确定其分类为权益工具还是金融负债。

8. 发行方发行的金融工具归类为债务工具的，应按收到的金额，借记“银行存款”或“存放中央银行款项”等相关科目，按债务工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目，按其差额，贷记或借记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。 对

9. 将金融资产与负债进行抵消，同于金融工具的终止确认。 错

解析： 与抵消不同，终止确认不仅要从报表中移除相关金融工具，还可能产生利得或损失。抵消不会导致资产或负债从报表中移除，而是以净资产或净负债列报。抵消要求不产生利得或损失。

10. 对于归类为权益工具的金融工具，无论其法律名称中是否包含“债”，其利息支出都应作为发行企业的当期损益，其回购、注销等作为权益的变动处理。 错

解析： 对于归类为权益工具的金融工具，无论其法律名称中是否包含“债”，其利息支出都应作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理。 第2部分 单选题

11. 金融负债和权益工具的区分，取决于（ ）。 A、 发行金融工具的企业是否承担合同义务

B、 决于结算该工具时企业交付现金还是自身权益工具 C、 金融工具的名称 D、 法律形式 正确答案：A

解析： 债和权益工具的区分应当根据经济合同实质原则，金融负债和权益工具的区分，取决于发行金融工具的企业是否承担合同义务，而不取决于结算该工具时企业交付现金还是自身权益工具。

12. A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许购买人在任何时间按照面值回售该债券的选择权（看跌期权）。该看涨期权价值200万，普通债权的价值为5700万，则负债部分价值为（ ）万元。 A、 5900 B、 5500 C、 5700 D、 200

正确答案：A

解析： 5700+200=5900

13. A主体2014年1月1日发行债券，3年期，面值500元，取得收入480元，利息为3%年利率。持有人有权在到期前任何时间将每份债权转换为80股普通股。债券发行时不具备转换权的类似债权利率为6%。经计算，负债部分的公允价值为（ ）元，权益价值为（ ）元。

A、 460; 20 B、 440; 40 C、 450; 30 D、 470; 10 正确答案：A

解析： 负债部分（15＋500）1.063＋15/1.062＋15/1.06＝460（元），权益价值为480-460=20（元）

14. P主体控制Q，后者发行部分可回售工具（P持有部分，其余外部投资者持有），这些可回售工具在Q单独报表中作为权益分类；P主体合并报表中先抵消自身持有部分，但P对于其他非控制性权益的可回售工具作为（ ）列报。 A、 长期股权投资 B、 权益工具 C、 少数股东权益 D、 金融负债 正确答案：D

解析： 可回售工具作为权益而不是负债处理是国际会计准则中的一个例外，不允许将其扩大到合并财务报表中非控制性权益的分类。单独或个别财报中作为权益列报的代表非控制性权益的可回售工具，在合并报表中归类为金融负债。

15. 企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用(例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税等)，可直接归属于权益性交易的，应（ ）。 A、 从权益中扣减 B、 计入当期损益 C、 计入营业外支出 D、 冲减财务费用 正确答案：A

解析： 与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减。 16. 发行方发行的金融工具为复合金融工具的，应按实际收到的金额进行的会计处理是（ ）。 A、 借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目

B、 借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。 C、 借记“银行存款”，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目 D、 借记“银行存款”“其他权益工具――优先股、永续债”等科目，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目

正确答案：A

解析： 借记“银行存款”或“存放中央银行款项”等相关科目，按金融工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目，按负债成分的公允价值与金融工具面值之间的差额，借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目，按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目。 17. A主体发行本金为6000万、每年支付5%债券。发行收入为6000万，该金融工具在特定日期后转换为股票。该金融工具没有固定到期日，包含一项允许发行人在任何时间按照面值赎回该债券的发行人选择权（看涨期权）。该看涨期权价值250万，普通债权的价值为5700万，则权益部分价值为（ ）。 A、 300 B、 200 C、 550 D、 500

