财务经营活动过程的控制。另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的系统，相互作用、周而复始的循环，以实现对整个企业经营活动的最终控制，而业绩评价既是本次财务管理循环的总结，又是下一次财务管理循环的开始

4 完整的企业全面预算包括：经营预算、财务预算、资本支出预算 （预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所做的数量说明）

①经营预算：是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算，通常是在销售预算的基础上，首先对企业产品销售进行预算，然后按“以销定产”方法，对生产材料采购、存货和费用等方面进行预算②财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，由现金预算、预计利润表和预计资产负债表构成③资本支出预算：主要涉及长期投资预算，指企业不经常发生一次性业务的预算，如固定资产的购置、扩建、改建、更新等。 5企业集团全面预算管理模式

①以利润为核心的全面预算管理模式（最大缺点：短期行为）②以成本为核心的全面预算管理模式③以现金流量为核心的全面预算管理模式④以销售为核心的全面预算管理模式

★折中式预算①母公司据市场环境制定总体目标政策②母公司据子公司业绩和母公司资源，按最优化原则配置资源③母公司对预算进行日常监控

★分权式预算特点：①目标控制，目标管理②子公司据母公司下达的

预算目标编制自身预算③母公司用预算监控保障目标实现，但不得影响子公司独立④预算指标核心式，过程要求不严，结果要求严格 ★在分析实际和预算差异时，按以下步骤：①对比实际业绩和预算目标找出差异②分析出现差异的原因③提出恰当的处理措施

6确定预算利润要以企业的历史成本资料为基础，根据对未来发展的预测，充分考虑产品结构、成本技术、供求关系以及介个等因素的相互关系，及其对利润指标的综合影响，在反复研讨充分论证的基础上加以确定。

确定预算利润必须遵循的原则：战略性，可行性，科学性，统一性 7以利润为核心的预算管理模式，有助于企业集团管理方式由直接管理转向间接管理；有利于明确工作目标，激发员工工作积极性；有利于增强企业集团综合盈利能力

缺陷：可能引发短期行为，使企业只顾预算年度利润，忽略企业长远发展；可能引发冒险行为，使企业只顾追求高额利润，增加企业财务和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本，虚增利润

以成本为核心的全面预算管理一般编制程序：①设定目标成本（起点）（第一，修正方式：在企业过去达到的成本管理水平上，结合未来成本挖掘的潜力及相关环境变化，对历史成本指标进行适当修正以得到当期成本目标的方式 第二，倒挤方式：企业在充分进行市场调查，初步明确产品售价以及市场占有份额的基础上，确定企业的预期收益，结合企业利润预期，倒挤企业目标成本的一种做法 公式：目标

成本=预期收益—预期利润 或 目标单位产品成本=预期单位产品售价—预期单位产品利润 ）、②分解落实目标成本(原则:因地制宜、彻底分解原则、一致性原则 目标成本的分解方法：第一，将目标成本按成本控制的对象，即物的要素进行分解 第二，将目标成本按成本控制的主体，即人的要素进行分解 第三，将目标成本按成本控制的时间序列)③实现目标成本 （第一，建立责任会计制度，第二，建立信息反馈系统，第三，健全岗位责任制，第四，建立与目标成本实现业绩挂钩的奖惩制度第五，雅阁企业内部控制制度）

企业集团业绩评价：业绩评价是指根据企业所处社会经济环境的变化，依据业绩评价的原则，按照企业目标设计相应的评价指标体系，根据特定的评价标准，采用特定的评价方法，对企业一定经营期间的价值实现程度做出客观、公正和准确的综合判断，并出具评价报告的企业管理活动，包括：（1）社会经济环境（2）评价原则：客观公正性，全面完整性，科学合理性，简便实用性（3）评价指标（分为财务和非财务）（4）评价标准（年度预算标准、资本预算标准、历史水平标准及竞争对手标准）（5）评价方法（定量、定性分析）（6）评价报告

业绩评价的作用：（1）在战略规划中量化企业目标（2）在战略实施中把握企业战略（3）构建与战略相适应的激励机制

缺陷：可能引发短期行为，使企业只顾预算年度利润，忽略企业长远发展；可能引发冒险行为，使企业只顾追求高额利润，增加企业财务和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本，

虚增利润。

（1）成本为核心的全面预算管理模式：就是要以成本目标的控制为预算编制和管理的核心内容，元算编制以成本预算为起点。 （2）编制的一般程序：1）设定目标成本，一般有两种方式：第一，修正方式，现有成本数据结合未来变动情况；第二:倒挤方式，根据市场价值减去目标价至剩余总成本层层分解；2）分解落实目标成本，要坚持以下原则，第一，因地制宜原则；第二，彻底分解原则，第三，一致性原则。目标成本的分解办法：第一，将目标成本按成本的控制对象进行分解，第二，将目标成本按成本控制主体进行分解，第三，将目标成本按成本控制的时间序列进行分解。3）实现目标成本，主要有工作：第一，建立责任会计制度，第二，建立信息反馈系统，第三健全岗位责任制度，第四，建立于目标成本实现业绩挂钩的奖惩制度，第五，严格企业内部控制制度。

简要评价。以成本为核心的全面预算管理模式有利于促进企业集团采取先进的成本管理办法，不断降低成本，提高盈利水平；有利于企业集团采取低成本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业集团成长速度。 缺陷：可能导致企业只顾降低成本，忽略新产品开发；也可能导致企业集团只顾降低成本，忽略产品质量。

责任中心业绩评价：责任中心包括：成本中心、利润中心和投资中心。 成本中心的业绩评价：包括：标准成本中心和费用中心。

成本中心：广义：包括从事研究开发，行政管理等非生产性部门；狭