第四章 外币交易会计（作业题）
思考题
1.什么是外币业务？外币业务有哪几种类型？
2.何为记账本位币？何为列报货币？企业在选定记账本位币时应考虑哪些因素？
3.记账本位币变动时应根据哪些规定进行处理？ 4.外汇汇率的基本标价方法有几种？其特点是什么？ 5.什么是汇兑损益？它有几种类型？对其如何进行确认？ 6.我国企业会计准则对汇兑损益的处理有哪些规定？ 7.我国企业会计准则对外币财务报表的折算有哪些规定？ 练习题 一、单项选择题
1.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（ ）。
A.外币交易 B.外币兑换 C.外币信贷 D.外币折算 2.资产负债表日本国货币与外币之间的比率是（ ）。
A.现行汇率 B.历史汇率 C.即期汇率 D.远期汇率 3.属于已实现汇兑损益的是（ ）。
A.交易损益 B.调整损益 C.换算损益 D.折算损益 4.企业在资产负债表日将所有外币货币性账户按期末即期汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（ ）。
A.交易损益 B.折算损益 C.调整损益 D.兑换损益 5.按照两项交易观点，确认的购货成本或销售收入取决于（ ）的汇率。 A.交易日 B.结算日 C.决算日 D.成交日 6.对于投入外币资本业务，应当采用交易发生日即期汇率折算。不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生（ ）。
A.盈余公积 B.资本折算差额 C.汇兑损益 D.财务费用 7.企业应将借人的外币按交易发生（ ）的即期汇率折合为人民币记账。 A.当日 B.当年 C.年末 D.月末 8.在编制合并报表前，需要对（ ）公司的外币报表进行折算。
A.母公司 B.子公司 C.关联方 D.债权方 9.在采用流动与非流动项目法时，对于非流动资产应按（ ）进行折算。 A.现行汇率 B.历史汇率 C.即期汇率 D.远期汇率 10.美国财务会计准则委员会在第6号财务会计准则公告中，将（ ）确立为外币报表折算的唯一公认原则。
A.流动与非流动项目法 B.货币与非货币项目法 C.现行汇率法 D.时间量度法
11.按照两项交易观点，我国普遍采用的方法是将汇率变动的影响确认为（ ） A.收入调整 B.权益调整 C.已实现损益 D.未实现损益 12.以下属于外币非货币性项目的是（ ） A.应收账款 B.长期股权投资 C.长期应收款 D.长期借款
13.一般情况下，利润表中的收入和费用项目采用（ ）折算 A.交易发生日的即期汇率 B.资产负债表日的即期汇率 C.平均汇率 D.历史汇率
14.以公允价值计量的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为（ ）处理。 A.资本公积 B.财务费用 C.递延汇兑损益 D.公允价值变动损益
二、多项选择题
1.按照我国外汇管理暂行条例规定，下列项目中属于外汇的项目有（ ）。 A.外国货币 B.外币有价证券 C.外汇收支凭证 D.外国纸币 E.外国铸币 2.下列项目中属于外币业务类型的有（ ）。
A.外币兑换 B.外币信贷 C.外币标价 D.外币交易 E.外币折算 3.对于外汇汇率的标价方法有（ ）。
A.直接标价法 B.现行汇率法 C.历史汇率法
D.间接标价法 E.时态法 4.下列项目中属于经常性汇兑损益的有（ ）。
A.交易损益 B.兑换损益 C.调整损益 D.折算损益 E.核算损益 5.企业的外币货币性项目有（ ）。
A.外币现金 B.外币银行存款 C.外币债权 D.外币债务 E.存货
6.对外币报表进行折算所采用的汇率有（ ）。 A.现行汇率 B.平均汇率 C.历史汇率 D.远期汇率 E.浮动汇率
7.目前世界各国对外币报表进行折算的方法通常有（ ）。 A.平均汇率法 B.现行汇率法 C.历史汇率法 D.时态法 E.货币与非货币项目法
8.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于流动项目的有（ ）。 A.现金 B.银行存款 C.应收账款 D.存货 E.短期借款 9.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于非流动项目的有（ ）。 A.长期投资 B.长期借款 C.实收资本 D.存货 E.固定资产 10.在货币与非货币项目法下，下列项目中属于货币性项目的有（ ）。 A.银行存款 B.应收票据 C.长期借款 D.应付账款 E.存货 11.采用外币统帐制进行外币核算，将外币折算为记账本位币时，通常可以选用的方法有（ ）。
A.当日汇率法 B.期末汇率法 C.期初汇率法 D.平均汇率法 E.历史汇率法
12.以下报表项目中，采用发生时的即期汇率折算的有（ ）。
