项中，属于固定样本量抽样的一种特殊形式的是（ ）。 A． 停—走抽样 B． 发现抽样 C． 统计抽样 D． 非统计抽样
（二）多项选择题
1.按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为（ ）。 A.属性抽样 B.变量抽样
C.统计抽样 D.非统计抽样
2.注册会计师在设计样本时,应当考虑的因素有( )。 A.预期总体误差 B.可容忍误差
C.抽样风险和非抽样风险 D.审计对象总体与抽样单位
3.在抽样风险中,将使审计无法达到预期的效果，即最危险的风险是 ( )。 A.α风险 B.β风险 C.信赖不足风险 D.信赖过度风险
4.有关审计抽样的下列表述中,注册会计师认为错误的有( )。 A审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B.对可信赖程度要求越高,需选取的样本量应越大 C.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
D.非统计抽样和统计抽样的选用将影响注册会计师对发现的样本错误所作的适当反应 5.注册会计师设计样本时所确定的样本量与（ ）成正比关系。 A.预期总体误差 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.抽样风险
6.在实质性测试中运用审计抽样，如果推断的总体误差接近可容忍误差，应当考虑（ ）。 A.增加样本量 B.执行替代审计程序 C.修改实质性测试程序 D.发表保留意见或否定意见 7．属性抽样主要包括（ ）方法。 A.停—走抽样
B.固定样本量抽样 C.发现抽样 D.差额估计抽样
8.变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法,其通常用于确定（ ）项目金额。 A.工资费用 B.固定资产 C.存货 D.应收账款
（三）判断题
1．审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用，例如它通常不用于询问、函证和分析性复核程序。（ ）
2．审计抽样作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，其在使用中并无严格要求。（ ）
3．用来估计总体既定控制的偏差率的抽样技术是变量抽样；用来估计总体总金额或总体中的错误金额的抽样技术是属性抽样。（ ）
4．注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和可靠性。（ ）
5．注册会计师如果选择一个90%的可信赖程度，那么说明确定的可容忍误差为10%。（ ） 6．可信赖程度与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系；可容忍误差、预期总体误差均与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在同向变动关系。（ ） 7．在样本设计应考虑的基本因素中，分层不是必作项目。（ ）
8．使用随机选样的方法时，应建立随机表中数字与总体中项目的一一对应关系，而起点和选号路线是可以任意选择的。（ ）
9．在随机选样中，确定了第一个样本号码后，以后各样本号码也就随之完全确定了。（ ） 10．系统选样方法可以用于无限总体，但使用该方法要求总体必须是随机排列的。（ ） 11．注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据；如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项错误。（ ）
12．在实质性测试中运用审计抽样，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或修改实质性测试程序。（ ）
13．固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样的本质区别在于预期总体误差的设定差异。（ ） 14．注册会计师为了测试企业是否遵循验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款这一合理规定，应将与验收单记载金额不符的发票视为误差。（ ）
15．变量抽样法适用于审查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。（ ） 16．在变量抽样中，可信赖程度系数与样本量的大小成反向变动关系。（ ）
17．单位平均估计抽样的适用范围十分广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录的情况下，都可以使用。（ ）
18．当误差与账面价值不成比例关系时，通常采用比率估计抽样；否则应采用差额估计抽样。（ ）
（四）简答题
1.试述审计抽样与专业判断之间的关系。
2.何谓抽样风险?注册会计师在进行控制测试和实质性测试时分别应关注哪些抽样风险? 3.何谓系统选样?系统选样时应注意哪些问题? 4.试述固定样本量抽样的基本步骤。
第八章本章作业 （一） 单项选择题
1． 注册会计师张飞在审计A公司2001年度会计报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，张飞应把其他应收款项目划入（ ）。 A． 销售与收款循环 B． 购货与付款循环 C． 生产循环 D． 筹资与投资循环
2．销售和收款循环所涉及的会计报表项目不包括（ ）。 A． 营业费用 B． 其他业务利润 C． 应交税金
D． 所得税
3．在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。 A．顾客订单 B．销售单 C．发运凭证 D．销售发票
4．注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（ ）。 A． 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B． 检查销售发票连续编号的完整性
C． 观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 D． 检查发运凭证连续编号的完整性
5．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ ）。 A． 销货业务的入账时间是否正确 B． 是否存在未核准的销售退回 C． 登记入账的销售业务的估价错误 D． 是否存在过多的销货折扣
6．注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（ ）。 A． 从主营业务收入明细账追查至发运凭证 B． 从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C． 从销售发票存根追查至发运凭证 D． 从发运凭证追查至销售发票存根
