金蝶现金流量附表指定原理 下载本文

6.4.1净利润调整的原理

在制作现金流量表附表时,是从净利润为起点,通过一些调整项目来进行相应的处理后,得出经营活动的现金流量的数值,在进行附表的指定时,首先应明白附表的编制原理。

净利润与经营活动的现金流量之间的关系主要有以下几种: 1.与利润相关,同时也与经营活动相关的现金流量

在这种类型的业务中,既和利润相关,也和经营活动的现金流量有关,在编制附表时不需要进行处理,只需要在主表中进行处理。

借:管理费用(损益类会计科目)贷:现金(现金类会计科目) 2.与利润相关,与经营活动现金流量不相关

此类凭证没有现金流量,也就是没有现金的流动,但是与利润相关。这种业务不涉及现金流量主表,但是需要指定附表的项目,典型的业务如:

借:财务费用(损益类)贷:预提费用 3.与利润无关,但与经营活动现金流量有关

这种类型的业务,在主表中需要处理,附表中同时也需要进行处理。 借:现金贷:应收账款

4.与利润不相关,与经营活动不相关的现金流量

这类型的业务。在主表中需要进行处理,但在附表中不需要进行处理。详细内容见流程图7-1:

流程图7-1 投资收回时

借:银行存款(现金类)

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长期投资(非损益类)

综上所述,需要进行附表处理的凭证类型有以下3种:

1.会计分录中,有现金科目,同时也有损益类科目,但指定的现金流量主表项目不是经营活动产生的现金流量,则需要在指定主表项目时指定附表项目。

2.会计分录中,有现金科目,且没有损益类会计科目,在指定主表项目时,如果指定的是经营活动的现金流量时,需要对附表项目进行指定。

3.会计分录中,没有现金科目,但是有损益类科目,此时需要指定现金流量表附表项目,但不需要指定主表项目。

对于对方科目为本年利润的,应从中过滤。其他的情况不需要进行处理。 在进行现金流量表的设置时,需要对损益类科目和现金科目进行判断,同时还需要对指定的主表的项目进行判断,即指定的现金流量项目是否为经营活动的现金流量,对于指定了主表的数据,附表则是根据以上的原则来进行附表项目的判断的。

另外,对于一些与现金流量无关的项目,同时也和损益无关的项目,但是在附表项目中需要填列,可以通过凭证直接录入和”附表项目调整”两种方式实现.在凭证录入时,可以直接进行相关的指定。具体项目有:

1、债务转为资本

2、一年内到期的可转换公司债券 3、融资租入固定资产

以上三个项目为系统预设,其它的项目用户可进行增加。 1、有现金流量时

1、会计分录中,有现金科目,同时也有损益类科目,但指定的现金流量主表项目不是经营活动产生的现金流量,则需要在指定主表项目时指定附表项目。

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在这种情况下,如果损益类科目的发生额是增加净利润,则附表数据应是损益类科目金额绝对值得相反数;如果损益类科目发生额是减少净利润,则附表数据应是损益类科目金额的绝对值。

2、会计分录中,有现金科目,且没有损益类会计科目,在指定主表项目时,如果指定的是经营活动的现金流量时,需要对附表项目进行指定。

这种情况下,如果现金类科目的发生额的方向与现金科目的余额方向相同,则直接取发生额的数据;如果相反,则应在发生额前加一个负号,为一个发生额的相反的数据。

2、没有现金流量

会计分录中,没有现金科目,但是有损益类科目,此时不需要指定主表项目,但是需要指定附表项目。

对于对方科目为本年利润的,应从中过滤。其他的情况不需要进行处理。 此时的方向应同上面的第1种情况类似。如果涉及到现金流出主表指定“购买商品。。。。”附表指定“存货的减少”、“经营性应付增加”

如果不涉及到现金流出,则附表指定“存货的减少”、“经营性应付增加“

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