尽职调查工作底稿之公司财务调查
尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-1、公司内部控制制度调查
编号：3-1--指引第23-31条
公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司内部控制制度 调查日期 调查人员 ****年**月**日至****年**月**日 调查事项的****年**月**日至****年**月**时点或期间 日 访谈、询问、查阅、验证、观察、重新操作 1、 从控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价、内部控制制度的充分性等角度对公司管理层进行访谈，包括公司总经理和财务总监等。通过访谈，了解公司内部控制制度的建立及其执行情况。 2、 查阅了公司近二年一期的股权结构图和组织结构图，公司内部控制环境相关的董事会、总经理办公会等会议记录和内部控制制度的自我评价报告。 3、 查阅了公司各项规章制度包括财务管理制度、人力资源管理制度等。 4、 查阅了公司研发、管理控制、商务市场销售、财务以及人事等方面相关内部控制制度，包括《应收账款管理办法》、《财务审核审批制度》、《关于货币资金的管理规定》、《会计档案管理办法》、《全面预算管理的规定》等。 5、 对关键流程控制活动与措施运行进行了有效性的抽样验证。 6、 查阅公司近二年一期的审计报告，听取注册会计师、律师的意见。 3-1-1 公司各项业务及管理规章制度 3-1-2公司内部控制环境的董事会、总经理办公会等会议记录 3-1-3公司管理层、业务部门负责人和公司员工等人员关于公司内部控制情况的访谈或问卷调查记录 3-1-4对关键流程控制活动与措施运行有效性的测试 3-1-5公司内部审计的建立与运行情况 3-1-6公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评价书面意见 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 附件：
3-1-1公司各项业务及管理规章制度
3-1-1-1 股东大会、董事会、监事会议事规则（详见附件：2-1-5-1、2-1-5-2、2-1-5-3）
3-1-1-2 总经理办公室职责细则（详见附件：2-1-5-4） 3-1-1-3 董事会秘书工作制度（详见附件：2-1-5-5） 3-1-1-4 重大投资决策管理办法（详见附件：2-8-5-2） 3-1-1-5 关联交易决策管理办法（详见附件：2-8-5-1） 3-1-1-6 投资者关系管理制度（详见附件：2-1-6） 3-1-1-7应收账款的管理办法 3-1-1-8 财务审核审批制度 3-1-1-9 关于货币资金的管理规定 3-1-1-10 会计档案管理办法 3-1-1-11 全面预算管理的规定
3-1-1-12 投资者关系管理制度（详见附件：2-1-6）
附件：3-1-2公司内部控制环境的董事会、总经理办公会等会议记录（详见附件：2-2-2）
附件：3-1-3公司管理层、业务部门负责人和公司员工等人员关于公司内部控制情况的访谈或问卷调查记录
访谈地点： 访谈日期： ***年**月**日 访谈目的：调查公司内部控制制度是否充分、合理并有效 访谈对象： *** 访谈人员： 1. 请简要说明公司内部控制情况。公司是否建立了一套科学、有效的关于研发、
质量管理、销售、财务以及人事等方面相关内部控制制度？ ***：
2. 公司章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序?公司章程或草案的内容是
否存在与现行法律、法规和中国证监会的有关规定相抵触的地方？ ***：
3. 公司章程是否存在歧视或限制中小股东权利的条款？
***：
4. 说明董事会是否负责批准并定期审查公司的经营战略和重大决策，确定经营风
险的可接受水平？ ***：
5. 请说明高级管理人员如何执行董事会批准的战略和政策，高级管理人员和董事
会之间的责任、授权和报告关系是否明确？
***：请说明管理层如何促使公司员工了解公司内部控制制度并在其中发挥作用的？
***：
6. 请说明管理层为识别和评估对公司实现整体目标有负面影响的风险因素所建立
的制度或采取的措施？ ***：
7. 说明公司在接受项目前有无审批程序？项目实施过程中有无质量控制程序？
***：
8. 请介绍业务流程和其中的控制措施：如授权与审批、复核与查证、业务规程与
操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等内控措施？ ***：
9. 公司建立了何种信息系统以涵盖其全部重要活动，并对内部和外部信息进行搜
集和整理？公司建立了何种信息沟通和反馈渠道，以确保员工能通过其充分理解和坚持公司政策和程序，并保证相关信息能够传达到应被传达到的人员？ ***：
10. 请介绍公司对内部控制活动与措施的监督和评价制度？公司有无内部审计机构
或岗位？ ***：
11. 请说明公司是否建立一套激励措施和绩效考核体系？
***：
12. 请介绍公司财务人员的构成情况、学历素质和公司的预算体系。
***：
13. 公司是如何进行财务风险控制的？
***：
访谈地点： 访谈日期：***年**月**日 访谈目的：调查公司内部控制制度是否充分、合理并有效 采购和付款流程执行情况 访谈对象： ***（副总会计师） 访谈人员： 1. 请简述一下公司采购和付款流程。
***：。
2. 谁负责审核单据的正确性和发票的有效性？
**：
3. 你们的日常费用报销是怎样办理的？
**：
访谈地点： 访谈日期： ***年**月**日 访谈目的：调查公司内部控制制度是否充分、合理并有效 工薪与人事循环控制访谈 访谈对象： 访谈人员： 1. 请简述一下公司员工聘用和离职流程。 ***：
2. 请简述一下工资的计算、工资费用分配、处理和审批流程。
***：
3. 请描述工资支付审批、付款方式，以及期末对工资支付情况的监督情况
***：
访谈地点： 访谈日期： ***年**月**日 访谈目的：调查公司内部控制制度是否充分、合理并有效 固定资产流程执行情况 访谈对象： 访谈人员： 1. 请简述一下公司计算机类固定资产的采购流程。
***：
2. 请介绍一下固定资产入库及出库手续。
***：
3. 固定资产编码由谁负责?
