会计综合实训资料
一、企业基本情况 （一）企业概况
1．名称：广州明芝乳业有限公司
2．地址：广州市白云区白云大道18号 3．法定代表人：陈明 4．注册资本：380万
广州市东明股份有限公司66% 李 华34%
5．企业类型：有限责任公司
6．经营范围及产品：主营雪糕食品生产。主要产品：雪糕。
7．生产组织：基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。
8．工艺流程图示：
生产组织图示：
基本生产车间 制品车间 雪糕
基本生产车间 主要原料 巧克力 脱脂奶粉 白砂糖 食用香精 红豆 绿豆 花生 膨胀剂 辅助生产车间 机修车间 修理劳务 一次投料 产出
工艺流程：雪糕生产通过基本生产车间的生产线完成。首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入?35度冻结、包装，即为产成品——雪糕。 9．其它
（1）开户银行及账号：（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693 （2）银行预备印签： 广州明芝乳业 有限公司 金华 财务专用章 出纳章
1
主要产品 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋
（3）税务登记号：440122312560611 （4）企业代码：625987704
（5）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销 （6）公司会计主管（复核）：胡珍，会计：李立，出纳：金华，记账：苏洋。 （二）主要会计政策及核算方法
1．会计制度：执行《小企业会计制度》 2．存货收发核算：
注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量×加权平均单价）。 （1）材料收发采用实际成本核算
①根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。 ②月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。
（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。 （3）库存商品收发采用实际成本核算
①月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。
②月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。
（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。
3．成本费用核算 （1）基本生产成本
①产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。（即：红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。
②成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。 （2）辅助生产成本
①辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本—辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。
②按辅助生产车间设多栏式明细账。
③辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。
④辅助生产费用分配标准：修理工时。 （3）制造费用
①按基本生产车间设多栏式明细账。 ②分配标准：生产工时 （4）其他有关费用
①职工福利费：按应付工资总额14%计提。 ②工会经费：按应付工资总额的2%计提。
③职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。
④养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%
2
计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。
⑤失业保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。
⑥医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。
⑦工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。 ⑧生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。 4．固定资产核算
固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。
5．长期股权投资核算
（1）被投资企业单位名称：佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为33%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。
6．资产减值核算
（1）坏账损失核算：设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。
（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。
（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。
7．税负核算：
（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。
（2）营业税5%。
（3）城市维护建设税率7%。 （4）教育费附加率3%。 （5）所得税税率33%。 8．利润分配核算
（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （2）按税后利润的5%提取法定公益金。 （3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润） 9．其它
（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）
（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上旬（1日—10日）、中旬（11—20日）、下旬（21日—31日）定期汇总，据以登记总分类账）
（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。 （三）手工操作程序及要求
1．建账：根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额 2．分析并处理原始凭证
（1）经济业务全部以原始凭证来描述。
（2）准备a、b、c三个信封，练习原始凭证的处理和传递。
3
原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 “送交本单位开户银行的单据” “送交客户的单据” “由本单位另行保管的单据” 记账凭证附件 3．填制自制原始凭证（部分或全部内容）。
4．编制记账凭证：根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。 5．登账
（1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（数量金额式）、C（多栏式）。
（3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。 6．结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。 7．编制会计报表 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）利润分配表
8．纳税申报（网上电子报税） （1）增值税申报表
（2）城市维护建设税和教育费附加申报表 （3）企业所得税申报表等
9．装订记账凭证：按上旬、中旬、下旬分三本装订
二、账户余额情况
账户余额表
2006年11月30日
编号 总账 1001 1002 现金 银行存款 基户账户 001200158693 1009 其他货币资金 银行汇票存款 存出投资款 信用卡存款 0012-2451-9111 100101 短期投资 1111 1131 应收票据 应收账款 股票投资 01湛江万佳商场 02深圳万佳商场 深圳沃玛公司 广州好多多商场 A A A A A 借 100 000 借 10 000 借 借 95 700 借 借 100 000 10 000 35 000 60 700 深发展10000股 4
