《财务报表合并系统2.0》说明

图 关联方往来统计核对表的操作2

2.首先，我们点击“抵消分录”下“生成关联方往来统计表”按钮，弹出“关联方往来统计表”表页，该表页显示的关联方往来信息，是由单体审计系统，右键插入“关联方往来”表页并且是由负责单体公司（分、子公司）审计的审计人员填列（第 二 章：单体系统中关于合并系统的操作中 二 关联方往来的编制中已详细介绍）。在该表页，审计人员所要做的第一步工作是将“关联方单位名称标准化” （如 图关联方往来统计核对表的操作3、4）。

图 关联方往来统计核对表的操作3

图 关联方往来统计核对表的操作4

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说明：

关联方标准化的意义：在各个单体公司的科目账中，往来款的二级明细客户名称和对方企业的科目账上往来款的二级明细客户名称有时会有所不同。例如A公司有一笔应收B公司账款10,000.00元，A公司财务人员在其科目账上应收账款下记录一笔应收B公司的款项，名称叫“B有限公司”，而B公司的实际名称叫做“B有限责任公司”，我们假设B公司是A公司的全资子公司，A公司的年度合并财务报表要将B公司纳入合并范围，在做合并财务报表工作之前，我们要先操作A、B公司的单体数据，然后将其导出，用于做财务报表合并系统的单体数据，因此，我们要对A、B两家公司往来款中关联方单位名称进行一次标准化，这样计算机才能正确的识别。

用鼠标左键单击“关联方单位名称标准化”下方空白单元格，下拉菜单会显示建立公司关系时，我们录入的企业名称（参照 “二、建立公司关系”处所做说明）会在下拉菜单处显示（如 图关联方往来统计核对表的操作 5）。这里注意，我们要选择的是对应关联方单位的名称，也就是往来款下应收或是应付的那家企业的名称。

如 图关联方往来统计核对表的操作5

如图关联方往来统计核对表的操作 6，我们依次选择好对应关联方单位标准名称后，点击该表页左上方“生成核对表”按钮（如 图关联方往来统计核对表的操作7）。

如 图关联方往来统计核6

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如 图关联方往来统计核对表的操作7

举例说明：

B公司是A公司的全资子公司，A公司的年度合并财务报表需要将B公司纳入合并范围。A公司科目账上有一笔应收B公司的款项100,000.00元。此时，B公司的科目账上有两种情况：1、B公司在科目账上记录应付A公司款项100,000.00元；2、B公司在科目账上记录应付账款110,000.00元或是90,000.00元。在第一种情况下，A公司记录应收B公司款项与B公司记录应付A公司款项金额一致，我们在做抵消分录的时候可以全额抵消。在第二情况下，A公司记录应收B公司款项与B公司记录应付A公司款项金额不一致，这种情况，注册会计师就要根据个人的职业判断来确定应该抵消的金额，准则规定一般情况下是哪方记录的金额小，就依据哪方记录的金额来抵消。“生成核对表”的功能就是要将这种往来款项双方记录的金额做一次核对，核对的结果会显示在核对表中，供注册会计师参考以做出最后的决策。

如图关联方往来统计核对表的操作8，系统依据统计表中关联方往来信息，将需要抵消的科目以及金额一一列示，并且在下方列示出“其中”各单体中记录的关联方信息。我们看下表中第26行黄色底色，如果“母公司”与“子公司”存在往来款记录金额不符的情况，该行会计算并显示出差额，希望读者关注。

如 图关联方往来统计核对表的操作8

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（二）、关联方交易统计核对表

关联方交易统计核对表的操作同（一）关联方往来统计核对表的操作。 （三）、现金流量统计核对表

现金流量统计核对表的操作同（一）关联方往来统计核对表的操作。 小结：

编制关联方往来统计核对表、关联方交易统计核对表、现金流量统计核对表三张表后，我们实质上是理清了关联往来、交易、现金流量的关系，为抵消分录的编制定好范围，审计人员可在该范围内编制抵消分录。但抵消分录中该抵消的金额为多少，各关联方统计核对表已经核对完毕，核对的结果供审计人员参考，实际抵消的金额由审计人员自行斟酌而定。

四、抵消分录的编制

1.编制完关联方往来统计核对表、关联方交易统计核对表、现金流量统计核对表后，审计人员即可起草抵消分录的编制。在系统主界面抵消分录下点击“生成附注差额表”（如 图抵消分录的编制 1）。

图 抵消分录的编制 1

2.在弹出的“选择合并项”表页中，列示出需要的合并项，单击“确定”按钮（如 图抵消分录的编制 2）；弹出“抵消分录表表页”，该表页包括“期初抵消表”、“期末抵消表”、“现金流量上期抵消表”、“现金流量本期抵消表”以及各个报表项目附注表页（如 图抵消分录的编制 3）。

图 抵消分录的编制 2

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