***：
4. 固定资产的清理走什么样的程序，谁来决定是否达到报废标准。
***：
访谈地点： 访谈日期：***年**月**日 访谈目的：调查公司内部控制制度是否充分、合理并有效 生产和仓储流程执行情况 访谈对象： 访谈人员： 1. 简述一下公司材料验收与仓储的流程。
***：
2. 请简述一下生产计划与安排生产的流程。
***：
3. 请描述产品发运情况。
***：
4. 请简述存货盘点情况
***：
访谈地点： 访谈日期：***年**月**日 访谈目的：调查公司内部控制制度是否充分、合理并有效 销售和收款流程执行情况 访谈对象：***（财务总监） 访谈人员： 1. 简述一下公司从销售订单到收款的整个流程情况。
***：
附件：
3-1-4对关键流程控制活动与措施运行有效性的测试 3-1-4-1 了解被尽职调查单位及其环境
控制目标 使员工制度及其他政策得到执行 建立信息传达机制，使员工能够清晰了解管理层的理念 对背离公司规定的行为及时采取补救措施，并将这些措施传达至相应层次的员工 公司保持岗位责任明确，任职条件清晰 保证董事会成员具备适当的经验和资历，并保持成员相对的稳定性 对非经常的经营风险，管理层采取稳妥措施 管理层对财务报告的态度合理 管理层对于重大的内部控制和会计事项，征询注册会计师的意见 组织结构合理，具备提供管理各类活动所需信息的能力 对交易授权的控制建立在适当的层次上 公司的控制 实施的风险评估程序 结论 存在的缺陷
3-1-4-2了解和评价公司风险评估过程
控制目标 建立公司整体目标并传达到相关层次 具体策略和业务流程层面的目标与整体目标协调 明确影响整体目标实施的关键因素 建立风险评估方法 对于可能对公司产生迅速、巨大并持久影响的变化，建立相应的识别和应对机制 公司的控制 实施的风险评估程序 结论 存在的缺陷 3-1-4-3了解和评价信息系统
控制目标 公司信息系统有效 公司建立了有效的信息沟通和反馈渠道 公司的控制 实施的风险评估程序 结论 存在的缺陷 3-1-4-4了解和评价被审计单位对控制的监督与评价
控制目标 内部控制制度对常规工作活动有效运行的保障程度能够评价 管理层对注册会计师提出的内部控制方面的意见和建议进行适当地处理 管理层能够获得关于控制有效的反馈信息 公司的控制 实施的风险评估程序 结论 存在的缺陷 3-1-4-5 采购与付款循环控制测试 1、与采购材料有关的业务活动的控制
主要业务活动 采购内容 采购 采购是否得到适当的审批 采购日期 采购发票编号（日期） 记录应付账款 采购发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符 转账凭证编号（日期） 是否记入应付账款贷方 付款凭证编号（日期） 付款凭证是否得到会计主管的适当审批 有关支持性文件上是否加盖“核销”章 收款人名称 支票/信用证是否已支付给恰当的供应商 测试内容 测试项目1 测试项目2 付款 3-1-4-6 销售与收款循环控制测试 1、与销售有关的业务活动的控制
主要业务活动 测试内容 销售订单内容 销售订单是否得到适当的审批 销售 销售发票是否经过复核 销售发票编号（日期） 销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容是否一致 记录应收账款的凭证编号（日期） 记录应收账款 发票上是否盖“相符”印戳 是否记入应收账款借方 收款凭证编号（日期） 收款 收款凭证是否得到会计主管的适当审批 测试项目1 测试项目2 主要业务活动 测试内容 有关支持性文件上是否盖“核销”章 测试项目1 测试项目2 付款人名称是否与顾客一致 是否正确记入应收账款贷方 2、与计提坏账准备有关的业务活动的控制
主要业务活动 测试内容 董事会是否制订与计提坏账准备有关的会计估计 年末销售经理是否编写应收账款可回收性分析报告 如较原先估计数发生较大变化，会计主管是否编写会计估计变更建议 财务经理是否复核会计估计变更建议 董事会是否审核会计估计变更建议 会计估计变更是否已进行恰当处理和列报 测试项目1 测试项目2 计提坏账准备 3-1-4-7 筹资与投资循环控制测试 1、与日常借款有关的业务活动的控制
主要业务活动 借款合同编号 收款凭证编号（日期） 借款合同金额、期限等内容是否与借款申请表内容一致 借款（凭证、合同见法律底稿） 是否记入短期借款明细帐贷方 是否登记借款被查帐 明细帐记录内容是否与借款备查帐内容一致 借款备查帐记录内容是否与借款合同一致 测试内容 测试项目1 测试项目2
3-1-4-8 工薪与人事循环控制测试 1、有关的业务活动的控制
主要业务活动 员工姓名 测试内容 测试项目1 测试项目2 拟用人员审批表是否得到适当审批 聘用 系统内是否已建立该员工档案 新入职人员通知单是否得到复核 员工工资明细表中是否有该员工姓名 2、与工资记录有关的业务活动的控制
主要业务活动 测试期间 员工工资汇总表金额（2013年选取的样本只是总公司的工资） 其中：研发人员工资 管理人员工资 工资记录 营业人员工资 记账凭证编号 其中： 研发人员工资 管理人员工资 营业人员工资 记账凭证是否经适当审批 测试内容 测试项目1 测试项目2 3、与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务活动 测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资支付申请表 总经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资支付申请表 付款凭证编号 付款凭证是否得到会计主管的适当审批 有关支持性文件上是否盖“核销”印戳 核算 处理工资费用分配的转账凭证编号 转账凭证是否得到会计主管的适当审批 测试内容 测试项目1 测试项目2 处理工资 3-1-4-9 固定资产循环控制测试
1、与购置固定资产有关的业务活动的控制
主要业务活动 请购内容 请购单是否得到适当的审批 请购单后是否附经批准的预算 采购合同是否经适当审批和签署 采购固定资产 供应商发票所载内容与采购订单和验收单内容是否相符 发票上是否盖“相符”章 记账凭证编号（日期） 是否正确记入固定资产借方 测试内容 测试项目1 测试项目2 2、与固定资产折旧有关的业务活动的控制
主要业务活动 测试内容 董事会是否制订与固定资产折旧有关的政策 年末会计主管是否会同其他部门检查固定资产使用寿命情况 如较原先估计数发生较大变化，会计主管是否编写会计估计变更建议 董事会是否审核会计估计变更或固定资产价值调整建议 测试项目1 测试项目2 固定资产折旧 3、与固定资产盘点有关的业务活动的控制
