（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备 借：固定资产——减值准备 贷：资产减值损失

四、业务题

1、P公司为母公司， 2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 解：（1）①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资—Q公司33000 贷：银行存款33000

② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元

借：应收股利 880 长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880

（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元

（3）①2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1200 （800+400）

未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积 400

本年利润分配——应付股利1000 未分配利润9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500（100×5） 贷：营业成本500

借：营业成本80 [ 40×（5-3）] 贷：存货 80

3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产—原价 40

借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4

②2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1700 （800+400+500）

未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷：提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200

2）内部商品销售业务 A 产品：

借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本80 B产品

借：营业收入 600 贷：营业成本 600

借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧4