C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续

D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出

6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（ ）。 A. 10月5日B. 10月31日C. 11月10日D. 12月1日

7.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。

A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产

B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产 8.应付账款函证对象的选择标准是（ ）。

A.较大金额的债权人B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人 D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人

9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（ ）。

A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行

10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（ ）．

A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

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B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况

C.检查预付账款长期挂账的原因D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行 二、多项选择题

1.采购与付款循环的主要业务活动包括（ ）。

A.请购商品和劳务B.对外订购C.验收商品D.储存商品E.付款、记账

2.注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括（ ）。 A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因 B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因

C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性E.比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况 3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（ ）。 A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单E.销售发票

4.注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（ ）。 A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目D.对未列入本期的负债进行测试 E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录 5.固定资产的审计目标应包括（ ）。

A.确定固定资产是否存在B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C.确定固定资产预算是否合理D.确定固定资产计价的期末余额是否正确 E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当

6.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（ ）。 A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的固定资产C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产E.以经营租赁方式租入的固定资产 7.固定资产减值准备的审计目标一般包括（ ）。

A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当B.固定资产减值准备的计提是否充分 C.确定固定资产减值准备的分类是否正确D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整

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E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确

8.下列审计程序中，属于审计在建工程的实质性程序的有（ ）。

A.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查本期在建工程的增加数C.检查本期在建工程的减少数 D.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况 E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当

9.下列审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有（ ）。

A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确

C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整 D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露 E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行

10.下列审计程序中，属于对累计折旧实施的分析程序的有（ ）。

A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致

B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性

C.结合固定资产进行审计

D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理 E.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法 三、名词解释。 1.付款凭单。2.订购单。 四、简答题

1.简述应付账款审计目标。2.简述采购与付款循环的内部控制测试。 五、综合题

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1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。

(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。

第九章 生产与存货循环审计 一、单项选择题

1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。 A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 C.要求乙公司在期末实施存货盘点

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 2.在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的是（ ）。 A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

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