主要业务活动 测试期间 固定资产日常保资产使用部门是否已进行固定资产盘点 管、处置与转移 财务部门是否已进行固定资产复盘 是否对盘点差异已进行适当处理 测试内容 测试项目1 测试项目2
3-1-4-10 生产与仓储循环控制测试
1、与生产成本归集、分配和结转有关的业务活动控制
主要业务活动 测试内容 测试项目1 测试项目2 测试期间 生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致 生产成本归集 生产成本结转凭证编号 转账凭证是否经适当审核 是否正确计入相关明细帐 附件：3-1-5公司内部审计的建立与运行情况
附件：3-1-6公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评价书面意见
尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-2、公司财务风险调查
编号：3-2--指引第32条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司财务风险 询问、查阅、比较、重新计算、分析 1、 计算调查期间公司各期毛利率、净资产收益率、每股收益、每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额、资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率和存货周转率等主要财务指标。 2、 分析公司的盈利能力、长短期偿债能力、营运能力及获取现金能力，综合评价公司财务风险和经营风险，判断公司财务状况是否良好。 3、 将公司各项财务指标与同行业平均水平相比较，分析各项财务指标及相关会计项目是否有较大变动或异常。对有较大变动或异常的情况进行原因分析和调查。 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 调查过程 调查结论 其他应说 明的事项 3-2-1公司主要财务指标 附件 3-2-2主要财务指标变化分析及与同行业类似公司或平均水平比较分析 附件：3-2-1公司主要财务指标
1、 最近二年一期的主要财务指标
财务指标 毛利率（%） 净资产收益率（%） 扣除非经常性损益的净资产收益率（%） 每股收益（元/股） 扣除非经常性损益的每股收益（元/股） 每股净资产（元） 每股经营活动产生的现金流量净额（元） 应收账款周转率（次） 存货周转率（次） 财务指标 资产负债率（%） 流动比率（倍） 速动比率（倍） ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 备注：1、毛利率按照“（当期营业收入-当期营业成本）/当期营业收入”计算。
2、净资产收益率按照“归属于普通股股东的当期净利润/(（期末净资产+期初净资产）/2))”计算。
3、扣除非经常性损益后的净资产收益率按照“扣除非经常性损益后的归属于普通股股东的当期净利润/(（期末净资产+期初净资产）/2))”计算。
4、每股收益按照“归属于普通股股东的当期净利润/期末注册资本”计算； 5、扣除非经常性损益后的每股收益按照“扣除非经常性损益后的归属于普通股股东的当期净利润/期末注册资本”计算；
6、每股净资产按照“期末净资产/期末注册资本”计算；
7、每股经营活动产生的现金流量净额按照“当期经营活动产生的现金流量净额/期末注册资本”计算；
8、应收账款周转率按照“当期营业收入/((期初应收账款+期末应收账款)/2)”计算。
9、存货周转率按照“当期营业成本/（期初存货+期末存货）/2)”计算。
10、资产负债率按照“期末负债总额/期末资产总额”计算。 11、流动比率按照“期末流动资产/期末流动负债”计算。
12、速动比率按照“（期末流动资产-期末存货）/期末流动负债”计算。
附件：3-2-2主要财务指标变化分析及与同行业类似公司或平均水平比较分析 1、 主要财务指标变化分析
1、 2、 3、 4、
2、同行业类似公司或平均水平比较分析 （1）公司的行业发展情况
（2）与行业类似公司或平均水平比较分析
从上市公司中遴选了***和***两家公司进行财务指标比较。
公司 项目 **年 资产总额 （万元） 营业收入 （万元） 毛利率（%） 净资产收益率（%） 资产负债率（%） 流动比率（倍） 速动比率（倍） 应收账款周转率（次） **年 **年 **年 **年 **年 **** **** 盈利能力分析
长短期偿债能力分析
营运能力分析
获取现金能力
存货周转率（次） 每股经营性现金流量（元） 基本每股收益（元） 比较分析：
与上述两家公司财务数据比较分析：
**年、**年、**年主要财务指标具体分析如下： 1、规模比较
2、盈利能力比较
3、偿债能力比较
4、营运能力比较
5、现金获取能力比较
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3-3、应收款项真实性、准确性、完整性及合理性调查
编号：3-3--指引第33条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司应收款项真实性、准确性、完整性及合理性 询问、查阅、分析、重新计算、监盘 1、 查阅公司应收票据明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况等因素，盘点期末应收票据余额，评价应收票据余额及变动是否合理，分析其合理性、真实性及潜在的风险。 2、 查阅公司应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况等因素，评价应收账款余额及其变动是否合理。 3、 抽查大额应收账款，调查其真实性、收回可能性及潜在的风险。 4、 取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因，分析其合理性、真实性、收回可能性及潜在的风险。 5、 取得公司预付账款明细资料，了解大额预付账款余额的形成原因，重点关注账龄超过1年的预付款项，分析预付账款的合理性、真实性及潜在风险。 6、 分析公司应收账款和其他应收款账龄，评价账龄是否合理，了解账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施，查核公司是否按规定提取坏账准备、提取是否充分。 7、 取得公司其他流动资产明细资料，了解其他流动资产的形成原因 3-3-1应收款项明细表 3-3-2大额应收款项、异常应收款项、主要逾期债权抽查记录 3-3-3应收款项余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析 3-3-4应收款项账龄分析表及坏账准备明细表 3-3-5其他流动资产分析表 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 附件：