A.实收资本 B.股本 C.资本公积 D.盈余公积 E.未分配利润 13.在两项交易观点中，汇兑损益可以记入的会计科目有（ ）。 A.资本公积 B.主营业务收入 C.财务费用 D.存货 E.递延汇兑损益
14.单一交易观点下，在资产负债表日，应对（ ）账户进行调整。 A.汇兑损益 B.收入类 C.资产类 D.负债 E.成本类
15.会计期末外币项目余额调整时，汇率变动的影响可能记入的会计科目有（ ）。
A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.资产减值损 D.固定资产 E.无形资产 三、判断题
1.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的有关规定，企业必须以人民币作为记账本位币。（ ）
2.汇率是将一国货币换算成另一国货币的比率。（ ）
3.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易日即期汇率近似汇率折算。（ ）
4.一般来说，交易损益属于未实现损益。（ ）
5.单一交易观点在理论上虽然符合在取得时确认资产价值，但在实务上却不可行。（ ）
6.在两项交易观点下，购货成本与销售收入的确定，与交易日的汇率无关。（ ） 7.在外币报表折算中，只需处理好对外币报表中的各个项目选择什么汇率进行折算的问题。（ ）
8.现行汇率法假设所有的外币资产都将受汇率变动的影响，这与实际情况是不符的。（ ）
9.采用时态法，对于存货项目，如果在子公司报表上以历史成本计价，则按历史汇率折算；如果在子公司报表上以现行成本计价，则按现行汇率折算。对于所有者权益项目也是这样。（ ）
10.外币报表折算差额，是指在外币报表折算时，由于不同项目所采用的汇率不同而产生的差额，它是一种未实现汇兑损益。（ ） 四、计算与账务处理题 （一）外币业务的会计处理题
1、某公司将其所持有的2000美元卖给银行，当天银行买入价为6.32人民币=1美元，实收人民币为12 640元。该公司按当月1日汇率6.30人民币=1美元作为折合汇率。 要求编制会计分录
2、某公司从银行买入美元20 000元，当天银行卖出价为6.32人民币=1美元，实付人民币126 400元；该公司按当月1日汇率作为折合汇率，月初汇率为6.30人民币=1美元。 要求编制会计分录
3、某公司2X11年7月1日从银行借入1年期贷款10 000美元，年利率为5%，借款当天的即期汇率为6.78人民币=1美元；2x11年12月31日的即期汇率为6.60人民币=1美元；2X12年7月1日偿还贷款本金，还款当天的即期汇率为6.47人民币=1美元。
要求计算贷款利息，并编制会计信息。
4、某公司以人民币作为记账本位币，2x11年12月3日以每股1.5美元的价格购入A公司B股1 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为6.67人民币=1美元，款项已付清；2x11年12月31日，由于股市价格变动，当月3日购入A公司B股的市价为每股2美元，当日即期汇率为6.60人民币=1美元；2x12年4月8日，该公司将所购B股股票以每股2.3美元全部售出，当日即期汇率为6.53人民币=1美元。 要求编制会计分录
5、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元，收到出资款当天的即期汇率为6.80人民币=1美元。 要求编制会计分录
（二）期末外币非货币性项目调整的会计处理
1、某公司以人民币为记账本位币，2x11年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，设备价款已支付，当天的即期汇率为6.37人民币=1美元，2x11年12月31日的汇率为6.30人民币=1美元.要求编制会计分录。
2、某公司以人民币为记账本位币，2x11年7月1日进口A商品10件，每件1000
美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为6.47人民币=1美元，2x11年12月31日尚有A商品存货5件，当天的即期汇率为6.30人民币=1美元.国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。要求编制会计分录。
3、某公司以人民币为记账本位币，2x11年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为6.58人民币=1美元，款项已付清；2x11年12月31日，由于股市价格变动，G公司B股的市价为每股2.5美元，当日即期汇率为6.30人民币=1美元；2x12年2月1日，该公司将所购G公司B股股票以每股2.7美元全部售出，当日即期汇率为6.31人民币=1美元.要求编制会计分录。