预算会计 知识点总结 考点知识 下载本文

1.借给下级财政部门款项。

借:与下级往来 贷:国库存款

收到下级财政归还借款,做相反分录。 2.将对下级财政的借款转作补助。 借:补助支出 贷:与下级往来 3.体制结算中应由下级财政上解的款项。 借:与下级往来 贷:上解收入 4.体制结算中应补助下级财政款项。 借:补助支出 贷:与下级往来 四、在途款

在途款是指在国库存款的报解整理期内,财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。 财政总预算会计设置“在途款”科目进行核算。 1.在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时: (1)在上年度账上:

借:在途款 贷:一般预算收入等 (2)在新年度账上:

借:国库存款 贷:在途款

2.在库款报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时: (1)在上年度账上:

借:在途款 贷:一般预算支出 (2)在新年度账上:

借:国库存款 贷:在途款 五、预拨款项

预拨款项是指按规定预拨给用款单位的待结算款项,包括预拨经费和基建拨款等。 只有在实拨资金方式下才存在预拨款项业务。 (一)预拨经费

预拨经费是指财政部门预拨给行政事业单位但尚未列入支出的经费。 财政总预算会计设置“预拨经费”科目进行核算。 1.预拨经费时,

借:预拨经费 贷:国库存款 预拨经费收回,做相反会计分录。 2.将预拨经费转列支出时,

借:一般预算支出 贷:预拨经费 (二)基建拨款

基建拨款是指财政部门按基本建设计划拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。

财政总预算会计设置“基建拨款”科目进行核算。 1.拨付基建财务管理部门基建资金。

借:基建拨款 贷:国库存款——一般预算存款 收回基建拨款,做相反会计分录。

2.收到基建财务部门报来的基本建设拨款报表。 借:一般预算支出 贷:基建拨款 第二节 负债

在财政总预算会计中,负债是指一级财政所承担的能以货币计量、需要用资产偿付的债务,包括暂存款、与上级往来以及借入款等。 一、暂存及与上级往来 (一)暂存款

暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收和性质不明的款项。 财政总预算会计设置“暂存款”科目进行核算。 1.收到暂存款项时:

借:国库存款/其他财政存款 贷:暂存款 2.冲转、退还或转作收入时:

借:暂存款 贷:国库存款/其他财政存款/一般预算收入 (二)与上级往来

它是上下级财政之间,因财政资金借款周转或年终财政体制结算发生应上解或应补助财政资金的业务而引起的。

这类业务对于下级财政来说,是属于与上级往来业务。 财政总预算会计应设置“与上级往来”科目。 1.从上级财政借入资金。

借:国库存款 贷:与上级往来 归还上级财政借款,做相反会计分录。 2.上级财政通知将借款转作补助。

借:与上级往来 贷:补助收入 3.体制结算中发生应上解上级财政的款项。 借:上解支出 贷:与上级往来

4.体制结算中发生应由上级财政补助的款项。 借:与上级往来 贷:补助收入 二、借入款

借入款指中央财政和地方财政按照国家有关法律法规的规定,以发行债券等方式向社会举借债务取得的款项 。 财政总预算会计应设置“借入款”科目。 1.中央财政或地方财政发行债券或举借债务收到款项时: 借:国库存款 贷:借入款 2.到期偿还债务本金时: 借:借入款 贷:国库存款

政府借款和政府债券引起的利息支出,计入“一般预算支出”科目。 第七章 财政总预算会计的净资产 净资产是指资产减去负债后的差额,财政总预算会计核算的净资产包括各项结余、预算稳定调节基金和预算周转金等。 第一节 结余

结余是指收入减去支出后的差额,它是各级财政执行政府预算的结果。

财政总预算会计核算的结余包括预算结余、基金预算结余、国有资本经营预算结余、专用基金结余和财政专户管理资金结余等。 一、预算结余

预算结余是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的差额。

其中,一般预算类收入包括一般预算收入、一般预算调拨收入(补助收入、上解收入和调入资金)、调入预算稳定调节基金等;