3-3-1 应收款项明细表 3-3-1-1 应收票据明细 1、应收票据明细表
1-1 ***年**月**日应收票据明细表
单位：元
种类
合计 单位名称 ***年**月**日 2、 应收票据
复印件
3-3-1-2 应收账款明细表 1、***年**月**日应收账款明细
2、***年**月**日应收账款明细
3、***年**月**日应收账款明细
3、欠款金额前五名的债务人情况如下：
3-1截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况
单位：元
单位名称 欠款金额 占应收账款 比例（%） 款项性质 账龄 合计 3-2截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况
单位：元
单位名称 欠款金额 占应收账款 比例（%） 款项性质 账龄 合计 3-3截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况
单位：元
单位名称 欠款金额 占应收账款 比例（%） 款项性质 账龄 单位名称 欠款金额 占应收账款 比例（%） 款项性质 账龄 合计 4、截至***年**月**日，期末余额中无持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的欠款。
5、截至***年**月**日，期末余额中应收关联方款项如下：
单位名称 ***年**月**日 合计 ***年**月**日 ***年**月**日 3-3-1-3 预付账款明细表
1、***年**月**日预付账款明细表 2、
***年**月**日预付账款明细表
3、***年**月**日预付账款明细表
3、欠款金额前五名的债务人情况如下：
3-1 截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况如下：
单位：元
单位名称 合计 欠款金额 占预付账款款项性质 比例（%） 账龄 3-2截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况如下：
单位名称 合计 欠款金额 占预付账款款项性质 比例（%） 账龄 3-3截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况如下：
单位名称 合计 欠款金额 占预付账款款项性质 比例（%） 账龄 4、截至***年**月**日，期末余额中无持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股
东单位的欠款。
5、截至***年**月**日，期末余额中预付关联方款项情况如下：
单位名称 合计 ***年**月**日 - ***年**月**日 ***年**月**日 - 3-3-1-4其他应收款明细表
1、***年**月**日其他应收款明细表
2、
***年**月**日其他应收款明细表
3、***年**月**日其他应收款明细表
3、欠款金额前五名的债务人情况如下：
3-1截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况如下：
单位：元
单位名称 合计 金额 占其他应收款比例（%） 款项性质 账龄
3-2截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况如下：
单位：元
单位名称 合计 金额 占其他应收款比例（%） 款项性质 账龄
3-3截至***年**月**日，欠款金额前五名的债务人情况如下：
单位：元
单位名称 金额 占其他应收款比例（%） 款项性质 账龄 合计 4、截至***年**月**日，期末余额中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东欠款情况如下：
单位名称 ***年**月**日 合计 ***年**月**日 ***年**月**日 5、截至***年**月**日，期末余额中其他应收关联方款项情况如下：
单位名称 合计 与本公司关系 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 附件：3-3-2大额应收款项、异常应收款项、主要逾期债权抽查记录 1、应收账款
单位：元
单位名称 凭证号 金额 性质 附件 结论 索引号 3-3-2-1-1 3-3-2-1-2 3-3-2-1-3 3-3-2-1-4 3-3-2-1-5 3-3-2-1-6 2、预付账款
单位：元
单位名称 凭证号 金额 性质 附件 结论 索引号 正确 3-3-2-2-1 3-3-2-2-2 3-3-2-2-3 3-3-2-2-4 3-3-2-2-5 3-3-2-2-6 3-3-2-2-7 3-3-2-2-8 3-3-2-2-9 3、其他应收款
单位：元
单位名称 凭证号 金额 性质 附件 结论 索引号 正确 3-3-2-3-1 3-3-2-3-2 3-3-2-3-3 3-3-2-3-4 3-3-2-3-5 3-3-2-3-6 3-3-2-3-7 附件：3-3-3应收款项余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析 1、 应收票据余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析
项目 应收票据 营业收入 应收票据占当期营业收入的比例（%） ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日
2、 应收账款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析
项目 应收账款余额 营业收入 应收账款周转率 应收账款余额占当期营业收入的比例（%） ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日
3、 预付账款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析
项目 预付账款
