四、实务分析题 习题一

华丰公司发生下列材料采购经济业务：

1．从本地太阳工厂购入甲材料一批，价款80 000元，增值税额13 600元，发票账单等结算凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过商业汇票结算。

借：原材料---甲材料 80000

应交税费—应交增值税（进项税） 13600 贷：应付票据 93600

2．从外地购入乙材料一批，价款150 000元，增值税额25 500元，发生外地运杂费共计12 450元，其中铁路运费12 000元（按规定，运费的7%准予抵扣进项税额）、保险费450元。材料已验收入库，货款及运杂费已支付。

借：原材料---乙材料 161610 应交税费----应交增值税（进项税） 26340 贷：银行存款 187950

3．从外地购入丙材料一批，价款80 000元，增值税额13 600元，运费1 000元（运费的7%准予抵扣进项税额），款项已通过银行存款支付，材料尚未运达。

借：在途材料----丙材料 80930 应交税费---应交增值税（进项税） 13670 贷：银行存款 94600 4．购入的丙材料运达，已验收入库。 借：原材料---丙材料 80930 贷：在途材料---丙材料 80930

5．生产车间生产领用甲材料一批，价值60 000元；一般消耗领用辅助材料乙材料一批，价值20 000元。管理部门领用丙材料一批，价值5 000元。

借：生产成本 80000 管理费用 5000

贷：原材料---甲材料 60000

---乙材料 20000 ---丙材料 5000

6．外地购入丁材料一批，材料已验收入库，月末该批材料结算凭证未到，按暂估价180 000元入账。

借：原材料---丁材料 180000 贷：应付账款 180000

7．下月初，丁材料结算单据收到并付款，丁材料的价款为175 000元，增值税为29 750元，供货方代垫外地运杂费15 000元，其中运费中允许抵扣的增值税进项税额为840元。

借：原材料---丁材料 180000 贷：应付账款 180000

借：原材料—丁材料 189160 应交税费—应交增值税（进项税） 30590 贷：银行存款 219750

8．向宏大公司购入辅助材料2 000吨，每吨20元，增值税率为17%，价税款前已付，现收到材料验收入库，发现短缺100吨，原因不明，其余收妥入库。

借：待处理财产损益---待处理流动资产损益 2000 原材料---辅助材料 38000 贷：在途材料---辅助材料 40000 9．经查明短缺100吨材料系供货单位少发造成。 借：其他应收款 2340

贷：待处理财产损益---待处理流动资产损益 2000 应交税费---应交增值税（进项税额转出） 340 要求：按照实际成本计价，上述业务编制会计分录。 习题二

资料：

某工业企业为增值税一般纳税企业，该企业2001年1月采用计划成本进行

原材料的核算，有关资料如下：

（一）1月1日，“原材料”科目余额为100 000元，“材料成本差异”科目余额为5 000元（超支）；

（二）本月发生下列经济业务：

1．1月5日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，外地运货费用为10 000元，按照税法有关规定 ，外地运费可按7%的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付；

借：材料采购 209300

应交税费---应交增值税（进项税） 34700 贷：银行存款 244000

2．1月7日上述材料已验收入库，材料的计划成本为210 000元； 借：原材料 210000

材料成本差异—原材料 700 贷：材料采购 209300

3．1月8日领用材料一批，计划成本为200 000元，其中：生产部门领用150 000元，车间管理部门领用20 000元，辅助生产车间领用20 000元，厂部管理部门领用1 000元，在建工程领用9 000元； 借：生产成本 150000 制造费用 20000

生产成本---辅助生产成本 20000 管理费用 1000 在建工程 9000 贷：原材料 200000

4．1月10 日购入材料一批，材料已运到并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为300 000元；

不做分录

5．1月13日，收到10日购入材料的结算凭证，该批材料的实际成本为400 000元，增值税额为68 000元，企业开出期限为3个月的商业承兑汇票结算价款；

借：材料采购 400000

应交税费—应交增值税（进项税） 68000 贷：应付票据 468000 借：原材料 300000 材料成本差异 100000 贷：材料采购 400000

6．1月15日，进口原材料一批，其关税完税价格为100 000元，支付的进口关税为20 000元，支付的消费税为7 000元，适用的增值税税率为17%，款项已通过银行支付；

借：材料采购 127000

应交税费---应交增值税（进项税） 17000 贷：银行存款 144000

7．1月20日上述进口原材料已验收入库，其计划成本为120 000元； 借：原材料 120000 材料成本差异 7000 贷：材料采购 127000

8．1月21日，接受某企业投资转入一批原材料，根据市价评估确认该批材料的价值为200 000元，该批原材料的计划成本为250 000元，投资方适用的增值税率于本企业相同均为17%；

借：原材料 250000

应交税费—应交增值税（进项税） 34000 材料成本差异 50000 贷：实收资本 234000

9．1月22日领用原材料的计划成本为400 000元，其中：生产部门领用300