2.2009年6月甲公司发生以下业务：

6月1日，上月溢余的现金236元无法查明原因。

6月8日，张兰出差回来，报销差旅费750元，余款退回。 6月12日，以银行存款支付产品销售的展览费3800元。 6月19日，向证券公司存入420 000元，拟进行股票投资。 6月21日，从银行提取现金400元备用。

6月21日，销售给本市大华公司乙产品40 000元，增值税6 800元，收到对方交来银行本票一张，面值46 000元，差额收到对方交来的现金。

6月25日，向开户银行申请承兑金额为470 000元的商业汇票，以银行存款交付万分之五的承兑手续费。

6月25日，存入证券公司400 000元拟作购买股票投资用。 要求：根据上述业务编制会计分录。

3.2009年7月甲公司发生以下业务：

7月1日，将款项交存银行，开立银行本票，金额250000元。

7月5日，用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明：价款200000元，增值税34000元，共计234000元。

7月8日，公司汇往上海市工商银行150000元，开立采购专户。 7月18日，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证，材料价款100000元，增值税17000元，共计117000元。同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。

要求：根据上述业务编制会计分录。

4.白云公司2009年6月20日至月末所记的经济业务如下： （1）20日，开出转账支票支付购入甲材料的货款2 000元。 （2）21日，收到销货款5 000元，存入银行。

（3）25日，开出转账支票支付购入甲材料的运费500元。 （4）27日，开出转账支票购买办公用品1 200元。 （5）28日，收到销货款6 800元，存入银行。

（6）29日，开出转账支票支付下半年报刊费600元。 （7）30日，银行存款日记账余额为20 636元。

白云公司开户银行转来的对账单所列2009年6月20日至月末所记的经济业务如下： （1）20日，代收外地企业汇来的货款2 800元。

（2）22日，收到公司开出的转账支票，金额为2 000元。 （3）23日，收到销货款5 000元。

（4）25日，银行为企业代付水电费540元。

（5）28日，收到公司开出的转账支票，金额为500元。 （6）30日，结算银行存款利息282元。 （7）30日，银行对账单余额为18 178元。

要求：根据上述资料，进行银行存款的核对，找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。

5.某企业银行存款日记账余额为19 825元，比银行对账单多1 370元，经逐笔核对，发现有以下未达账项及错误记录：

（1）银行代企业收取货款4 900元，企业尚未入账。 （2）银行代付水电费2 450元，企业尚未入账。

（3）企业收入转账支票一张，价值10 420元，尚未送交银行。 （4）企业开出转账支票7 500元，银行尚未入账。

（5）企业将存款收入7 800元误记为8 700元（记账凭证无误）。 要求：

（1）对于错账请指出运用何种错账更正方法，并说明如何更正错账； （2）编制银行存款余额调节表。

第3章 金融资产

一、本章重点

1.金融资产的分类；

2.交易性金融资产的会计处理； 3.应收及预付款项的的会计处理； 4.坏账损失的会计处理；

5.持有至到期投资的会计处理； 6.可供出售金融资产的会计处理。 二、本章难点

1.各类金融资产定义及特点的理解；

2.交易性金融资产以公允价值计量的会计处理；

3.应收票据贴现及附现金折扣条件应收账款的会计处理； 4.坏账的判定；

5.计提坏帐准备的计算及会计处理；

6.持有至到期投资以公允价值初始计量及摊余成本后续计量的会计处理； 7.可供出售金融资产初始计量及后续计量的会计处理；

8.交易性金融资产、持有至到期投资及可供出售金融资产交易费用的会计处理； 9.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计处理。

实务训练

一、单项选择题

1.下列各项不属于金融资产的是（ ）。

A.库存现金 B.应收账款 C.基金投资 D.存货 2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（ ）。 A.应收款项 B.持有至到期投资

C.交易性金融资产 D.可供出售金融资产 3.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入 （ ）科目。

A.交易性金融资产 B.应收利息 C.公允价值变动损益 D.资本公积

4.交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。 A.营业外支出 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积

5.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资

6.2009年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.100 B.102 C.99 D.103

7.甲公司2009年4月10日，以每股12元的价格购入A股票50万股，作为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。2009年12月31日A股票的市价为每股11元，该日此交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。

A.550 B.585 C.610 D.575

8.甲公司购入面值为500万元的债券准备近期内出售，作为交易性金融资产，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“交易性金融资产—成本”科目的金额为（ ）万元。

A.550 B.573 C.552 D.575

9.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目

C.“资本公积”科目 D.“营业外收入”科目

10.应通过“应收票据”科目核算的票据有（ ）。 A.银行本票 B.银行汇票

C.支票 D.商业承兑汇票 11.商业汇票按不同承兑人分为（ ）。

A.商业承兑汇票与银行承兑汇票 B.商业汇票与银行汇票 C.商业汇票与银行本票 D.银行本票与银行汇票 12.我国企业会计准则规定应收票据一般按（ ）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息

13.企业2009年3月10日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（ ）。 A.6月7日 B.6月8日 C.6月9日 D.6月10日 14.企业发生的现金折扣应当作为（ ）处理。

A.营业收入 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用 15.为了鼓励购买者多买而在价格上给予的一定折扣称为（ ）。

A.商业折扣 B.现金折扣 C.销售折让 D.削价处理

16.某企业销售商品一批，计价10000元，付款条件为2/10，1/15，n/30，如果客户在第14天付款，客户应付款（ ）元。

A.10000 B.9800 C.9850 D.9900

17.某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣10％，增值税率为17％，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费300元（不考虑运费增值税），则应收账款的入账金额为（ ）元。

A.12000 B.10830 C.11700 D.10630 17.企业为了采购原材料而事先支付的款项称为（ ）。