A A A 借 110 500 4 000 100 000 6 500 明细账格式 R R 借余 额 或明细账 贷 总 账 借 5 800 借 51 200 5 800 51 200 备 注 100903 100906 100905 113101 113102 续表 编号 总账 1141 1133 1201 坏账准备 明细账格式 坏账准备 A A 借余 额 或贷 总 账 明细账 贷 2 000 借 1 000 借 19 000 借 2 000 1 000 4 000 15 000 借支差旅费 @5元,数量800千克 @1.45元,数量10 000个运费500元 1211 121101 121102 121103 121104 121105 121106 121107 121108 121109 1231 123101 123102 1243 124301 124302 124303 124304 4101 410101 410102 4105 1301 1401 材料 巧克力 脱脂奶粉 白砂糖 食用香精 红豆 绿豆 花生 膨胀剂 纸盒 B B B B B B B B B B B B B B C C C C C C A 借 12 700 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 2 500 借 借 12 820 2 000 4 800 3 000 450 800 500 500 600 750 1 300 1 500 1 000 2 640 4 400 3 780 2 000 2 000 @80元 ,数量60千克 @30元,数量100千克 @5元,数量90千克 @40元,数量20千克 @5元,数量100千克 @5元,数量100千克 @6元,数量100千克 @15元,数量50千克 @1.3元,数量1000个 @5元,数量300个 @20元,数量50件 @22元,数量 120 盒 @20元,数量220盒 @ 21元,数量180盒 @25元,数量80盒 电脑记账设置 电脑记账设置 备 注 其他应收款 01陈明 在途物资 01材料（白砂糖） C 02材料（纸盒） C 低值易耗品 库存商品 生产成本 01 02 03 04 05 06 制造费用 待摊费用 长期股权投资 雪糕模型盒 管理用具 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 基本生产成本 —红豆牛奶雪糕 —绿豆牛奶雪糕 —花生牛奶雪糕 —巧克力冰淇淋 —共耗 —生产成本转出 辅助生产成本 —机修车间 基本生产车间 01财产保险费 02车船使用税费 A 其他股权投资 A 1000000 14010101 ——佛山金华乳A 1000000 5
业有限公司 续表 编号 总账 1501 固定资产 房屋建筑物 机器设备 运输设备 其他设备 累计折旧 其他设备 明细账格式 A A A A A A 借或贷 借 借 借 借 贷 535 440 余 额 备 注 借 3 673 000 150101 150102 150103 150104 1502 1701 累计折旧 固定资产清理 1801 2101 2111 无形资产 短期借款 应付票据 2 600 000 778 000 250 000 45 000 535 440 非专利技术 流动资金借款 01广州天天食品有限公司 A A A 借 97 000 贷 100 000 97 000 100 000 2121 应付账款 广州燕塘乳业有限公司 A 40 000 40 000 212101 贷 212102 212103 212104 广州自来水公司 广州供电局 广州天天食品有限公司 A A A 2151 2153 2161 2171 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 应付工资 应付福利费 应付利润 应交增值税 未交增值税 应交城建税 应交营业税 应交所得税 个人所得税 应交教育费附加 养老保险 医疗保险 失业保险 A A A C A A A A A A A A A 贷 贷 13 102.4 13 102.4 60 000 4 270 1 000 30 000 1 830 6172.8 贷 95 270 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 1 830 27487.6 217101 217102 217108 217103 217106 217112 2176 2181 其他应交款 其他应付款 218101 218102 218103
贷 贷 贷 1543.2 771.6 6
续表 编号 总账 218104 218105 2191 3101 预提费用 实收资本 明细账格式 工会经费 职工教育经费 预提借款利息 广州东华股份公司 310102 3121 盈余公积 李华 法定盈余公积 法定公益金 提取法定盈余公积 314103 314110 314115 5101 主营业务收入 提取法定公益金 A 应付利润 未分配利润 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 A A A A A A A A A A A 285 000 A A A A 贷 贷 150 000 贷 贷 1 300 000 100 000 50 000 A A A A 借或贷 贷 贷 贷 1 000 余 额 总 账 明细账 5 000 14 000 1 000 备 注 3 800 000 310101 贷 2 500 000 312101 312102 3131 3141 本年利润 利润分配 贷 285 000 314102 贷 贷 1 600 500 贷 贷 贷 贷 借 973 500 借 借 借 借 借 25 000 385 000 346 500 385 000 484 000 242 000 198 000 231 000 302 500 25 000 510101 510102 510103 510104 5401 主营业务成本 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 主营业务税金及附加 540101 540102 540103 540104 5402 主营业务税金及附加 5102 5405 5501 其他业务收入 其他业务收入 其他业务支出 其他业务支出 营业费用 多栏式 A A C 贷 50 000 借 40 000 借 80 000 50 000 40 000 80 000 7
5502 5503 5201 5301 5601 5701 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 多栏式 多栏式 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税 C C A A A A 借 300 000 借 20 000 贷 贷 10 000 借 5 000 借 74 910 300 000 20 000 10 000 5 000 74 910 所得税 借方余额合计：6 711 630 贷方余额合计：6 711 630
注：R表示日记账、A表示三栏式明细账、B表示数量余额明细账、C表示多栏式明细账、@表示单位成本
三、2006年12月业务资料如下：
1．12月1日，向广州大新公司销售红豆牛奶雪糕120盒，单价35元，价款4200元，增值税714元；绿豆牛奶雪糕160盒，单价35元，价款5600元，增值税952元；花生牛奶雪糕160盒，单价35，价款5600元，增值税952元；巧克力冰淇淋80盒，单价40元价款共3200元，增值税544元，价款共计18600元，增值税3162元，收支票。
借：银行存款 21762 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕4200 ——绿豆牛奶雪糕5600 ——花生牛奶雪糕5600 ——巧克力冰淇淋3200 应交税金——应交增值税（销项） 3162
2．12月1日，上月向东莞华发纸业公司购入纸盒10 000个入库。（原每个1.45元，价款14 500元，增值税2465元，运费500元已扣税）。
借：材料——纸盒15 000
贷：在途物资——材料（纸盒）15 000
3．12月1日，基本生产车间生产产品领用巧克力60千克、脱脂奶粉60千克、白砂糖80千克、食用香精10千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60千克、膨胀剂30千克；辅助生产车间领用管理用具30件；行政管理部门领用管理用具10件。（领用存货时，在有关存货明细账上登记发出数量，不登记金额，月末计算出加权平均单价后，再登记金额。以下类似业务处理方法相同）
4．12月1日，取得短期借款200 000元，利率6%。
借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000
5．12月2日，购职工工会活动物品3 500元（支票）
借：其他应付款——工会经费 3500
贷：银行存款 3500 6．12月2日，以现金200元购买印花税票。
8
借：管理费用——印花税 200 贷：现金 200
7．12月2日，厂长陈明出差借支差旅费5 000元。
借：其他应收款——陈明5 000
贷：现金 5 000 8．12月3日，向深圳红光公司购白砂糖200千克，每千克6元；购食用香精50千克，每千克44元，价款共计3400元，增值税578 元；脱脂奶粉90千克，每千克32元，价款共计2880元，增值税489.6元,合计7347.6元；款汇出，材料未入库。（结算手续费80元）
借：在途物资 6280
应交税金——应交增值税（进项）1067.6 财务费用——结算手续费 80
贷：银行存款 7427.6
9．12月3日，向东莞大华食品公司红豆100千克，每千克4.5元、绿豆80千克，每千克4.8元、花生90千克，每千克5.8元、膨胀剂100千克，每千克17.2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。(原银行汇票4000元,余款401.08元退回) ①借：材料——红豆 450 ——绿豆 384 ——花生 522 ——膨胀剂 1720
应交税金——应交增值税（进项） 522.92 贷：其他货币资金——银行汇票存款 3598.92 ②借：银行存款 401.08
贷：其他货币资金——银行汇票存款 401.08