***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 4、 其他应收款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析
项目 其他应收款余额 减：坏账准备 其他应收款净值 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 附件：3-3-4应收款项账龄分析表及坏账准备明细表
1、应收账款账龄分析表及坏账准备表
单位：元
***年**月**日 账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合计 ***年**月**日 金额 ***年**月**日 金额 金额 比例(%) 坏账准备 比例(%) 坏账准备 比例(%) 坏账准备 2、预付账款账龄分析表及坏账准备表
单位：元
账龄 1年以内 1-2年 合计 ***年**月**日 金额 比例(%) ***年**月**日 金额 比例(%) ***年**月**日 金额 比例(%) 3、其他应收款账龄分析表及坏账准备表
单位：元
***年**月**日 账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 ***年**月**日 金额 ***年**月**日 金额 比例坏账准备 (%) 金额 比例(%) 坏账准备 比例(%) 坏账准备 5年以上 合计 附件：3-3-5其他流动资产分析表
项目 合计 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-4、存货的真实性、准确性、完整性及合理性调查
编号：3-4--指引34条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司存货的真实性、准确性、完整性及合理性 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 询问、查阅、分析、重新计算、监盘 1、 查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、在产品、产成品余额、比例及变动是否合理。 2、 取得公司**年、**年、**年前五名供应商的明细和采购金额及占比例，分析对供应商的依赖情况并取得了重大的采购合同。 3、 实地查看存货，评估其真实性和完整性。 4、 分析比较公司存货账龄，评价账龄是否合理，了解是否有账龄较长的存货，查核公司是否按规定提取存货跌价准备、提取是否充分。 3-4-1存货明细表、存货账龄表、存货构成表 3-4-2存货实地查看记录与调整至资产负债表日存货账面余额过程 3-4-3存货真实性分析、账龄分析与构成分析 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 附件：3-4-1存货明细表、存货账龄表、存货构成表 1、***年**月**日存货明细表、存货账龄表、存货构成表 （1）存货明细表 （
2）存货账龄表
单位：元
存货项目 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 占比（%） 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上
（3）存货构成表
单位：元
存货项目 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 金额 比例（%） 2、
***年**月**日存货明细表、存货账龄表、存货构成表 （1）存货明细表与账龄表 （
2）存货账龄表
单位：元
存货项目 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 占比（%） 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 （3）存货构成表
单位：元
存货项目 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 金额 比例（%） 3、***年**月**日存货明细表、存货账龄表、存货构成表 （1）存货明细表与账龄表 （
2）存货账龄表
单位：元
存货项目 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 占比（%） 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 （3）存货构成表
单位：元
存货项目 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 金额 比例（%） 3、公司前五名供应商的情况 （1）公司主要供应商情况见下表：
单位：元
**年 1 2 3 4 5 **年 1 2 3 4 5 **年 1 2 3 4 5 合计 合计 供应商名称 金额 合计 供应商名称 金额 占全部材料的比例 （%） 供应商名称 金额 占全部材料的比例 （%） 占全部材料的比例 （%） 附件：3-4-2存货实地查看记录与调整至资产负债表日存货账面余额过程 仓库名称：
盘点日期：**年**月**日 公司参与人员： 联讯证券参与人员： 调查内容及方法：
调查结论：
附件：3-4-3存货真实性分析、账龄分析与构成分析 1、存货真实性分析
单位：元
项目 存货 营业成本 存货周转率 **年度 **年度 **年度
2、存货账龄分析
3、存货构成分析
**年 存货项目 金额（元） 原材料 周转材料 委托加工物资 在产品 库存商品 发出商品 合计 占比（%） 金额（元） 占比（%） 金额（元） 占比（%） **年 **年
尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-5、公司投资的真实性、准确性、完整性及合理性的调查
编号：3-5--指引第35条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司投资的真实性、准确性、完整性及合理性 询问、查阅、访谈、比较分析 1、 与公司管理层关于公司的投资情况进行了访谈，包括公司的投资决策程序、管理层对投资风险及其控制的态度及投资意向等。 2、 制作了调查问卷，调查了公司投资决策程序及计价方法。 3、 查阅相关的投资合同、账簿及股权或债券的投资凭证等，调查公司金融资产和长期股权投资的计价及收益确认方法。 4、 查阅并取得公司**年、**年和**年度审计报告，关注公司纳入合并范围的子公司情况。 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 3-5-1 公司投资决策程序与实际执行情况 3-5-2 长期股权投资明细表 附件：3-