正确答案：C

解析： 6000-(5700-250)=550

18. A主体2014年1月1日发行2000份可转债，该债券3年，面值1000元，取得收入2000000元，利息为6%年利率。持有人有权在到期前任何时间将每份债权转换为250股普通股。债券发行时不具备转换权的类似债权利率为9%。经计算，权益价值为（ ）万元。 A、 15.19 B、 20 C、 10 D、 42.78

正确答案：A

解析： 负债部分(12+200)/1.093+12/1.092+12/1.09))/1.09=184.81（万元）；权益价值为200-184.81=15.19（万元）

19. 企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的（ ），结合金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。

A、 经济实质而非仅以法律形式 B、 法律形式

C、 金融工具的名称 D、 合同约定的名称 正确答案：A

解析： 债和权益工具的区分应当根据经济合同实质，某些工具具有权益的法律形式，但实质是一种负债。如根据所附权利的实质，优先股可能显示出权益或负债的特征。初始确认需适当分类。

20. 发行方发行的金融工具归类为债务工具的，应按收到的金额，应进行的会计处理是（ ）。 A、 借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目

B、 借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目 C、 借记“银行存款”，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目 D、 借记“银行存款”“其他权益工具――优先股、永续债”等科目，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目

正确答案：B

解析： 发行方发行的金融工具归类为债务工具的，应按收到的金额，借记“银行存款”或“存放中央银行款项”等相关科目，按债务工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目，按其差额，贷记或借记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。

第3部分 多选题 21. 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同（ ）。 A、 该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

B、 将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具

C、 非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义

务

D、 衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具 正确答案：ACD

解析： B为一项非衍生工具，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。应确认为负债。 22. 下列情况下，通常不得抵销相关金融资产和金融负债的是（ ）。

A、 使用多项不同金融工具来仿效单项金融工具的特征，即“合成工具”。例如，利用浮动利率长期债券与收取浮动利息且支付固定利息的利率互换，合成一项固定利率长期负债 B、 金融资产和金融负债虽然具有相同的主要风险敞口，但涉及不同的交易对手方 C、 无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产

D、 债务人为解除某项负债而将一定的金融资产进行托管(例如偿债基金或类似安排)，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债 查看答案

正确答案：ABCD

23. 企业将单项或一组贷款或应收款项指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当披露的信息有（ ）。

A、 资产负债表日该贷款或应收款项使企业面临的最大信用风险敞口 B、 相关信用衍生工具或类似工具使得该最大信用风险敞口降低的金额

C、 该贷款或应收款项因信用风险变动引起的公允价值本期变动额和累计变动额

D、 相关信用衍生工具或类似工具的公允价值本期变动额和自该贷款或应收款项被指定以来的公允价值累计变动额 正确答案：ABCD

24. 企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础和与理解财务报表相关的其他会计政策等信息，主要包括（ ）。

A、 指定的金融资产或金融负债的性质；初始确认时对上述金融资产或金融负债做出指定的标准；如何满足运用指定的标准

B、 金融资产常规购买和出售的会计政策

C、 核销减值准备并减记金融资产账面价值的原则

D、 为避免金融资产逾期或减值而重新议定条款的金融资产所适用的会计政策 正确答案：ABCD 第1部分 判断题

1. 金融工具投资方（持有人）对于金融工具或其组成部分是分类为权益工具或是债务工具，原则上应当与发行方对金融工具的权益或负债属性的分类保持一致。 对

2. 发行复合金融工具发生的交易费用，应当在金融负债成分和权益工具成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。 对

3. 对于归类为权益工具的金融工具，无论其法律名称中是否包含“债”，其利息支出都应作为发行企业的当期损益，其回购、注销等作为权益的变动处理。 错

解析： 对于归类为权益工具的金融工具，无论其法律名称中是否包含“债”，其利息支出都应作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理。

4. 由于可回售工具包含由发行人向持有人交付现金合同义务，一般分类为金融负债。然而