10．12月4日，12月3日向深圳红光公司购入的白砂糖、食用香精、脱脂奶粉入库。 表10
借：材料——白砂糖 1200 ——食用香精 2200 ——脱脂奶粉 2880 贷：在途物资 6280
11．12月5日，上月向东莞大华食品公司购入的白砂糖800千克入库，每千克5元。
借：材料——白砂糖 4000 贷：在途物资 4000
12．12月5日，基本生产车间生产产品领用脱脂奶粉100千克、白砂糖200千克、食用香精20千克、红豆80千克、绿豆80千克、花生80千克、膨胀剂25千克、纸盒3000个。
9
13．12月7日红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕300盒、巧克力冰淇淋300盒入库（填进仓单）
14．12月7日，陈明出差回来，报销差旅费4800元，余款1 200元退回。
借：管理费用——差旅费 4 800
现金 1 200 贷：其他应收款——陈明 6 000
15．12月8日，向深圳沃玛商场销售红豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元； 绿豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；花生牛奶雪糕250盒，每盒35元，价款8750元，增值税1487.5元； 巧克力冰淇淋 250盒，每盒40元,价款10000元，增值税1700元；；价款共计32750元，增值税5567.5元，代垫运费500元（现金），办妥委托收款手续。（结算手续费100元）。 表15-1
①借：应收账款——深圳沃玛公司 38817.5 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕7000 ——绿豆牛奶雪糕7000 ——花生牛奶雪糕8750 ——巧克力冰淇淋10000
应交税金——应交增值税（销项） 5567.5 现金 500 ②借：财务费用——手续费100
贷：银行存款100
16．12月8日，支付职工培训费2 000元（支票）。
借：其他应付款——应付职工教育经费2 000
贷：银行存款 2 000
17．12月8日，交纳增值税60 000元，城建税4270元，营业税1 000元，所得税30 000元，教育费附加1830元，合计97100元。
表17-1
借：应交税金——未交增值税60 000
——应交城建税4270 ——应交营业税1 000 ——应交所得税30 000
其他应交款——应交教育费附加1830
贷：银行存款 97100
18．12月8日，向广州永安食品有限公司提供一项专有技术，协商价100 000元，收款。（营业税5%）
10
表18-4
营业税、城建税、教育费附加计提表
2006年12月8日 项目 营业税 城建税 教育费附加 合计 计提基数 100 000 5 000 5 000 计提比例 5% 7% 3% 金额（元） 5 000 350 150 5 500 制表：苏洋 审核：胡珍
①借：银行存款100 000
贷：其他业务收入 100 000 ②借：其他业务支出5 500
贷：应交税金——应交营业税5 000
应交税金——城建税 350 其他应交款——应交教育费附加 150
19．12月9日，税收罚款1800元（支票）。 表19
借：营业外支出1800 贷：银行存款1800
20．12月9日，销售部门报销办公费200元(现金)。
借：营业费用——办公费 200
贷：现金 200
21．12月9日，缴纳单位及个人负担的各项社会保险共22376.4元（个人按工资总额的一定比例计提，见第55笔业务，单位负担部分计入“管理费用——社会保障费13888.8”，个人负担部分冲减“其他应付款——医疗保险1543.2、养老保险6172.8、失业保险771.6，见账户余额表）。 表21-1
单位负担的社会保险计提表
2006年12月
项目 医疗保险 养老保险 失业保险 工伤保险 生育保险 合计 计提基数 77160 77100 77160 77160 77160 计提比例（%） 2 12 1 1.5 1.5 金额（元） 1543.2 9259.2 771.6 1157.4 1157.4 13888.8 制表：苏洋 审核：胡珍
注：单位负担的各项社会保险（本单位共27人，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为77160元）
表21-2
借：其他应付款——医疗保险 1543.2
11
其他应付款——养老保险 6172.8 其他应付款——失业保险 771.6 管理费用——社会保障费 13888.8 贷：银行存款 22376.4
22．12月10日，向广州燕塘乳业有限公司购脱脂奶粉180千克，每千克33元；巧克力100千克，每千克75元，食用香精50千克，每千克44元；货款共15640元，增值税2658.8元，合计18298.8元，材料入库。（支票付款） 表22-1
借：材料——脱脂奶粉 5940 ——巧克力 7500 ——食用香精 2200
应交税金——应交增值税（进项） 2658.8 贷：银行存款 18298.8
23. 12月11日，收到深圳沃玛公司货款38817.5元。 表23
借：银行存款 38817.5
贷：应收账款——深圳沃玛公司 38817.5
24．12月11日，销售部江小红报销出租汽车费200元（其余发票略）。 表24
借：营业费用——交通费 200
贷：现金 200 其余发票略
25．12月11日，支付广告费30 000元（支票）。 表25
借：营业费用——广告费30 000 贷：银行存款 30 000
26．12月11日，基本生产车间生产产品领用巧克力50千克、脱脂奶粉90千克、白砂糖200千克、食用香精15千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60克、膨胀剂20千克。
27．12月13日，公费医疗报销6 000元(支票)。
借：应付福利费6 000
贷：银行存款6 000
28．12月14日，收到深圳沃玛公司上月欠款35000元。 表28
借：银行存款 35000 贷：应收账款——深圳沃玛公司 35000
29．12月14日，向希望工程捐款15 000元（支票）。
12
表29
借：营业外支出 15 000
贷：银行存款 15 000
30．12月15日，向广州天天食品有限公司购红豆100千克，每千克5元；绿豆100千克，每千克5元；花生100千克，每千克6 元；价款1600元，增值税272元，共计1872元（款未付）
借：材料——红豆 500 ——绿豆 500 ——花生 600
应交税金——应交增值税（进项）272
贷：应付账款——广州天天食品有限公司 1872
31．12月16日入库红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕400盒、巧克力冰淇淋400盒（填进仓单）。 表31
32．12月16日，基本生产车间生产产品领用纸盒1400个。 表32
33．12月17日出售深发展股票10 000股，每股12元，税费540，收款119 460元（成本100 000元）。注：交易所系统自动成交转账，单据略。（出售股票收入转出“其他货币资金——存出投资款”）
借：其他货币资金——存出投资款 119460
贷：短期投资——股票 100 000
投资收益 19 460
34．12月17日，向湛江万佳商场销售红豆牛奶雪糕180盒,每盒35元，价款6300元，增值税1071元；绿豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，价款6300元，增值税1071元；花生牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；巧克力冰淇淋200盒，每盒40元，价款8000元，增值税1360元；价款共计27600元，增值税4692元，收商业承兑汇票（期限3个月，面值32292元）。
借：应收票据——湛江万佳商场 32292 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕6300 ——绿豆牛奶雪糕6300 ——花生牛奶雪糕7000
——巧克力冰淇淋 8000
应交税金——应交增值税（销项）4692
35．12月18日将基本账户款12 000元划入信用卡（支票）。
借：其他货币资金——信用卡存款 12 000
贷：银行存款 12 000
13
36．12月18日，偿还上月欠广州燕塘乳业公司货款40 000元（支票）。 借：应付账款——广州燕塘乳业公司 40 000
贷：银行存款 40 000
37．12月19日，购货车70 000元（支票）。 表37-1
借：固定资产——运输设备70 000 贷：银行存款 70 000
38．12月19日，提取现金6 000元备用（现金支票）。
借：现金 6 000
贷：银行存款6 000
39．12月20日，预付下年度财产保险费3 400元，报刊杂志费1 200元（支票2张）。
借：待摊费用——保险费3 400
——报刊费1 200
贷：银行存款 4600
40．12月20日，销售机修车间其他设备储藏柜一台，原价5000元，已提折旧2400元，作价3200元。 表40-1
固定资产交接单
2006年12月20日
固定资产 储藏柜B 单位 台 数量 1 建造 日期 购入 日期 原始 价值 已提 折旧 2400 使用 年限 10 备 注 2004年 12月1日 5000 协议价格3200元 调出单位：广州明芝乳业有限公司 调入单位：广州明光食品有限公司 ①借：固定资产清理2 600
累计折旧2 400 贷：固定资产5 000 ②借：银行存款 3200
贷：固定资产清理3 200
③借：固定资产清理 600
贷：营业外收入 600
41．12月20日，报销餐费2 500元（信用卡）。
借：管理费用——业务招待费用2 500
贷：其他货币资金——信用卡 2 500
42．12月23日，向广州天天食品有限公司购入红豆50千克，每千克5元；绿豆50千克，每千克 5.2元；花生50克，每千克5.6元；价款 790元，增值税134.3元，共计924.3元（承兑商业承兑汇票，期限2个月），材料入库。
14
表42-1
借：材料——红豆 250 ——绿豆 260 ——花生 280
应交税金——应交增值税（进项） 134.3 贷：应付票据——广州天天食品有限公司 924.3
43．12月24日，基本生产车间领用脱脂奶粉120千克，白砂糖200千克, 红豆70千克，绿豆70千克、花生70克。 表43
44．12月28日，入库红豆牛奶雪糕400盒，绿豆牛奶雪糕400盒，花生牛奶雪糕500盒，巧克力冰淇淋500盒。（填进仓单） 表44
45.12月28日，支付下年度车辆通行费2000元，支票付款。
表45
借：待摊费用——车船使用费2 000 贷：银行存款 2 000
46．12月29日，收到投资单位佛山金华乳业有限公司分来股利90 000元（已纳足所得税）。 表46
借：银行存款 90 000
贷：投资收益 90 000
47．12月29日，向深圳万佳商场销售红豆牛奶雪糕340盒，每盒35元，价款11900元，增值税2023元；绿豆牛奶雪糕340盒每盒35元，价款11900元，增值税2023元；，花生牛奶雪糕400盒，每盒35元，价款14000元，增值税2380元；巧克力冰淇淋400盒，每盒40元，价款16000元，增值税2720元；价款共计53800元，增值税9146元；另代垫运费600元（现金），收银行承兑汇票（面值63546元，期限2个月）。 表47-1 表47-2 47-3
现 金 支 出 凭 单 第 号
附件 1 张 2006年12月29日 对方科目 编 号 用 款 事 项: 代垫运费 现金付讫 人民币 陆佰元整 ￥600.00 (大写) 15
收款人 主管 会计 出纳员 人员：胡珍 人员：李力 付 讫 金华 （签章） （签章） （签章） （签章） 表47-4
出 库 单
提货部门： 年 月 日 No. 0067150
产 品 产 品 成 本 总 额 单 数单 明细帐 说 明 位 量 价 编 号 名 称 规 格 万 千 百 十 元 角 分 页 号
第 三 联 ： 记 帐
部门主管 会计 记帐 保管 提货人 制单 表47-5
借：应收票据——深圳万佳商场 63546
贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕11900
——绿豆牛奶雪糕11900 ——花生牛奶雪糕14000 ——巧克力冰淇淋16000
应交税金——应交增值税（销项） 9146 现金 600
48．12月30日，厂部管理部门报销汽油费1665.37元。（现金付讫，其他6张发票略。） 表48-1 表48-2
现 金 支 出 凭 单 第 号
附件 6 张 2006年12月30日 对方科目 编 号 用 款 事 项: 汽油费 现金付讫 人民币 壹仟陆佰陆拾伍元叁角柒分 ￥1665.37(大写) 收款人 主管 会计 出纳员 胡蝶 人员 胡珍 人员 李立 付 讫 金华 （签章） （签章） （签章） （签章） 借：管理费用——汽油费1665.37 贷：现金 1665.37
16
49．12月30日，报废打印机一台，原价3000元，已提折旧1440元，残料收入80元（收现金）。 表49-1
固定资产报废单
填报企业：广州明芝乳业有限公司 2006年12月30日 固废字（1）
设备编号 设备名称 型号规格 使用部门 设备隶级 设备类级 制造厂（国别） 设备现状及报废原因 设备管理员意见 主管部门 负责人意见 报废后处理意见 折旧 财务部 财务部意见 企业负责人 上级机关审核 统 本一 厂 打印机 AM 类 级 不能正常报废 主管：胡珍 设备员： 设备管理员：张军 同意报废 主管：胡珍 1440元 净值 1560元 同意报废 主管：胡珍 经办人:李立 同意报废 主管：陈明 广州管理员 表49-2
报废日期：2006.12.30 复杂系数 始用日期 原值 全部使用年限 已使用年限 使用部门
2004．12．1
3000元 3年 24个月 厂部管理部门 第 二 联 ： 财 务 部 门
广东省广州市地方税收税控专用发票 地 税 监 GUANGZHOUEOOATAXFLCACALINVOICE 440120367
查询电话：（020）87023653 查询号码：19134339911 顾客名称：广州明华物资回收公司 校对号码：19134339911
开票日期：2006.12.30 税控器号：030060023201 税控防伪码：387A5042721B090C
经营项目 收 费 说 明 打印机 全 额 80.00 第三联 ： 合计人民币（大写）捌拾元整 收款单位：广州明芝乳业有限公司 税务登记号：440122312560611 ￥80.00 备 注 记 账 17
地址及电话: 广州白云区白云大道18号 开票人：李扬 收款人：金华 收款单位（盖章）：
联 说明：1、本发票适用于使用发票税控管理器的业户：2、“校对号码”必须与“查询号码”前四位和后七位号码相一致：必须打印“税控防伪码”；否则属于无效发票。
表49-3
现 金 收 入 凭 单 第 号
附件 1 张 2006年12月30日 对方科目 编 号 用 款 事 项: 打印机报废收入 现金收讫 人民币 : (大写) 捌拾元整 ￥80.00 交款人 主管 会计 出纳员 人员：胡珍 人员：李立 收讫：金华 （签章） （签章） （签章） （签章） 表49-4
固定资产清理损益计算表 2006年12月30日 项目 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：变价收入 加：清理费用 固定资产清理净损失 （负数为净收益） 金额（元） 3000 1440 1560 80 1480 备注 制表：苏洋 审核：胡珍
①借：固定资产清理 1 560 累计折旧 1 440
贷：固定资产——其他设备 3 000 ②借：现金 80
贷：固定资产清理 80 ③借：营业外支出 1 480
贷：固定资产清理 1 480
50．12月31日，计提短期借款利息。 表50
18
短期借款利息计算表
2006年12月31日
项目 短期借款 合 计 金额 300 000 利率 6% 1 500.00 应计利息（月） 1 500.00 制表：苏洋 审核：胡珍
借：财务费用——利息支出1 500（300 000×6%×1/12）
贷：预提费用——短期借款利息 1 500
51．12月31日，支付厂部管理部门电话费800元。 表51-1
借：管理费用——电话费 800 贷：银行存款 800
52．12月31日，偿还到期的短期借款100 000及利息1 500元（原预提利息1 500元）。 表52
工商银行（ 贷款）还款凭证（回 单） 2006年12月31日 原借款凭证银行编号：703017
还名 称 广州明芝乳业有限公司 款往来户帐号 0012-0015-8693 单位 开户银行 广州工行白云办 还 款 时 间 还款金额 还款原因 付款单位 名 称 存款户帐号 开户银行 ④
广州明芝乳业有限公司 0012-0015-8693 广州工行白云办 第 一 次还款 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 0 1 5 0 0 0 0 中国工商银行广州分行 2006年12月31日 还 款 次 序 白云办 货币及金额 2006．12．31 （大写）：人民币壹拾万零壹仟伍拾元 （21） 归还贷款 上述借款已从你单位存款户内转还，此致借款单位。
（银行盖章） 年 月
借：短期借款100 000
预提费用——短期借款利息1 500 贷：银行存款101 500
53．12月31日，计提固定资产折旧（平均年限法） 表53-1
固定资产折旧计算
代码 名称 类别 使用使入账 增加折旧 预计原 值 累计折旧 预计净用于折旧月折 部门 用日期 方式 方法 使用残值4% 计算的预旧额 情期间计使用期况 (工间(工作作总总量) 量) 15010101 制房制使2004- 购平均240 2000000 184000 80000 240 8000 品屋品用12-01 入 年限 19
车及间 建筑物 15010102 机房修屋车及间 建筑物 15010103 购 房销屋部及办建公 筑楼 物 15010104 厂房部屋办及公建楼 筑物 15010201 机机器 器设备 15010202 冷机冻器设设备 备 15010203 设机备 器设备 15010204 机装器盒设机 备 15010205 机设器备 设备 15010206 机电器焊设机 备 15010301 运小输轿设车 备 15010401 其储他藏设柜 备 15010402 其储他藏设柜 备 15010403 其电他脑 设备 车中 间 法 机使2004- 购平均修用12-01 入 年限车中 法 240 200000 18400 间 8000 240 800 购 使2004- 购平均销用12-01 入 年限部中 法 240 100000 门 9200 4000 240 400 厂使2004- 购平均部 用12-01 入 年限中 法 240 300000 27600 12000 240 1200 制品车间 制品车间 制品车间 制品车间 机修车间 机修车间 使2004- 购平均用12-01 入 年限120 300000 55200 12000 中 法 使2004- 购平均用12-01 入 年限中 法 使2004- 购平均用12-01 入 年限中 法 使2004- 平均用12-01 购年限中 入 法 使2004- 平均用12-01 购年限中 入 法 使2004- 平均用12-01 购年限中 入 法 120 2400 60 20000 7360 800 60 320 60 125000 46000 5000 60 2000 60 250000 92000 10000 60 4000 60 80000 29440 3200 60 1280 36 3000 1840 120 36 80 使2004- 平均厂用12-01 购年限120 250000 46000 10000 部 中 入 法 生产车间 机修车间 使2004- 平均用12-01 购年限中 入 法 使2004- 平均用12-01 购年限中 入 法 120 2000 60 25000 9200 1000 60 400 48 5000 2300 200 48 100 使2004- 平均厂用12-01 购年限部 中 入 法 48 12000 5520 480 48 240 20