5-1 公司投资决策程序与实际执行情况（详见附件：2-8-6） 附件：3-
5-2 长期股权投资明细表
单位名称 合计 ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-6、公司固定资产与折旧会计政策的稳健性
编号：3-6--指引第36条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司固定资产与折旧会计政策的稳健性 查阅、比较分析、实地查看 1、 查阅了公司经审计**年、**年和**年度的财务报告，询问了会计人员，取得了公司固定资产的计价政策、固定资产折旧方法、固定资产使用年限和残值率估计的资料。 2、 实地查看了公司的固定资产，了解固定资产构成情况，并制作了固定资产盘点表。 3、 查阅了固定资产的会计账簿，购置凭证、银行出账单、购置发票等资料。 4、 制作了调查问卷，了解了固定资产的使用状况、固定资产的购建及处置的审批程序。 5、 取得了**年、**年和**年度的固定资产折旧的明细表，重新计算了**年初累计折旧和**年度、**年度、**年折旧计提额。 6、 通过对折旧进行重新计算分析，并计算累计折旧占固定资产原值的比重，分析固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等情况，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响程度。 调查日期 调查人员 ****年**月**日至****年**月**日 调查事项的****年**月**日至****年时点或期间 **月**日 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 无 附件 3-6-1 固定资产明细表 3-6-2 按类别列示的固定资产及折旧明细表 3-6-3 固定资产的计价政策、折旧政策、使用年限和残值率 3-6-4 实地查看记录 3-6-5 固定资产实际运行（使用）状况 3-6-6 购建与处置固定资产程序及实际执行情况 3-6-7 固定资产折旧重新计算表 3-6-8 固定资产成新率及是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等分析 附件：3-6-1 固定资产明细表
3-6-1-1 截止***年**月**日的固定资产明细表
3-6-1-2 截止***年**月**日的固定资产明细表
3-6-1-3 截止***年**月**日的固定资产明细表 附件：3-
6-2 按类别列示的固定资产及折旧明细表
3-6-2-1 截止***年**月**日按类别列示的固定资产及折旧明细表
单位：元
项 目 一、原价合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 二、累计折旧合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 三、减值准备合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 四、账面价值合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 年初账面余额 - - - - - - 本期增加额 - - - - - - 本期减少额 - - - - - - 期末账面余额 - - - - - - （1）截至***年**月**日，公司无闲置或准备处置的固定资产。
（2）截至***年**月**日，公司用于抵押的固定资产账面原值为******元.。明细情况如下：
贷款银行 产权所有人 产权证号 3-
6-2-2 截止***年**月**日按类别列示的固定资产及折旧明细表
单位：元
项 目 一、账面原价合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 二、累计折旧合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 三、减值准备合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 四、账面价值合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 3-
6-2-3 截止***年**月**日按类别列示的固定资产及折旧明细表
单位：元
项 目 一、账面原价合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 二、累计折旧合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 三、减值准备合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 四、账面价值合计 其中：房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其他设备 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 附件：3-
6-3 固定资产的计价政策、折旧政策、使用年限和残值率
3-6-3-1 固定资产的计价政策： 1、固定资产的确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、固定资产的分类
3、固定资产的计价
4、固定资产后续支出 3-
6-3-2 固定资产的折旧政策、使用年限和残值率
单位：元
固定资产类别 一、房屋及建筑物 二、机器设备 三、运输工具 四、电子设备及其他 折旧年限（年） 年折旧率 （%） 净残值率 （%） 折旧方法 附件：3-
6-4 实地查看记录 盘点日期： **年**月**日 公司参与人员： 联讯证券参与人员： 调查内容及方法
3-
6-4-1 截止***年**月**日的固定资产盘点表
调查结论：
附件：3-
6-5 固定资产实际运行（使用）状况
3-
6-5-1 固定资产融资租入、抵押、担保情况 问卷调查反馈意见
公司是否存在固定资产中融资租入固定资产及固定资产用于抵押、担保的情况，如有请详细说明。