一般预算类支出包括一般预算支出、一般预算调拨支出(补助支出、上解支出和调出资

金)、安排预算稳定调节基金等。财政总预算会计设置“预算结余”账户。 1.财政总预算会计年终结转一般预算类收入账户时: 借:一般预算收入

补助收入——一般预算补助 上解收入——一般预算上解 调入资金——一般预算调入 调入预算稳定调节基金 贷:预算结余

2.年终结转一般预算类支出账户时: 借:预算结余

贷:一般预算支出

补助支出——一般预算补助 上解支出——一般预算上解 调出资金——一般预算调出 安排预算稳定调节基金 二、基金预算结余

基金预算结余是指基金预算类收入减去基金预算类支出后的差额。其中,基金预算类收入包括基金预算收入和基金预算调拨收入(补助收入、上解收入和调入资金); 基金预算类支出包括基金预算支出和基金预算调拨支出(补助支出、上解支出和调出资金)。 财政总预算会计应设置“基金预算结余”账户。 1.财政总预算会计年终结转基金预算类收入账户时: 借:基金预算收入

补助收入——基金预算补助 上解收入——基金预算上解 调入资金——基金预算调入 贷:基金预算结余

2.年终结转基金预算类支出账户时: 借:基金预算结余 贷:基金预算支出

补助支出——基金预算补助 上解支出——基金预算上解 调出资金——基金预算调出 三、国有资本经营预算结余

国有资本经营预算结余是指国有资本经营预算类收入减去国有资本经营预算类支出后的差额。 其中,国有资本经营预算类收入包括国有资本经营预算收入和国有资本经营预算调拨收入中的补助收入;国有资本经营预算类支出包括国有资本经营预算支出和国有资本经营预算调拨支出中的补助支出和调出资金。 财政总预算会计应设置“国有资本经营预算结余”账户。

1.财政总预算会计年终结转国有资本经营预算类收入账户时: 借:国有资本经营预算收入

补助收入——国有资本经营预算补助 贷:国有资本经营预算结余

2.年终结转国有资本经营预算类支出账户时: 借:国有资本经营预算结余

贷:国有资本经营预算支出 国有资本经营预算调出资金

补助支出——国有资本经营预算补助 四、专用基金结余

专用基金结余是财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果,是专用基金收入减去专用基金支出后的差额。财政总预算会计应设置“专用基金结余”账户。 财政总预算会计年终结转时:

借:专用基金收入 贷:专用基金结余 借:专用基金结余 贷:专用基金支出 五、财政专户管理资金结余

财政专户管理资金结余是未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵后的差额。 财政总预算会计应设置“财政专户管理资金结余”科目。 财政总预算会计年终结转时:

借:财政专户管理资金收入 贷:财政专户管理资金结余 借:财政专户管理资金结余 贷:财政专户管理资金支出 第二节 预算稳定调节基金和预算周转金 一、预算稳定调节基金

预算稳定调节基金是指由一级政府设立的,从规定的范围筹集的,用于调节本级预算平衡运行的预算储备资金。财政总预算会计应设置“预算稳定调节基金”科目。 1.年终,从财政超收收入中安排的预算稳定调节基时, 借:安排预算稳定调节基金 贷:预算稳定调节基金

2.为弥补财政短收年份预算执行收支缺口,调用预算稳定调节基金时, 借:预算稳定调节基金 贷:调入预算稳定调节基金 二、预算周转金

预算周转金是指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异,保证及时供应预算资金而设置的周转资金。 预算周转金的来源:

1.从本级财政的年度预算结余中设置或补充; 2.由上级财政部门拨入。 财政总预算会计设置“预算周转金”科目。

1.各级财政用本级年度预算结余资金设置和补充预算周转金时: 借:预算结余 贷:预算周转金 2.上级财政部门拨入预算周转金时: 借:国库存款 贷:预算周转金 第八章 财政总预算会计报表

财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。 财政总预算会计报表包括预算执行情况表、资产负债表等。 第一节 预算执行情况表 一、预算执行情况表的概念

预算执行情况表是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。 按照编报时间,预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。 二、预算执行情况表的种类

财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报一般由财政收支决算总表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细 表、国有资本经营预算收支决算总表、国有资本经营预算收支决算明细表等组成。