7．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。 A． 在同一天 B． 相差不超过15天 C． 相差不超过30天 D． 在同一适当会计期间
8．会计师审计应收票据的目标不应包括（ ）。
A． 确定应收票据是否存在
B． 确定应收票据是否归被审计单位所有 C． 确定应收票据增减变动的记录是否完整 D． 确定应收票据的回收期
9．否定式函证须满足的条件不包括（ ）。 A． 个别账户的欠款金额较大 B． 欠款余额小的债务人数量很多 C． 预计差错率较低 D． 相关的内部控制是有效的
10．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（ ）。 A． 应收账款在全部资产中所占的比重较小 B． 被审计单位内部控制制度较为薄弱 C． 以前期间函证中未发现过重大差异 D． 采用否定式函证而非肯定式函证
11．为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。 A． 被审计年度期初 B． 被审计年度期中
C． 与资产负债表日接近的时间 D． 审计工作结束日
12．对于未函证的应收账款，注册会计师应当（ ）。 A． 审查资产负债表日后的收款情况
B． 按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C． 抽查有关原始凭据 D． 不须实施任何审计程序
13．会计师应选择预收账款的若干重大项目函证，并根据函证结果分别做出的处理不包括（A． 回函金额不符的，应建议作适当调整 B． 回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 C． 回函金额不符的，应查明原因并作出记录 D． 未回函的，应再次函证或采用替代程序检查
。 ） 14．对主营业务税金及附加的审计应结合的账户不包括（ ）。 A． 主营业务税金及附加 B． 应交税金 C． 其他应交款 D． 主营业务成本
（二）多项选择题
1.被审计单位在销货及收款循环中的主要业务活动有 ( )。 A.批准赊销
B.按销售单装运货物 C.办理和记录现金收入
D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让 2. 坏账准备的审计目标一般包括( )。 A.确定坏账准备的计提是否充分 B.确定坏账准备的披露是否恰当 C.确定坏账准备期末余额是否正确 D.确定坏账准备增减变动的记录是否完整
3.销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。 A.主营业务收入 B.营业费用 C.管理费用 D.所得税
4.向顾客开具账单所针对的主要问题包括( )。 A.完整性认定 B.存在或发生认定 C.权利和义务认定 D.估价或分摊认定
5.在审计实务中,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( A.以销售发票为起点
)。 B.以账簿记录为起点 C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点
6.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。
A.货物仍在途中 B.债务人拒付货款 C.记账错误
D.债务人在函证日前已付款,而被审计单位在函证日前尚未收到款项 7.当债务人符合（ ）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。 A.欠款可能存在差错 B.预计的差错率低 C.相关的内部控制有效 D.个别账户的欠款金额较大
（三）判断题
1．在单独执行销售与收款循环审计时，注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审计情况结合起来加以考虑。（ ）
2．向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。（ ） 3．商品价目表只能证明完整性认定。（ ）
4，企业设计信用批准控制的目的是为了评定顾客信用等级，它与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。（ ）
5．在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。（ ）
6．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（ ）
7．在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（ ）
8．销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种。（ ）
9．如果加总、比较仅限于主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账这三者，则属于过账、汇总目标的测试，该测试范围大于估价目标的测试。（ ）
10．主营业务收入审计中，应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。（ ） 11．应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。（ ）
12．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（ ）
13．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（ ） 14．如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。（ ）
15．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ）
16．对在确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（ ）
17．对坏账准备的审计，可以运用分析性复核程序，以发现有重要问题的审计领域。（ ）
（四）简答题
1.试述销货交易常用的实质性测试程序。
2.在审计实务中，注册会计师可以考虑采用什么审计路线实施营业收入的截止测试？各种审计路线分别有何优缺点？其目的何在？
3.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素? 4.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？
5.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证?