***：
附件：3-6-6 购建与处置固定资产程序及实际执行情况
问卷调查反馈意见
请说明公司购建、处置固定资产所履行的必要审批程序及实际执行情况。 ***： 3-
6-6-1 大额主要固定资产的购置凭证、银行单据、发票
日期 凭证号 内容摘要 金额 附件 结论 正确 索引号 3-3-6-1-1 3-6-6-1-2 3-6-6-1-3 3-6-6-1-4 3-3-6-1-5 3-6-6-1-6 3-6-6-1-7 3-6-6-1-8 3-6-6-1-9 3-6-6-1-10 附件：3-6-7 固定资产折旧重新计算表
单位：元
固定资产类别 固定资产原值 累计折旧 累计折旧占原值（%） 固定资产净值 净值占原值（%） ***年**月**日 ***年**月**日 ***年**月**日 附件：3-6-8 固定资产成新率及是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等分析
尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-7、公司无形资产、长期待摊费用会计政策的稳健性
编号：3-7--指引第37条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司无形资产、长期待摊费用会计政策的稳健性 询问、查阅、分析计算 1、 查阅了公司**年、**年和**年度的经审计的财务报告、询问了会计人员，了解了公司无形资产、长期待摊费用的相关计价政策、摊销方法、摊销年限。 2、 核查无形资产、长期待摊费用的取得方式；抽查了其资本化、费用化的相关凭证。 3、 抽查了截止***年**月**日、***年**月**日、***年**月**日的无形资产、长期待摊费用摊销明细表及其入账凭证、重新计算了无形资产、长期待摊费用摊销金额。 4、 制作了调查问卷，询问了无形资产处置的审批程序。 3-7-1无形资产的计价、摊销方法及年限、无形资产减值准备计提方法 3-7-2无形资产处置审批程序 3-7-3无形资产原值、摊销及余额明细表 3-7-4长期待摊费用原值、摊销及余额明细表 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 附件：3-7-1无形资产、长期待摊费用的计价、摊销方法及年限、无形资产减值准备计提方法
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、软件等。
1、
无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
（2）后续计量 2、
使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况
项 目 预计使用寿命 依据 3、 4、 5、
开发阶段支出符合资本化的具体标准
划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 无形资产减值准备的计提
附件：3-7-2无形资产处置审批程序
问卷调查
请说明处置无形资产的审批程序、手续，预计某项无形资产不能带来未来经济效益时，将该项无形资产的账面价值予以转销的情况。
***：
附件：3-7-3无形资产原值、摊销及余额明细表
3-7-3-1 截至***年**月**日无形资产原值、摊销、余额表
项 目 一、无形资产原值合计 其中：土地使用权 软件 二、累计摊销合计 其中：土地使用权 软件 三、无形资产减值准备合计 其中：土地使用权 软件 四、无形资产余额合计 其中：土地使用权 软件 ***年**月**日 本期增加 本期减少 ***年**月**日 3-7-3-2 截至***年**月**日无形资产原值、摊销、余额表
项 目 一、无形资产原值合计 其中：土地使用权 软件 二、累计摊销合计 其中：土地使用权 软件 三、无形资产减值准备合计 其中：土地使用权 软件 四、无形资产余额合计 其中：土地使用权 软件 **年**月**日 本期增加 本期减少 ***年**月**日 3-7-3-3 截至***年**月**日无形资产原值、摊销、余额表
项 目 一、无形资产原值合计 其中：土地使用权 软件 二、累计摊销合计 其中：土地使用权 软件 三、无形资产减值准备合计 其中：土地使用权 软件 四、无形资产余额合计 其中：土地使用权 软件 **年**月**日 本期增加 本期减少 ***年**月**日 附件：3-7-4长期待摊费用原值、摊销及余额明细表
（1）截至***年**月**日长期待摊费用情况如下表：
项目 合计 年初账面余额 本期增加额 本期摊销额 期末账面余额 （2）截至***年**月**日长期待摊费用情况如下表：
项目 合计 年初账面余额 本期增加额 本期摊销额 期末账面余额 （3）截至***年**月**日长期待摊费用情况如下表：
项目 年初账面余额 本期增加额 本期摊销额 期末账面余额 合计 尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-8、公司资产减值准备的真实性、准确性、完整性及合理性的调查
编号：3-8--指引第38条 公司名称 调查地点 *****股份有限公司 公司资产减值准备的真实性、准确性、完整性及合理性 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 调查内容 调查方法 查阅、查看、比较、重新计算分析 1、 询问公司的资产减值准备的相关制度并查阅了公司经审计的两年财务报告。 2、 询问了相关会计人员，制作了相关的尽职调查问卷，了解公司资产减值准备计提的情况和未计提减值项目的原因。 3、 现场查看存货和固定资产。 4、 询问了财务负责人关于公司应收款项回收的风险，对目前的计提比例进行了职业判断，并重新计算减值准备。 1、 3-8-1 各项资产减值准备计提方法 3-8-2 各项资产减值准备计提、冲销与转回的审批程序及执行情况 3-8-3 各项资产减值准备实际计提、冲销与转回明细 3-8-4 各项资产减值准备计提情况是否与公司资产质量状况相符合的分析 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 附件：3-8-1 各项资产减值准备计提方法
3-8-1-1 访谈记录
访谈地点： 访谈日期：***年**月**日 访谈目的：询问公司资产减值准备的制度及有关规定 访谈对象：*** 访谈人员： 5、 请介绍公司资产减值准备的计提方法？
***：
6、 请介绍公司资产减值准备的冲销、转销处理政策？