15010404 合计 其使2004- 平均打他厂用12-01 购年限印48 3000 1380 120 48 设部 中 入 法 机 备 3673000 535440 60 23280 表53-2 固定资产折旧计算表
2006年12月31日 固定资产 使用部门 基本生产车间 辅助生产车间 行政管理部门 销售部门 合计 月 初 应 计 折 旧 的 固 定 资 产 原 值 略 月综合折旧率 <‰> 略 月折旧额 17120 2260 3500 400 23280 制表：苏洋 审核：胡珍
借：制造费用——折旧费 17 120
生产成本——辅助生产成本——折旧费 2 260 管理费用——折旧费 3 500
营业费用——折旧费 400
贷：累计折旧 23 280
54．12月31日据第55笔业务提现，备发工资（现金支票）。
借：现金 51622.33
贷：银行存款 51622.33
55．12月31日发放工资。 表55-1
现 金 支 出 凭 单 第 号
附件 张 2006年12月31日 对方科目 编 号 用 款 事 项: 发放工资 现金付讫 人民币 伍万壹仟陆佰贰拾贰元叁角叁 ￥ 51622.33(大写) 收款人 主管 会计 出纳员 人员 胡珍 人员 李立 付 讫 金华 （签章） （签章） （签章） （签章）
借：应付工资 51622.33
21
贷：现金 51622.33 表55-2 工资费用分配汇总表
57．结算代扣款项。计算个人保险费自负部分扣款。(假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2820元，该公司确定金华、杨扬、马炎、黄利良的月社保缴费工资为2500元，其余为2920元，职工各项社会保险费的计提比例相同)
22
表57-1
个人自负社会保险费计算表
2006 年 12 月 单位：元 编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 合计 姓名 陈明 胡蝶 李立 金华 胡珍 苏洋 凌林风 江小红 王超全 刘文新 李丽杉 王伟 林芝 江文 王华 刘戈 梁光亮 杨扬 方政 马炎 韦胜利 孙浩 黄利良 林微 郭红 王虹 刘晓 月缴费工资 养老保险（8%） 2920 2920 2920 2500 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2920 2500 2920 2500 2920 2920 2500 2920 2920 2920 2920 77160 233.6 233.6 233.6 200 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 200 233.6 200 233.6 233.6 200 233.6 233.6 233.6 233.6 6172.8 医疗保险(2%) 58.4 58.4 58.4 50 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 50 58.4 50 58.4 58.4 50 58.4 58.4 58.4 58.4 1543.18 失业保险（1%） 29.2 29.2 29.2 25 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 25 29.2 25 29.2 29.2 25 29.2 29.2 29.2 29.2 771.6 制表：苏洋 审核：胡珍
表57-2
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 含税级距 税率（%） 1 2 3 4 5 不超过500元的 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000至40000元的部分 5 10 15 20 25 速算扣除数 0 25 125 375 1375 23
6 7 8 9 表57-3
超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分 30 35 40 45 3375 6375 10375 15375 个人所得税计算表
2006年12月 单位：元
扣除数额 编号 姓名 应付工资 定额 费用 陈明 胡蝶 李立 金华 胡珍 苏洋 3020 3620 1446 1522 3020 1446 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 1600 养老 保险 233.6 233.6 233.6 200 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 233.6 200 233.6 200 233.6 233.6 200 233.6 233.6 233.6 233.6 6172.8 医疗 保险 58.4 58.4 58.4 50 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 58.4 50 58.4 50 58.4 58.4 50 58.4 58.4 58.4 58.4 1543.2 失业保险 29.2 29.2 29.2 25 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 29.2 25 29.2 25 29.2 29.2 25 29.2 29.2 29.2 29.2 771.6 应税 工资 税率% 速算扣除 1098.8 1698.8 / / 1098.8 / 673.8 648.8 348.8 408.8 1128.8 628.8 673.8 648.8 348.8 408.8 / 30.25 / / 59.8 / / 673.8 648.8 348.8 408.8 10 10 10 10 10 5 5 10 10 10 10 5 5 5 5 10 10 5 5 25 25 25 25 25 0 0 25 25 25 25 0 0 0 25 25 0 0 84.88 144.88 84.88 42.38 39.88 17.44 20.44 87.88 37.88 42.38 39.88 17.44 20.44 1.51 2.99 42.38 39.88 17.44 20.44 805.32 应纳 税款 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 合计 凌林风 2595 江小红 2570 王超全 2270 刘文新 2330 李丽杉 3050 王伟 林芝 江文 王华 刘戈 2550 2595 2570 2270 2330 梁光亮 1805 杨扬 方政 马炎 1905.25 1470 1558 韦胜利 1981 孙浩 1816 黄利良 1411 林微 郭红 王虹 刘晓 2595 2570 2270 2330 60915.25 制表：苏洋 审核：胡珍
借：应付工资 9292.92
贷：其他应付款——医疗保险 6172.8 其他应付款——养老保险 1543.2
24
其他应付款——失业保险 771.6 应交税金——个人所得税 805.32
56．12月31日，工资分配（按产量分配：红豆牛奶雪糕1000盒，绿豆牛奶雪糕1000盒，花生巧克力雪糕1200盒，巧克力冰淇淋1200盒）注:保留4位小数,小数点尾差由巧克力冰淇淋承担 表56
工资费用分配汇总表
2006年12月
应借科目 生产成本 (基本生产成本) 生产成本 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 小计 辅助生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计 成本或费用项目 直接人工 直接人工 直接人工 直接人工 工资 工资 工资 工资 工资 分配标准 1000 1000 1200 1200 4400 分配率 7.1536 工资费用合计 7153.6 7153.6 8584.32 8584.73 31476.25 4600 5600 14074 5165 60915.25 制表：苏洋 审核：胡珍
借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）7153.6 ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）7153.6
——基本生产成本（花生牛奶雪糕）8584.32
——基本生产成本（巧克力冰淇淋）8584.73 ——辅助生产成本（机修车间） 4600
制造费用——工资 5600 管理费用——工资 14074 营业费用——工资 5165
贷：应付工资 60915.25
58．计提福利费14%。 表58
职工福利费用分配汇总表
2006年12月