第九章本章作业
（一） 单项选择题
1．注册会计师核实已发生的购货业务均已记录，是为了证实购货与付款循环内部控制中的（ ）目标。
A． 存在或发生
B． 完整性 C． 估价或分摊 D． 及时性
2．“应付账款明细账内容的内部核查”属于购货与付款循环中内部控制（ ）目标的关键内部控制。
A． 完整性 B． 及时性 C． 估价或分摊 D． 过账和汇总
3．下列各程序中，（ ）属于购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的关键内部控制。 A． 订货单均经事先编号并已登记入账 B． 计算和金额的内部查核 C． 购货按正确的级别批准
D． 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务
4．下列各程序中，（ ）属于测试购货与付款循环中内部控制“完整性”目标常用的内部控制测试程序。
A． 检查卖方发票连续编号的完整性 B． 检查注销凭证的标志
C． 检查批准采购价格和折扣的标志 D． 检查工作手册和会计科目表
5．“将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付款循环中（ ）。 A． 内部控制目标 B． 关键的内部控制 C． 内部控制测试 D． 实质性测试
6．注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）。 A． 存在或发生目标 B． 完整性目标 C． 估价或分摊目标
D． 过账和汇总目标
7．注册会计师对固定资产实施控制测试时须关注的内容不包括（ ）。 A． 固定资产的取得和处置是否均依据预算
B． 固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可
C． 固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任 D． 固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺 8．对应付账款进行的分析性复核不包括（ ）。
A． 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性
B． 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
C． 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D． 利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
9．注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括（ ）。 A． 控制风险较高
B． 应付账款明细账户金额较大
C． 应付账款在全部负债中所占的比重较大 D． 被审计单位处于财务困难阶段
10．下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（ ）。 A． 检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 B． 函证应付账款
C． 检查资产负债表日后收到的购货发票
D． 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
11．注册会计师在对固定资产实施分析性复核时，可以通过计算（ ），并与上期作比较，以发现累计折旧核算上的错误。
A． 固定资产原值与本期产品产量的比率 B． 本期计提折旧额与固定资产总成本的比率
C． 累计折旧与固定资产总成本的比率
D． 本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率
12．对于以非货币性交易换入的固定资产，注册会计师应查明（ ）。 A． 决算、验收和移交报告是否正确
B． 入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致 C． 是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值
D． 产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度规定 13．在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师（ ）。 A． 通常经审核采购发票、购货合同等予以确定 B． 应验证有关运营证件等
C． 尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件 D． 应验证有关融资租赁合同
14．注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）。 A． 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 B． 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
C． 先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 D． 先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账 15．固定资产减值的审计目标不包括（ ）。
A． 确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当 B． 确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 C． 确定固定资产减值准备期初余额是否正确 D． 确定固定资产减值准备的披露是否恰当
16．检查固定资产减值准备计提的实质性测试程序中须特别关注的内容不包括（ ）。 A． 是否按单项资产计提固定资产减值准备
B． 是否在满足某些条件时按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备 C． 已计提减值准备的固定资产，是否不再计提折旧
D． 已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，是否在原已计提减值准备的范围内转回 17．在审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括（ ）。 A． 长短期借款
B． 应付债券 C． 长期应付款 D． 管理费用
(二)多项选择题
1.购货与付款循环中的主要业务活动有( )。 A.编制付款凭证 B.编制订购单 C.确认与记录负债 D.记录现金、银行存款支出
2.在下列各项内部控制制度中,能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有( A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门 B.收到购货发票后,应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 C.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
D.采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失 3.注册会计师一般不必函证决算日应付账款余额,其原因是( )。 A.存在其他可靠的外部凭证以供证实之用
B.和被审计单位法律顾问联系,将揭示供货方因未付款而采取的法律行动 C.函证不能保证查出未入账的应付账款
D.决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付 4.在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有 ( )。 A.固有风险较高 B.控制风险较高
