A．批准人承担主要责任 B．承办人承担次要责任 C．承办人承担主要责任 D．批准人承担次要责任

43．税务机关依法检查取证过程中，不需要另行办理税务机关内部审批手续的有（ BCD）。

A．将资料调回税务机关检查 B．对资料进行记录 C．对资料进行照相、录像 D．对资料进行复制 44．税务检查人员对纳税人实施检查时，应当遵循的法定要求有（ABC）。

A．出示税务检查证 B．出示税务检查通知书 C．为被检查人保守秘密 D．依法实施搜查 45．应受税务行政处罚行为的构成要件包括（ABC）。

A．违法行为主体具有法定的责任能力 B．违法行为主体主观上有过错 C．违法行为具有税收危害性

D．违法行为的主体拒不承认自己的错误 三、判断题

46．税收弹性系数是指税收收入增加额与经济增长率之比。（×）

47．21世纪的税制不再是以经济增长为中心，而是以可持续发展为核心的税制。（√） 48．税法的调整对象是国家税收活动中发生的税收关系与非税收关系。(×) 49．我国现行的增值税、消费税的纳税期限最长为1个月。（×）

50．从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的可认定为小规模纳税人。 (×) 51．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（√） 52．企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不超过5年。（√） 53．发达国家更加侧重维护居民管辖权，从而扩大本国居民在国外的收益、所得等的范围。 (√) 54．纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税的基础性工作。 (√)

55．在行政复议中，具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出撤销该具体行政行为，责令重新作出具体行政行为的决定。（√）

56．税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（√）

57．人民法院审理行政诉讼案件不适用调解，但行政赔偿事项除外。（√） 58．以录音资料作为证据的，必须附具相应的文字整理资料。（√）

59．税务机关对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的行政相对人，同时处以收缴发票、没收非法所得和罚款，这种做法违背了一事不再罚原则。（×）

60．税务行政处罚由法律、法规或规章设定，税收规范性文件不能对税务行政处罚作出规定。（×） 四、综合题

（一）Y有限公司（以下简称Y公司）到税务机关办理税务登记。其提供的营业执照上记载的发证时间2011年1月4日，而到税务机关办理税务登记的日期是2011年2月9日。税务机关向Y公司送达了《责令限期改正通知书》，并口头告知其需要给予行政处罚。2011年2月15日，该公司财务负责人来到税务机关，税务机关负责处理该案的执法人员，口头说明了该公司办理税务登记的时间自领取营业执照之日起已经超过30日，需要罚款1000元。Y公司财务负责人当时认可了税务机关的意见，填写的陈述申辩材料中，明确写明同意处罚，执法人员遂当场向其送达了《税务行政处罚决定书》，该财务负责人签收了文书并于当天缴纳了罚款。但过了几天，Y公司的财务负责人拿了一份从工商行政管理局复印的送达回证，上面记载了该公司实际领取营业执照的时间是2011年1月9日，认为Y公司办理税务登记

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没有超过法定期限，不应给予行政处罚；即使从1月4日计算，到期日是2月3日，正是春节放假期，税务机关不上班；并告诉税务机关执法人员，由于上次受了处罚，回到单位后老板非常恼火，说新年才开张就受到处罚，不吉利。税务机关工作人员反驳说：（1）到期日为2月3日，顺延到第一个工作日，也是2月8日，Y公司2月9日才来，也已超期；（2）即使从Y公司实际领取营业执照的1月9日计算，到期日也是2月8日，也已经超过期限；（3）Y公司当时没有提供送达回证复印件，即没有举证，税务机关已经作出决定后才举证，是无效的；（4）Y公司当时已经明确认可处罚，并已经缴纳了罚款，不能反悔。执法人员还劝导，事情已经过去，罚款金额也很小，只要Y公司今后依法纳税，就不会有什么麻烦，不存在吉利不吉利的问题。由于言语不合，两人发生了较为激烈的争吵。2011年2月28日，税务机关收到法院的两份传票和行政起诉状副本，Y公司分别对《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》，提出了行政诉讼。

根据以上案情，回答以下问题：

61．本案Y公司办理税务登记是否超过法定的期限？（D）。（单项选择）

A．已超过，因为期限应从2011年1月4日起算，已超过30日 B．已超过，因为期限应从2011年1月9日起算，已超过30日

C．未超过，因为从2011年1月4日起算，最后一日为法定节假日，顺延到2月9日 D．未超过，因为从2011年1月9日起算，因春节假期天数顺延， 2月9日尚未到期

62．对于执法人员没有向Y公司送达《税务行政处罚事项告知书》问题，你认为（A）。（单项选择）

A．可以。因为按简易处罚程序，口头告知即可 B．可以。因为按简易处罚程序，不需要进行处罚告知 C．不可以。因为按简易程序处罚，也应当书面告知

D．不可以。因为本案必须按一般程序实施处罚，一般程序必须书面告知 63．就Y公司接受处罚后又反悔的问题，你认为（CD）。（多项选择）

A．处罚已经生效并履行完毕，依法不得反悔 B．其提供的送达回证复印件没有证据效力 C．税务机关可以对其提出的理由和证据进行复核 D．公司可以通过提出行政复议或诉讼来处理

64．就Y公司提出的行政诉讼，你认为（D）。（单项选择）

A．Y公司只能对《税务行政处罚决定书》起诉，不能对《责令限期改正通知书》起诉 B．Y公司只能对《责令限期改正通知书》起诉，不能对《税务行政处罚决定书》起诉

C．Y公司只能就《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》一并起诉，不能分别起诉 D．Y公司可以分别就《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》起诉

（二）2010年9月，某电视机厂生产出最新型号彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：

A、9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣；

B、9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元；

C、9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为585元；

Ｄ、9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，专用发票已认证；

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E、9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台；