部 门 红豆牛奶雪糕 基本生产车间 绿豆牛奶雪糕 花生巧牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 小计 工资费用 7153.6 7153.6 8584.32 8584.73 提取的福利费 提取率% 应提取额 1001.5 1001.5 1201.80 1201.88 4406.68 25
31476.25 辅助生产车间 基本生产车间管理部门 行政管理部门 销售部门 合 计 4600 5600 14074 5165 60915.25 14% 644 784 1970.36 723.1 8528.14 制表：苏洋 审核：胡珍
借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）1001.5
——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）1001.5
——基本生产成本（花生牛奶雪糕）1201.80
——基本生产成本（巧克力冰淇淋）1201.88 ——辅助生产成本（机修）644
制造费用——福利费 784 管理费用——福利费 1970.36 营业费用——福利费 723.1
贷：应付福利费 8528.14
59．计提工会经费2% 表59
工会经费计提表
2006年12月
工资总额 60915.25 计提比例 2% 工会经费 1218.31 备注 制表：苏洋 审核：胡珍
借：管理费用——工会经费 1218.31
贷：其他应付款——工会经费 1218.31
60．计提职工教育经费1.5%
表60
职工教育经费计提表 2006年12月31日
工资总额 60915.25 计提比例 1.5% 职工教育经费 913.73 备注 制表：苏洋 审核：胡珍 借：管理费用——职工教育经费 913.73
贷：其他应付款——应付职工教育经费 913.73
61．耗用材料汇总
对共同耗用的材料按产量分配：红豆牛奶雪糕1000盒，绿豆牛奶雪糕1000盒，花生牛奶雪糕1200盒，巧克力冰淇淋1200盒）注: 共同耗用的材料分配率保4位小数,小数点尾差由巧克力冰淇淋承担；各材料的加权平均单位成本保留两位小数。
26
表61-1
领料凭证汇总表 2006年12月31日
领料部门 领取材料名称 用途 生产4种雪糕 生产4种雪糕 生产4种雪糕 生产4种雪糕 生产4种雪糕 生产巧克力冰淇淋 生产红豆雪糕 生产花生雪糕 生产绿豆雪糕 物料消耗 物料消耗 数量 680 45 75 4400 370 110 270 270 270 30件 10件 单价金额（元） （元） 5.18 43.33 16.47 1.48 31.95 76.88 4.86 5.89 4.98 20 20 3522.4 1949.85 1235.25 6512 11821.5 25041 8456.8 1312.2 1590.3 1344.6 12703.9 600 200 800 38544.9 备注 对共同耗用的材料安产品生产数量分配 白砂糖 食用香精 基本生产 膨胀剂 车间 纸盒 脱脂奶粉 小计 巧克力 红豆 花生 绿豆 管理用具 管理用具 基本生产 车间 小计 辅助生产行政管理小计 合计 制表：苏洋 审核：胡珍
材料费用分配表
表61-2 2006年12月31日
应借科目 基本生产成本 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 成本或费用项目 分配标分配率 准(盒) 金额 (元) 5691.1 5691.1 直接耗用材料 1312.2 1344.6 合计 7003.3 7035.7 8419.62 15286.28 37744.9 600 200 800 38544.9 直接材料 1000 直接材料 1000 直接材料 1200 直接材料 1200 4400 6829.32 1590.3 6829.48 8456.8 12703.9 小计 辅助生产车间 行政管理部门 小计 合计 5.6911 25041 管理用具 物料消耗 管理用具 物料消耗 制表：苏洋 审核：胡珍
借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）7003
——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）7035.4
——基本生产成本（花生牛奶雪糕）8419.26 ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）15285.74
27
——辅助生产成本——机修车间 600
管理费用——材料 200
贷：材料 37743.4
低值易耗品——管理用具 800
62．分配水费，款未付。按产量分配产品用水：红豆牛奶雪糕1000盒，绿豆牛奶雪糕1000盒，花生巧克力雪糕1200盒，巧克力冰淇淋1200盒）注:保留4位小数,小数点尾差由巧克力冰淇淋承担。 表62-1
表62-3
水费分配表 2006年12月 应借科目 基本生产成本 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 小计 成本或费用项目 直接材料 直接材料 直接材料 直接材料 水费 水费 水费 水费 数量 分配单价 分配标准 （立方米） 率 1100 50 40 50 25 165 1265 1000 1000 1200 1200 0.5 金额 500 500 600 600 2200 100 80 100 50 330 2530 2.00 4400 辅助生产成本（机修） 制造费用管理费用 营业费用 小计 合计 2.00 制表：苏洋 审核：胡珍
借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）500
——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）500
——基本生产成本（花生牛奶雪糕）600
——基本生产成本（巧克力冰淇淋）600 ——辅助生产成本——水费 100
制造费用——水费 80 管理费用——水费 100 营业费用——水费 50
应交税金——应交增值税（进项） 328.9 贷：应付账款——广州自来水公司 2858.9
63．分配电费，款未付。按产量分配产品用电：红豆牛奶雪糕1000盒，绿豆牛奶雪糕1000盒，花生牛奶雪糕1200盒，巧克力冰淇淋1200盒）注:保留4位小数,小数点尾差由巧克力冰淇淋承担。
表63-3
外购动力费用分配表
2006年12月
28
应借科目 成本或费 动力用照明单价分配 分配率 金额用 项 目 电(度) 用电(元) 标准 (元) (度) 基本红豆牛奶雪糕 直接材料 1000 272.7 生产绿豆牛奶雪糕 直接材料 1000 272.7 成本 花生牛奶雪糕 直接材料 1200 327.24 巧克力冰淇淋 直接材料 1200 327.36 小计 2000 4400 0.2727 1200 辅助生产成本 燃料和动力 500 300 制造费用 电费 100 60 管理费用 电费 200 120 营业费用 电费 100 60 小计 900 540 合计 0.6 1740 制表：苏洋 审核：胡珍 借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）272．7
——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）272．7
——基本生产成本（花生牛奶雪糕）327．24
——基本生产成本（巧克力冰淇淋）327．36 ——辅助生产成本——电费（0.6×500）300
制造费用——电费（0.6×100）60 管理费用——电费（0.6×200）120 营业费用——电费 （0.6×100）60
应交税金——应交增值税（进项） 295.8 贷：应付账款——广州供电局 2035.8
64．摊销12月财产保险费：车间1600元，行政管理部门400元。 表64
待摊费用分配表 2006年12月31日
项 目 财 产 保 险 费 车间、部门 实际支付 分摊期 本期分摊 基本生产车间 19 200 12 1 600 厂部 4 800 12 400 合计 24 000 2 000 制表：苏洋 审核：胡珍 借：制造费用——保险费 1 600
管理费用——保险费 400 贷：待摊费用——保险费 2 000
65．摊销非专利技术1 000元。 表65
无形资产摊销计算表 2006年12月31日
29
项目 非专利技术 金额（元） 120 000 年限（10年） 月摊销额 1 000 制表：苏洋 审核：胡珍
借：管理费用——无形资产摊销 1 000
贷：无形资产1 000
66．12月31日，结转分配辅助生产费用8504元（按修理工时分配：基本生产车间600修理工时，行政管理部门250修理工时,分配率保留4位小数提示：涉及辅助生产费用的业务号53、56、58、61、62、63）。
辅助生产费明细表 时间 表66
辅助生产费分配表 2006年12月 受益部门 基本生产车间 行政管理部门 合计 受益数量（工时） 600 250 850 10.0047 分配率 分配金额 6002.82 2501.18 8504 业务号 53 55 58 61 62 63 明细项目 折旧费 工资 福利费 低值品 水费 电费 金额(元) 2260 4600 644 600 100 300 8504 备注 制表：苏洋 审核：胡珍 借：制造费用——修理费 6002.82
管理费用——修理费 2501.18
贷：生产成本——辅助生产成本 8504 67．12月31日，结转分配制造费用31246.82元，（按产量分配：红豆牛奶雪糕1000盒，绿豆牛奶雪糕1000盒，花生巧克力雪糕1200盒，巧克力冰淇淋1200盒分配率保留4位小数, 提示：涉及制造费用的业务号53、56、58、62、63、64、66）