C.某应付账款明细账户金额较大 D.被审计单位处于财务困难阶段 5.固定资产的审计目标一般包括( ). A.确定固定资产是否归被审计单位所有 B.确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 C.确定固定资产的期末余额是否正确
)。 D.确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 6. 在建工程的审计目标一般包括( )。 A.确定在建工程是否存在
B.确定在建工程增减变动的记录是否完整 C.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当 D.确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当 7.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意( )。 A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的分配是否合理
C.检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致
D.注意固定资产增减变动时,有关折旧的会计处理是否符合规定 8.在下列审计程序中,属于预付账款实质性测试程序的有( )。 A.核对年末预付账款总账与明细账余额是否相符 B.检查预付账款长期挂账的原因 C.选择重要的预付账款项目进行函证
D.检查被审计单位是否定期核对预付账款总账与相关明细账 9.在建工程的审计目标一般包括( )。 A.确定在建工程是否存在
B.确定在建工程增减变动的记录是否完整 C.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当 D.确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当
（三）判断题
1．请购单可由手工或计算机编制，不但需事先编号，而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。（ ）
2．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（ ）
3．购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。（ ）
4．虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固定资产的保险情况。（ ）
5．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（ ）
6．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（ ）
7．应付账款的函证最好采用肯定形式，但不须具体说明应付金额。（ ）
8．审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（ ）
9．如果被审计单位为上市公司，则通常在其会计报表附注中还应披露对持有3%（含3%）以上股份的股东单位的应付账款、预付账款、应付票据等内容。（ ）
10．在初次审计情况下，注册会计师应对固定资产和累计折旧的期初余额进行较全面的审计，最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。（ ）
11．审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。（ ）
12．为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应审核有关的权益类项目。（ ）
13．注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。（ ）
14．注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时，除可参照经营租赁固定资产检查要点外，还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿。（ ）
15．注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时，应取得有关清产核资报告、资产评估报告，检查其会计处理是否正确。（ ）
16．如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的符合性测试工作量。（ ）
17．对于因资产评估调整累计折旧的，应取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。（ ）
18．在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时，只须关注其在会计报表附注披露上的恰当性。（ ）
19．对应付票据的函证未回函的，可再次函证或采取其他替代审计程序。（ ） 20．应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（ ） （四）问答题
1.请问注册会计师应如何查找未入账的应付账款？
2.注册会计师通过采用分析性复核程序对被审计单位固定资产进行分析，可发现哪些问题和错误? 3.试述经营性租赁的检查内容。 4.试述固定资产减值准备的审计目标。
第十章本章作业
（一） 单项选择题
1．注册会计师李龙审计W公司2001年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，下列项目中应划入生产循环的是（ ）。 A． 管理费用 B． 其他应收款 C． 预提费用 D． 无形资产
2．下列业务活动中，不属于生产循环的是（ ）。 A． 请购商品和劳务 B． 发出原材料 C． 核算产品成本 D． 发出产成品
3．注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（ ）。
A． 账面存货与实际存货定期核对相符
B． 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C． 成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 D． 记录的成本为实际发生的而非虚构的
4．生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（ ）。 A． 成本会计制度的测试 B． 分析性复核的运用 C． 存货的监盘 D． 存货计价的测试
5．下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是（ ）。 A． 询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况 B． 复核人事政策、组织结构图 C． 对本期工资费用进行分析性复核
D． 检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等 6．对直接人工成本的符合性测试，如果采用计件工资制，应当检查（ ）。 A． 实际工时统计记录 B． 职员分类表 C． 个人产量记录 D． 职员工资率
7．存货成本审计的内容不包括（ ）。 A． 直接材料成本 B． 制造费用 C． 主营业务成本 D． 管理费用
8．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（ ）。
A． 季节性停工损失 B． 实验检验费 C． 修理期间停工损失 D． 技术改造支出