***：
7、 请介绍公司计提程序及计提、冲销和转销资产减值准备所履行的审批程序？
***： 附件：3-
8-2 各项资产减值准备计提、冲销与转回的审批程序及执行情况
***： 3-
8-2-1 问卷调查反馈意见
1、公司是否按规定计提各项准备金（包括但不限于应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等）。资产减值准备的计提、冲销和转回所履行的审批程序，列示计提方法和比例变更情况，是否不存在利用资产减值准备调节利润的情形？
***：
2、本年度全额计提坏账准备，或集体坏账准备的比例较大的（计提比例一般不超过40%及以上的），说明计提的比例以及理由？
***：
3、以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，说明其原因、原估计计提比例的理由、以及原估计计提比例的合理性？
***：
4、对某些金额较大的应收款项不计提，或计提比例较低（一般为5%或低于5%）时，请说明理由？
***：
5、请说明本年度实际冲销的应收款项及其理由，对实际冲销的关联交易产生的应收款项是否已单独披露？
***：
6、公司是否存在以应收债券融资或出售应收债权？ ***：
7、说明存货跌价准备的核算方法，是否按规定提取存货跌价准备。存货是否已分项列示期末余额？存货跌价准备是否已分项列示计提的存货跌价准备金额及其增减变动情况？是否已披露各类存货可变现净值的确定方法？
***：
8、公司除应收账款外的金融资产和长期股权投资减值准备的计提情况？
***：
9、固定资产减值准备计提情况？ ***：
10、公司无形资产减值准备的情况？ ***： 附件：3-
8-3 各项资产减值准备实际计提、冲销与转回明细
3-8-3-1 ***年各项资产减值准备实际计提、冲销与转回明细
单位：元
序号 1 坏账准备 项目 期初账面余额 计提数 转回数 期末账面余额 1-1 坏账准备—应收账款 1-2 坏账准备—其他应收款 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 存货跌价准备 可供出售金融资产减值准备 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 投资性房地产减值准备 固定资产减值准备 工程物资减值准备 在建工程减值准备 生产性生物资产减值准备 油气资产减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 其他减值准备 合计
3-
8-3-2 ***年各项资产减值准备实际计提、冲销与转回明细
单位：元
序号 1 1-1 1-2 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 坏账准备 坏账准备—应收账款 坏账准备—其他应收款 存货跌价准备 可供出售金融资产减值准备 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 投资性房地产减值准备 固定资产减值准备 工程物资减值准备 在建工程减值准备 生产性生物资产减值准备 油气资产减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 其他减值准备 合计 项目 期初账面余额 计提数 转回数 期末账面余额 3-8-3-3 ***年各项资产减值准备实际计提、冲销与转回明细
单位：元
序号 1 1-1 1-2 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 坏账准备 坏账准备—应收账款 坏账准备—其他应收款 存货跌价准备 可供出售金融资产减值准备 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 投资性房地产减值准备 固定资产减值准备 工程物资减值准备 在建工程减值准备 生产性生物资产减值准备 油气资产减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 其他减值准备 合计 项目 期初账面余额 计提数 转回数 期末账面余额 附件：3-
8-4 各项资产减值准备计提情况是否与公司资产质量状况相符合的分析
公司计提减值准备的项目为应收款项，具体包括应收账款及其他应收款。 除关联方应收款项不计提坏账准备，公司对应收账款和其他应收款的坏账准备的计提均采用账龄分析法，计提比例如下：
账龄 1年以内（含1年） 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 计提比例（%） 5.00 10.00 30.00 50.00 80.00 100.00 公司应收账款坏账准备具体计提情况如下表：
单位：元
***年**月**日 账龄 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合计 账面余额 比例(%) 坏账准备 单位：元
***年**月**日 账龄 账面余额 金额 1年以内 1-2年 2-3年 比例(%) 坏账准备 ***年**月**日 账面余额 金额 比例(%) 坏账准备 3-4年 4-5年 5年以上 合计
公司对其他应收款的坏账准备具体计提情况如下：
单位：元
***年**月**日 账龄 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合计 账面余额 比例(%) 坏账准备 单位：元
***年**月**日 账龄 账面余额 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合计 比例(%) 坏账准备 ***年**月**日 账面余额 金额 比例(%) 坏账准备
尽职调查工作底稿3——公司财务调查
3-9、公司历次资产评估情况调查
编号：3-9--指引第39条 公司名称 调查地点 调查内容 调查方法 *****股份有限公司 公司历次资产评估情况 询问、查阅、访谈 通过查阅公司董事会决议，相关的资产评估报告，与公司相关业务人员交谈，调查公司自成立之日起的历次资产评估情况，包括资产评估的原因及相关用途；资产评估机构的名称及主要评估方法，资产评估前的账面值，评估值及增减情况。 调查日期 调查人员 调查事项的时点或期间 ****年**月**日至****年**月**日 ****年**月**日至****年**月**日 调查过程 调查结论 其他应说明的事项 附件 3-9-1 访谈记录 3-9-2 资产评估报告