2006年创新项目申报文章 全面预算与管理创新 企业全面预算是当今深化企业内部改革，建立现代企业制度的重要环节，而预算管理作为企业内部管理控制的重要环节已越来越受到人们的重视。如何把握好企业全面预算管理，集团公司及煤业公司近年来不断地进行了探索与实践，取得了一定成绩。我矿也按照公司要求，根据集团公司《全面预算管理制度》，从2005年开始，逐步建立起预算指标体系。本文从理论和实践相结合的角度，对全面预算管理及其运行成果进行阐述。 一、企业全面预算管理的定义和特点 所谓全面预算管理，就是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。按照财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的要求，企业全面预算体系应当包括四部分内容：一是经营预算；二是资本预算；三是筹资预算；四是财务预算。这个全面预算框架能够较好地实现战略与涉及生产经营服务各个环节，包括采购、生产、销售、库存、资金、成本、利润等，并要求将此纳入预算管理范畴，对全面预算管理的项目进行科学细化和分解，为预算计划的实现最终为企业经营目标的实现提供可靠保证。简而言之，预算是作为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种不可或缺的管理工具。 我们在实施全面预算管理中，结合矿井实际，建立了符合自己特点的预算指标体系，主要特征归纳为以下几点： （一）确定可行的目标。制定计划、预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能发生的情形。 1 2006年创新项目申报文章 （二）促进合作与交流。全面预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互关系，预算是一个有效的沟通与手段，能触及到企业的各个角落。 （三）优化业绩的评价。全面预算管理有助于业绩评价，通过对预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。 （四）激励员工求上进。预算的过程会促进管理层及全体员工面向未来，有助于增强预见性，避免盲目行为，使企业每个员工明确目标，激励职工完成目标。 二、实施企业全面预算管理的措施 我们根据集团公司有关文件精神，注重预算管理和会计核算系统的融合，把会计核算过程与预算结合起来，把会计核算过程真正作为全面预算的执行过程。预算执行过程中的任何反常现象通过会计核算系统体现出来，通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行，从而达到提高矿井运行效益的目的。 今年以来对企业全面预算管理进行了探索，并在实际运作过程中得以完善，取得了一定的成绩。 （一）以全面预算为导向，实行“三事”控制。 1、实行目标费用分解，加强费用的事前控制。根据06年“4025198“的奋斗目标，力争商品煤产量完成400万吨，商品煤单位成本控制在198元/吨以内，结合煤业公司其他附加指标，制定全年费用控制计划，并按费用控制计划的指标要求，制定切实可行、适合矿井实际 2 2006年创新项目申报文章 情况的可控性费用支出的标准和各项商品煤成本项目的消耗定额。将费用控制计划指标分解落实到各个区队、班组、科室，制定了相应的考核奖惩制度。分解的成本费用项目主要包括工资（包括劳务费）、材料费、综机配件费、大部件费、综机租赁费、单体租赁费、机电设备外部租赁费、机电设备修理费、水费、电费、运输费、差旅费、办公费、印刷费、检验费、垃圾清运费、会议费、取暖费、团体会费、车辆保险年审养路费和其他费用。以材料费预算制定为例，我矿将材料费预算制定进行明确分类，根据各单位的工作性质和材料性质分为四大块，即基本材料、单项工程材料、大型材料和专项材料、单控材料。基本材料是根据基本定额（包括进口配件、掘进支护材料）预算的全年控制额，分别按吨煤、延米和总额方式确定；单项材料指标只是全年的控制总额，具体考核时还要根据现场情况进行单项定额预算；大型材料和专项材料指标按项目由不同职能部门承包，按总额单独制定。 编制日期：2006年09月 项 目 列 次 一、业务量 二、直接成本 1、材料 2、工资 3、福利 4、住房补贴 5、电力 三、制造费用 1、材料及低值易耗品 2、工资 3、职工福利费 4、住房补贴 5、电费 6、折旧费 7、维简井巷费 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 年度预算 1 3950000 392536200 192260000 117330000 16426200 16240000 50280000 393509000 90000000 36550000 上月累计实际 2 2605301 本月预算 3 270000 本期累计预算 4 2875301 325717243 174628947 93168355 13043570 11904906 32971465 310543291 62688612 25926020 292296817 33420426 157928947 16700000 82628355 10540000 11567970 1475600 10607906 1297000 29563639 3407826 278112796 32430495 55808117 6880495 23376020 2550000 3 2006年创新项目申报文章 8、塌陷费 9、维修费 10、煤矿安全费 11、改革发展费 12、其他支出 四、加：期初在产品 减：期末在产品 五、制造成本合计 16 17 18 19 20 21 22 23 51600000 14090000 34400000 21500000 145369000 786045200 33001440 3600000 8400000 1050000 22000960 2400000 13750600 1500000 121775660 14450000 36601440 9450000 24400960 15250600 136225660 636260534 570409613 65850921 2、严格成本费用支出审核，加强费用的事中控制。一是对资金采取主要领导审批，统一调度，先收后支，统筹安排的原则，提高资金使用效果和运营效果；二是每月根据产量、成本指标完成和预计收支情况，编制现金流量预算和资金计划，合理安排现金支出；三是加强材料采购、保管、发放的控制，实行比价采购、盘活存量资产，实行限额领料制度，控制材料浪费；四是加强费用审核，严格控制支出，对不可控的部分要求做到开支合理，对于可控部分则明确计划指标，落实到各科室；五是控制重点成本项目，重点控制物料消耗、综机租赁和修理费用支出，完善修理费用支出消耗定额，有条件的实行修理费包干使用。 3、实行费用分析制度，加强费用的事后控制。做好目标费用的信息反馈和分析工作，编写全面预算年度执行情况分析表和文字说明，找出问题，分析原因。主要对全矿生产经营条件和薄弱环节进行了分析：一是生产组织，分析全矿生产接续，设备、技术状况，固定资产投资变动对生产安排的影响，生产检修的安排和工序之间的平衡等存在的问题和对策措施；二是内部管理，包括生产经营管理、科技开发、劳动工资管理等方面；三是厉行节约降本降耗，深入分析我矿生产成本特别是商品煤成本情况，费用支出控制情况，积极开展建设节约型矿井情况；四是改革改制进展情况，深入分析主辅分离、辅业改制给矿井的组织体制、产权关系、人员变动等因素对预算内各项生产经营目标的影响情况。找 4