6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督
7、分析和考核财务预算的执行结果 （四）投资管理方面 1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见
2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究
3、安排和落实已定投资项目所需资金 4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况 5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见
（五）资金调度、监督和其他财务分析方面 1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益
2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等
3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金
4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性 5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项
第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计
一、会计组织机构的设计 （一）内部核算下会计组织机构的特点：
为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。
（二）内部核算下会计岗位的设计
当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。 内部核算机构的两种设计方式： 1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；
2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。
（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容
取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用
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3、生产部门主要核算生产成本、制作费用 4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润
5、职能科室主要核算经费 6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费 7、其他设计结算范围的事项 二、内部银行会计岗位职责的设计
1、结算存款岗位 2、资金投放结算岗位 3、储蓄岗位 4、管理岗位
“会计制度设计”笔记第四章
第一节 会计科目的设计
一、会计科目设计的作用与原则 1、会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。 2、会计科目设计的作用：
1）有利于提供会计信息 2）为编制会计凭证提供依据 3）为设置会计账簿提供依据 4）编制会计报表的基础 3、会计科目设计的原则及注意事项
1）统一性和灵活性相结合 2）内外兼顾 3）简明实用 4）相对稳定 5）符合会计电算化的需要 二、会计科目设计的步骤
（1）根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目 （2）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计 （3）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录 （4）会计科目的修改与补充 三、总分类会计科目的设计 1、总分类会计科目分类的标准：
按照企业经济业务内容，总分类会计科目可以分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、
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损益六大类，共计156个会计科目。 （1）资产类会计科目
资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 （2）负债类会计科目：
负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。
（3）共同类会计科目： 共同类科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或者衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。 （4）所有者权益类会计科目：
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 （5）成本类会计科目：
成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 （6）损益类会计科目：
损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。
2、总分类会计科目设计的内容：
（1）资产类总分类会计科目：货币资产类、存货资产类、应收与预付款项类、投资类、固定资产类、无形资产类、其他资产类 （2）负债类总分类会计科目：借款类（应付债券）、应付及预收类、预计负债类（预计负债）、其他负债类（未确认融资费用、递延收益） （3）所有者权益类总分类会计科目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
（4）成本类总分类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等
（5）损益类总分类会计科目：
①反映营业收入和营业支出的：主营业务收入、主营业务支出、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益、资产减值损失等
②反映营业外收入和营业外支出的：营业外收入、营业外支出、所得税费用等
四、明细分类会计科目的设计
1、明细分类会计科目的分类标准：一般分设二、三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目。
2、明细分类会计科目的内容：
（1）按总分类科目核算的内容类别设计明细科目：如原材料、固定资产、无形资产、应缴税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等
（2）按总分类科目的核算对象设计明细科目：如应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等
（3）按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目：如主营业务收入、营业外收入、管
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理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等 （4）按总分类科目涉及的部门设计明细科目：如制造费用、周转金
（5）按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目：如原材料、库存商品
五、会计科目表的设计
会计科目表的设计主要解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题
1.会计科目分类排列的设计：资产类可按流动性大小、负债类可按求偿先后顺序、损益类可按先收入、利得，后费用、损失的顺序排列等 2.会计科目编号的设计：
要求：简单清楚，不易发生差错；标记确切，每一符号只代表一个科目；便于记忆；留有余地
（1）科目数字顺序排列编号法：数字顺序法、数字分组法 （2）科目十进位数字编号法：数字横线式、数字定位排列式（现行采用方法）
3、会计科目使用说明的设计： （1）说明会计科目的核算内容和范围 （2）说明会计科目基本业务的账务处理方法 （3）说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求 （4）说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法
（5）其他辅助说明 4、撰写主要会计事项会计分录举例
第二节 会计凭证的设计
一、会计凭证概念与设计意义
（一）会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记会计账簿的书面文件。 （二）会计凭证设计的意义：
1、全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息 2、提供登记账簿的合法依据 3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证 4、开展会计检查和审计工作的重要证据 原始凭证的会计检查和审计主要包括两方面的内容： 1、合法性和合规性审核 2、完整性和技术性审核 （三）会计凭证内部控制要点的设计
1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。 2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。 3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。
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