D.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 E.修改或增加审计工作底稿的人员 三、名词解释。

1.审计证据2.外部证据3.审计工作底稿4.函证5.重新执行 四、简答题

1.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？

2.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？

3.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，这些情况主要包括？

4.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或者增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有哪些？

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第六章 重大错报风险的评估与应对

一、单项选择题

1.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（ ）。 A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位性质 C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.评价所获取审计证据的充分性和适当性 2.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（ ）。

A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守 B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任

C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

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3.对内部控制了解的深度，不包括（ ）。

A.评价控制的设计B.获取控制设计和执行的审计证据

C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系D.对内部控制是否得到一贯执行的测试 4.下列不属于内部控制的固有局限性的是（ ）。

A.在决策时，人为判断可能出现错误B.在决策时，人为判断一定会出现错误 C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.由于人为失误而导致内部控制失效

5.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 6.下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（ ）。 A.在经济不稳定的国家或地区开展业务B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务D.行业环境比较稳定 7.财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（ ）。

A.良好的控制环境B.具体的控制活动C.薄弱的控制环境D.收款控制

8.下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（ ）。 A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.样本规模的大小 9.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（ ）。 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 10.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（ ）。

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A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可 二、多项选择题

1.了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（ ）关键环节作出职业判断提供重要基础。A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当

B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域D.确定在实施分析程序时所使用的预期值 E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 2.内部控制要素包括（ ）。

A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的预计

3.如果通过对内部控制的了解发现下列（ ）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度

C.对管理层的诚信存在严重疑虑

D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据

E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报

4.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（ ）。

A.管理层更多的介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

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