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000

（6）鼎盛公司归还前欠货款200 000元，款项存入银行；

（6）借：银行存款 200 000

贷：应收账款——鼎盛公司 200 000

（7）以银行存款支付应交的消费税2 500元；

（7）借：应交税费——应交消费税 2 500

贷：银行存款 2 500

（8）以银行存款向“希望工程”捐赠2 000元。

（8）借：营业外支出——捐款支出 2 000

贷：银行存款 2 000 （9）以现金支付企业行政管理部门的办公费200元；

（9）借：管理费用 200 贷：库存现金 200

（10）从工商银行取得为期3个月的短期借款30 000元，年利息率为2%，存入银行；

（10）借：银行存款 30 000

贷：短期借款——工商银行 30 000

（11）取得罚款收入1 000元，存入银行；

（11）借：银行存款 1 000

贷：营业外收入——罚款收入 1 000

（12）企业签发的商业承兑汇票到期，以银行存款向欣欣公司支付票据款35 100元；

（12）借：应付票据 35 100

贷：银行存款 35 100

（13）以现金支付企业销售部门的办公经费300元；

（13）借：销售费用 300 贷：库存现金 300

（14）以银行存款支付本月的水电费1 300元，其中：生产车间的水电费为900元，企业管理部门的水电费为400元。

（14）借：制造费用 900 管理费用 400

贷：银行存款 1 300

（15）企业行政管理部门的职工李海出差回来，报销差旅费1 200元，不足部分财会部门以现金支付，李海上月的出差借款为1 000元；

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（15）借：管理费用 1 200

贷：其他应收款——李海 1 000 库存现金 200

（16）以银行存款支付本月发生的广告费1 000元；

（16）借：销售费用——广告费 1 000

贷：银行存款 1 000

（17）计提本月固定资产折旧费4 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，企业行政管理部门用固定资产折旧1 000元；

（17）借：制造费用 3 000 管理费用 1 000

贷：累计折旧 4 000

（18）本月出售A产品500件，每件售价650元；出售B产品400件，每件售价350元。增值税率17%，款项已存入银行；

（18）借：银行存款 544 050

贷：主营业务收入——A产品 325 000 主营业务收入——B产品 140 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 79 050

（19）结转上述出售的A、B产品成本，A产品的每件成本400元，B产品的每件成本200元；

（19）借：主营业务成本——A产品 200 000 主营业务成本——B产品 80 000

贷：库存商品——A产品 200 000 库存商品——B产品 80 000

（20）确认本月应付的短期借款利息300元；

（20）借：财务费用 300 贷：应付利息 300

（21）以银行存款支付本月的电话费2 300元，其中：生产车间的电话费为1 900元，企业管理部门的电话费为400元；

（21）借：制造费用 1 900 管理费用 400 贷：银行存款 2 300

（22）结算本月份应付职工工资15 000元，其用途分类如下： 生产A产品工人工资：6 000元 生产B产品工人工资：4 000元 车间管理人员工资 ：3 000元 企业管理人员工资 ：2 000元

（22）借：生产成本——A产品 6 000

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生产成本——B产品 4 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000

贷：应付职工薪酬——工资 15 000

（23）从银行提取现金15 000元，以备发放工资；

（23）借：库存现金 15 000

贷：银行存款 15 000

（24）发放本月职工工资；

（24）借：应付职工薪酬——工资 15 000

贷；库存现金 15 000

（25）出售多余的甲材料200千克，每千克售价60元，增值税率17%，款项已收到，存入银行；

（25）借：银行存款 14 040

贷：其他业务收入 12 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040

（26）结转上述出售材料的实际成本10 000元；

（26）借：其他业务成本 10 000

贷：原材料——甲材料 10 000

（27）汇总本月使用的甲、乙、丙材料的使用情况，具体领用情况见下表：

表3-52 材料领用情况表 甲材料 乙材料 丙材料 金额合计 项 目 数量 金额 数量 金额 数量 金额 （元） （千克） （元） （千克） （元） （千克） （元） A产品耗3 500 175 000 2 000 70 000 700 21 000 266 000 用 B产品耗1 000 50 000 500 17 500 67 500 用 生产车间300 15 000 100 3 500 50 1 500 20 000 一般耗用 合 计 4 800 240 000 2 600 91 000 750 22 500 353 500 （27）借：生产成本——A产品 266 000 生产成本——B产品 67 500 制造费用 20 000

贷：原材料——甲材料 240 000 原材料——乙材料 91 000 原材料——丙材料 22 500

（28）将制造费用按生产工人工资比例摊入A、B产品成本； （28）制造费用的金额包括：

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900+3 000+1 900+3 000+20 000=28 800元

28 800?2. 88 制造费用分配率=

6 000?4 000A产品应负担的制造费用=6 000×2.88=17 280元 B产品应负担的制造费用=4 000×2.88=11 520元

借：生产成本——A产品 17 280 生产成本——B产品 11 520

贷：制造费用 28 880

（29）本月完工验收入库的A产品750件，结转完工产品成本300 000元； （29）借：库存商品——A产品 300 000

贷：生产成本 300 000

（30）根据本月应交的流转税，计提本月应交的城市维护建设税210元，教育费附加90元；

（30）借：营业税金及附加 300 贷：应交税费——应交城市维护建设税 210 应交税费——教育费附加 90

（31）将本月各损益类账户余额转入本年利润账户，结出12月份的利润； （31）借：本年利润 299 100

贷：营业外支出 2 000 管理费用 5 200 销售费用 1 300 主营业务成本 280 000 财务费用 300 其他业务成本 10 000 营业税金及附加 300 借：主营业务收入 465 000 其他业务收入 12 000 营业外收入 1 000

贷：本年利润 478 000 因此，12月份的利润总额=478 000-299 100=178 900元

（32）按12月份利润总额的25%计算应交的所得税（假设没有其调整项目）； （32）12月份应交的所得税=178 900×25%=44 725元 借：所得税费用 44 725

贷：应交税费——应交所得税 44 725

（33）按12月份税后利润的10%计算应提取的盈余公积； （33）税后净利润=178 900-44 725=134 175元

提取的法定盈余公积=134 175×10%≈13 418元

借：利润分配——提取法定盈余公积 13 418

贷：盈余公积——法定盈余公积 13 418

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