制造费用明细表 时间 表67
制造费用分配表
30
业务号 53 55 58 62 63 64 66 明细项目 折旧费 工资 福利费 水费 电费 保险费 修理费 合计 金额(元) 17120 5600 784 80 60 1600 6002.82 31246.82 备注 2006年12月
成本计算对象 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 分配标准（产量:盒） 分配率 1000 1000 1200 1200 4400 7.1016 分配金额（元） 7101.6 7101.6 8521.92 8521.7 31246.82 合计 制表：苏洋 审核：胡珍
借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）7101.6
——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）7101.6
——基本生产成本（花生牛奶雪糕）8521.92
——基本生产成本（巧克力冰淇淋）8521.7
贷：制造费用 31246.82
68．12月31日，结转完工产品生产成本（产品全部完工，其中：红豆牛奶雪糕1000盒，绿豆牛奶雪糕1000盒，花生牛奶雪糕1200盒，巧克力冰淇淋1200盒 ） 表68-1
基本生产明细账
2006年12月
产品名称: 红豆牛奶雪糕 产量:1000盒 年月日 业务号 55 58 61 62 63 67 摘要 工资 福利费 材料费 水费 电费 制造费用 完工产品成本 单位成本 成本项目 直接材料 7003．3 500 272.7 7776 7.776 直接人工 7153.6 1001.5 8155.1 8.1551 制造费用 7101.6 7101.6 7.1016 7153.6 1001.5 7003．3 500 272.7 7101.6 23032.7 23.0327 合计 制表：苏洋 审核：胡珍 表68-2
基本生产明细账
2006年12月
产品名称: 绿豆牛奶雪糕 产量:1000盒 年月日 业务号 55 58 61 62 63 67 摘要 工资 福利费 材料费 水费 电费 制造费用 成本项目 直接材料 7035.7 500 272.7 直接人工 7153.6 1001.5 制造费用 7101.6 7153.6 1001.5 7035.7 500 272.7 7101.6 31
合计 表68-3
完工产品成本 单位成本 7808.4 7.8084 8155.1 8155.1 7101.6 7.1016 23065.1 23.0651 制表：苏洋 审核：胡珍 基本生产明细账
2006年12月
产品名称: 花生牛奶雪糕 产量:1200盒 年月日 表68-4
业务证号 55 58 61 62 63 67 摘要 工资 福利费 材料费 水费 电费 制造费用 完工产品成本 单位成本 成本项目 直接材料 8419.62 600 327.24 9346.86 7.7891 直接人工 8584.32 1201.8 9786.12 8.1551 制造费用 8521.92 8521.92 7.1016 8584.32 1201.8 8419.62 600 327.24 8521.92 27654.9 23.0458 合计 制表：苏洋 审核：胡珍
基本生产明细账
2006年12月
产品名称: 巧克力冰淇淋 产量:1200盒
年月日 业务号 55 58 61 62 63 67 表68-5
完工产品成本汇总表
2006年12月
产品名称成本项目 直接材料 直接人工 制造7101.6 7101.6 8521.92 8521.7 32
8155.1 8155.1 9786.12 9786.61 7776 7.776 7808.4 7.8084 9346.86 7.7891 16213.64 13.5114 红豆牛奶雪糕 总成本 单位成本 绿豆牛奶雪糕 总成本 单位成本 花生牛奶雪糕 总成本 单位成本 巧克力冰淇淋 总成本 单位成本 总成本 合计 摘要 工资 福利费 材料费 水费 电费 制造费用 完工产品成本 单位成本 成本项目 直接材料 15286.28 600 327.36 16213.64 13.5114 直接人工 8584.73 1201.88 9786.61 8.1555 制造费用 8521.7 8521.7 7.1014 合计 8584.73 1201.88 15286.28 600 327.36 8521.7 34521.95 28.7683 制表：苏洋 审核：胡珍 费用 合计 23032.7 23.0327 23065.1 23.0651 27654.9 23.0458 34521.95 28.7683 108274.65 制表：苏洋 审核：胡珍 借：库存商品——红豆牛奶雪糕 23032.7 ——绿豆牛奶雪糕 23065.1 ——花生牛奶雪糕 27654.9 ——巧克力冰淇淋 34521.95
贷：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）23032.7
——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）23065.1 ——基本生产成本（花生牛奶雪糕）27654.9 ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）34521.95
69．期末计提资产减值准备，（短期投资——股票已售出，年末所有食品涨价，所以存货不需计提减值准备；应收款项按年末应收账款余额的10%计提坏账准备）。
表69
坏账准备计算表
2006年12月31日 项目 期初应收账款余额 期末应收账款余额 期初坏账准备余额（贷方） 本期发生坏账 本期收回坏账 计提比例 期末坏账准备余额 本期应提坏账准备 金额 95700 60700 2000 10% 6070 4070 备注 制表：苏洋 审核：胡珍
借：管理费用——坏账损失 4070 贷：坏账准备 4070 70．12月31日，期末结转未交增值税。 表70
应交税金——应交增值税
业务号 1 8 9 15 22 30 34 42 47 62 63 本月进项税额 1067.6 522.92 2658.8 272 134.3 328.9 295.8 本月销项税额 3162 5567.5 4692 9146 应交增值税 33
合计 5280.32 22567.5 17287.18 制表：苏洋 审核：胡珍 借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税 17287.18 贷：应交税金——未交增值税 17287.18
71．12月31日，按期末应交流转税的规定比例计提城建税、教育费附加。 表71
教育费附加及城市维护建设税计提表
2006年12月31日 1 2 3 4 5 6 本月销项税额 本月进项税额 本月应交增值税 计税依据（3） 本月应交教育费附加（3%） 城建税与教育费附加合计 金额 22567.5 5280.32 17287.18 17287.18 518.62 1728.72 备注 本月应交城市维护建设税（7%） 1210.10 制表：苏洋 审核：胡珍 借：主营业务税金及附加 1728.72
贷：应交税金——应交城建税 1210.10
其他应交款——应交教育费附加 518.62
72．12月31日，结转销售产品成本（计算出月末加权平均单价后,用加权平均单价乘以销售数量，可计算出销售产品成本，加权平均单价保留两位小数）。 表72
主营业务成本计算表 2006年12月31日
产品名称 红豆牛奶雪糕 绿豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 销售数量（盒） 840 880 1010 930 3660 单位成本 22.92 22.51 22.78 28.53 销售总成本 19252.8 19808.8 23007.8 26532.9 88602.3 制表：苏洋 审核：胡珍 借：主营业务成本——红豆牛奶雪糕 19252.8 ——绿豆牛奶雪糕19808.8 ——花生牛奶雪糕24381.4 ——巧克力冰淇淋26532.9
贷：库存商品——红豆牛奶雪糕19252.8 ——绿豆牛奶雪糕19808.8 ——花生牛奶雪糕23007.8 ——巧克力冰淇淋26532.9 73．12月31日，结转损益类账户贷方余额。 表73
内部转账单
34
2006年12月31日
应借科目 应贷科目 金额 本月金额 1— 11月 累计金额 主营业务收入 1733250 132750 1600500 其他业务收入 150000 100000 50000 营业外收入 10600 600 10000 投资收益 109460 109460 本年利润 2003310 本月及1-11 342810 1660500 月小计 全年合计 2003310 制表：苏洋 审核：胡珍 借：主营业务收入 (132750+1600500) 1733250
其他业务收入 (100000+50000) 150000 营业外收入 [(40)600+10000] 10600
投资收益 [(33)19460+(46)90000+] 109460 贷：本年利润 2003310 74．12月31日，结转损益类账户借方余额 表74 内部转账单 2006年12月31日 应借科目 应贷科目 本月金额 1— 11月 累计金额 金额合计 本年利润 主营业务成本 88602.3 973500 1062102.3 主营业务税及附加 1728.72 25000 26728.72 其他业务支出 5500 40000 45500 营业外支出 18280 5000 23280 财务费用 1680 20000 21680 营业费用 36798.1 80000 116798.1 管理费用 300000 53921.75 353921.75 本月及1-11月小计 206510.88 1443500 全年合计 1650010.87 制表：苏洋 审核：胡珍 借：本年利润 1650010.87