F、9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为180000元。 根据上述资料，回答下列问题：

65．9月5日发生的业务中，销项税额为 (A)元。

A．1700000 B．1615000 C．2210000 D．1815000 66．9月8日发生的业务中，可抵扣的进项税额为（B）元。

A．70 B．49 C．56 D．63 67．9月10日发生的业务中，销项税额为 ( A)元。

A．85000 B．75600 C．65000 D．8500 68．9月8日和9月20日发生的业务中，销项税额为 (B)元。

A．170000 B．187000 C．130000 D．145000 69．本月发生的业务中，允许抵扣的进项税额为（C）。

A．340049 B．180049 C．520049 D．340000 70．本月应纳增值税为 (B )元。

A．1450000 B．1451951 C．1361951 D．1267951

2011年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

1．企业注销时，办理注销工商登记和注销税务登记的顺序是。 A．先办理注销工商登记 B．先办理注销税务登记 Ｃ．注销工商登记和注销税务登记同时办理 D．由企业自行选择办理顺序 2．在税收程序法上，关于税法溯及力问题，下列表述正确的是。

A．一般采取从新原则B．法律优先原则C．程序优于实体D．实质重于形式

3．根据抵扣范围的不同，增值税划分为不同类型。允许固定资产的折旧部分所含的税款进行扣除的类型，属于。 A．消费型增值税B．生产型增值税C．收入型增值税D．投资型增值税

4．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该税一般实际执行的税率为。

A．10％B．15％C．20％D．25％

5．某白酒厂，本月销售粮食白酒240万斤，销售收入720万元，则该酒厂本月应纳消费税为万元。 A．120 B．164 C．240 D．264

6．关于歇业、停业清算企业的稽查，采用的账务检查方法是。 A．抽查法B．顺查法C．逆查法D．全查法

7．经济全球化之所以带来税收的国际化，根本原因在于。

A．税收管辖权的交叉问题B．单一税收管辖权问题C．国际重复征税问题D．国际避税问题

8．某超市为增值税小规模纳税人，2010年8月零售粮食、食品、水果等取得含税收入12万元．销售其它商品取得含税收入为2万元，该超市8月份应纳增值税为元：

A．3867 B．4077.67 C．4200 D．4800

9．根据国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》，履行合法性审核职能的部门是。

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A．监察部门 B．政策法规部门 C．办公厅室 D．督察内审部门 10．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出准予扣除的是。

A．税收滞纳金B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧C．租入固定资产的改建支出D．被没收财物的损失 11．国家需要重点扶持的高新技术企业所得税率为。 A．15％ B．20％ C．25％ D．按25％减半征收

12．张某从工商行政管理局领取了营业执照，超过30天后到税务机关办理税务登记，税务机关告知其违反了规定，要依法对其进行处罚。张某不服，说自己主动来办税务登记还要受处罚，周围有的人一直没有办税务登记，也没有受到行政处罚，这样做不公平。这里，导致张某受处罚的法律事实是其。

A．在规定时间内没有办理税务登记的行为 B．超过规定时间办理税务登记的行为 C．指责税务机关的行为 D．拒不接受税务机关教育的行为

13．纳税人偷税的，税务机关向其追征税款不受时效的限制，但对其罚款，则受处罚时效的限制，该时效是年。 A．2 B．3 C．5 D．10

14．按简易程序实施的行政处罚，不属于法定要求的事项是。

A．向行政相对人表明身份，出示证件 B．向行政相对人送达行政处罚事项告知书 C．听取行政相对人的陈述或辩解 D．向行政相对人送达行政处罚决定书

15．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，加收滞纳金，比例为每日加收应纳税款的。 A．万分之五 B．千分之三 C．千分之五 D．百分之三

16．某纳税人不服税务机关作出的《税务处理决定书》，向税务机关表示愿意将自己所有的债券交税务局保管，提供纳税担保。纳税人提出的这种纳税担保形式叫。

A．纳税保证 B．纳税抵押 C．纳税质押 D．纳税留置

17．税务机关经批准调回纳税人以往年度资料进行检查，须在规定的期限内完整退还。该期限是。 A．1个月 B．3个月 C．30个工作日 D．90个工作日

18．纳税人骗取出口退税涉嫌犯罪，税务机关将案件移送公安机关后，负责追回税款缴入国库的国家机关是。 A．税务机关 B．公安机关 C．检察院 D．人民法院

19．纳税人对税务所做出的罚款决定不服，申请行政复议，有管辖权的复议机关是。 A．该税务所 B．设立该税务所的税务局分局

C．设立该税务所的税务局分局的上级税务局D．设立该税务所的税务局分局的上一级税务局

20．公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以申请行政复议，但申请必须在知道该具体行政行为之日起一定的期限内提出，该期限是。A．30日B．60日C．2个月D．3个月

21．税收执法人员要求纳税人将会计软件中某些资料打印出来，注明提供人、该资料在会计软件中的查阅路径，并签名、盖章。该打印件属于。

A．书证 B．物证 C．电子证据 D．当事人陈述

22．在税务行政诉讼中，税务机关向法院提交答辩状以及作出具体行政行为的依据、证据的期限是收到起诉状副本之日起日内。 A．5 B．7 C．10 D．15

23．下列关于扣缴义务人确定的说法正确的是。

A．扣缴义务人由税务机关依职权认定 B．扣缴义务人由税务机关与有关单位协商确定 C．扣缴义务人的认定由有关单位向税务机关申请 D．扣缴义务人由法律、行政法规予以规定 24．纳税人申请延期缴纳税款的，有权批准延期缴纳税款的税务机关是。

A．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局B．设区的市、自治州、盟国家税务局、地方税务局 C．不设区的市、自治县、旗国家税务局、地方税务局 D．税务所

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