贷：主营业务成本（973 500+ 88602.3 ） 1062102.3
主营业务税及附加(25 000+1728.72) 26728.72
35
其他业务支出[40 000+(18)5 500] 45500
营业外支出[5 000+(19)1 800+(29)15 000+(48)1 480] 23280 财务费用[20 000+(8)80+(15)100+(50)1 500] 21680 营业费用[80 000+36798.1] 116798.1 管理费用(300 000+353921.75) 353921.75
管理费用明细账 业务号 明细项目 金额（元） 6 印花税票 200 14 差旅费 4800 21 社会保障费 13888.8 41 业务招待费用 2500 48 汽油费 1665.37 51 电话费 800 53 折旧费 3500 56 工资 14074 58 福利费 1970.36 59 工会经费 1218.31 60 职工教育经费 913.73 61 材料 200 62 水费 100 63 电费 120 64 保险费 400 65 无形资产摊销 1000 66 修理费 2501.18 69 坏账损失 4070 合计 353921.75
营业费用明细账 业务号 明细项目 金额（元） 20 办公费 200 24 交通费 200 25 广告费 30000 53 折旧费 400 56 工资 5165 58 福利费 723.1 62 水费 50 63 电费 60 合计 36798.1
财务费用明细账 业务号 明细项目 金额（元） 8 结算手续费 80 15 结算手续费 100 36
50 利息 合计 1500 1680 75．计算本期所得税（33%）（假设1-11月无调整项目，1-11月已计提所得税74910元） 表75
企业所得税计算表 2006年 12 月1 日至 12 月31 日 单位：元 项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 加：纳税调整增加额 ①税收罚款 ②坏账准备调整 ③公益、救济性的捐赠(超支部分) 减：纳税调整减少额 ①投资收益 五、应纳税所得额 适用税率 六、应纳所得税额 行数 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 29 30 34 35 36 -90000 60652.03 33% 16550.17 1800 4039.65 8513.25 本月数 132750 88602.3 1728.72 42418.98 94500 36798.1 53921.75 1680 44519.15 109460 600 18280 136299.13 制表：苏洋 审核：胡珍
注：1.税法规定的税前坏账扣除数为应收账款余额的5‰,而本企业已按应收账款余额的10%扣除。 （超支:6070*10%-6070*5‰=4039.65）
2.假设本企业为利税挂钩企业，2006年核对的人均月计税工资为2870元（企业为27*2870=77490元） ，本企业的应付工资总额未超过计税工资总额，所以不需进行纳税调整。
3. 公益、救济性的捐赠。税法规定的扣除标准:年应纳税所得额3%以内(1-11月应纳税所得额227000+
本月应纳税所得额6065205=283774.95元,本企业超支15000-283774.95*3%=8513.25)
(提示：2007年新的所得税法规定的扣除标准:年应纳税所得额10%)
借：所得税 16550.17
贷：应交税金——应交所得税 16550.17
37
76．并结转全年所得税 表76
内部转账单 2006年12月31日 应借科目 应贷科目 全年金额 本月金额 1— 11月 累计金额 本年利润 91460.17 所得税 91460.17 16550.17 74910 制表：苏洋 审核：胡珍
借：本年利润 91460.17
贷：所得税 91460.17 77．结转本年净利润。 表77
内部转账单 2006年12月31日 应借科目 应贷科目 金额 备注 本年利润 261838.96 利润分配——未分配利润 261838.96 制表：苏洋 审核：胡珍 全年净利润=2003310-1650010.87-91460.17=261838.96
借：本年利润 261838.96
贷：利润分配——未分配利润 261838.96
78．按本年净利润的10%计提法定盈余公积，5%计提法定公益金。 表78
法定盈余公积、公益金计提表
项目 全年净利润 计提比例 金额 法定盈余公积 261838.96 10% 26183.90 法定公益金 5% 13091.95 合计 39275.85 制表：苏洋 审核：胡珍
借：利润分配——提取法定盈余公积 26183.90
——提取法定公益金 13091.95
贷：盈余公积——法定盈余公积 26183.90
——法定公益金 13091.95
79．按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润。 表79
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应付利润计算表 2006年12月31日 项目 金额(元) 备注 年初未分配利润 285 000 +本年净利润 261838.96 -本年计提的盈余公积 39275.85 （法定盈余公积、公益金） 年末可供分配利润 507563.11 -向投资者分配利润（60%） 304537.87 其中: 广州市东明股份有限公司66% 200994.99 李华34% 103542.88 年末未分配利润 203025.24 制表：苏洋 审核：胡珍
借：利润分配——应付利润 304537.87
贷：应付利润——广州市东明股份有限公司200994.99 ——李华 103542.88 80．结转利润分配明细账 表80
内部转账单 2006年12月31日 应借科目 应贷科目 金额 备注 利润分配——未分配利润 343813.72 利润分配——提取法定盈余公积 26183.90 利润分配——提取法定公益金 13091.95 利润分配——应付利润 304537.87 制表：苏洋 审核：胡珍
借：利润分配——未分配利润 343813.72
贷：利润分配——提取法定盈余公积 26183.90
——提取法定公益金 13091.95
——应付利润 304537.87
材料——巧克力
余：60（80）4 800 （3）60
（22）100(75)7 500 （26）（30）50 余:50(76.88) 110
单价=(4800+7500) ÷(60+100)=76.88 本月发出成本=110×76.88=8456.8
39
材料——脱脂奶粉
余100（30）3 000 （3）60 （9）90(32)2880 （12）100 (22)180(33)5940 （26）（30）90 (43)120
单价=(3 000+2880+5940) ÷(100+90+180)=31.95 月末结存成本=0 本月发出成本=11820
材料——白砂糖
余：90（5）450 （3）80 （10）200（6）1200 （12）200 (26) 200 （11）800（5）4000 （43）200 余：410(5.18)
单价=(450+1200+4000) ÷(90+200+800)=5.18
本月发出成本=680*5.18=3522.4
材料——食用香精
余：20（40）800 (3)10 （10）50（44）2200 （12）20 (22) 50(44)2200 (26)15 余：75（43.33）
单价=(800+2200+2200) ÷(20+50+50)=43.33 本月发出成本=45*43.33=1949.85
材料——红豆
余100（5）500 （3）60 （9）100(4.5)450 （12）80
(30（26）100(5)500 （26）60 (42) 50(5) 250 (43) 70 余:80(4.86)
单价=(500+450+500+250) ÷(100+100+100+50)=4.86 本月发出成本=270*4.86=1312.2
材料——绿豆
余100（5）500 （3）60 （9）80(4.8)384 （12）80 (30)（26）100(5)500 （26）（30）60 (42) 50(5.2) 260 (43) 70 余:60( 4.98)
单价=(500+384+500+260) ÷(100+80+100+50)=4.98 本月发出成本=270*4.98=1344.6
材料——花生
余100（6）600 （3）60
40
（9）90(5.8)522 （12）80 (30) （26）100(6)600 （26）（30）60 (42) 50(5.6) 280 (43) 70 余:70(5.89)
单价=(600+522+600+280) ÷(100+90+100+50)=5.89 本月发出成本=270*5.89=1590.3
材料——膨胀剂
余：50（15）750 (3)30 （12）25
(9) 100(17.2)1720 (26) （30）20
余：75(16.47)
单价=(750+1720) ÷(50+100)=16.47 本月发出成本=75*16.47=1235.25
材料——纸盒
余：1000（1.3）1300 （12）3000 （2）10000（1.5）15000 (32) 1400 余6600（1.48）
单价=(1300+15000) ÷(1000+10000)=1.48 本月发出成本=4400*1.48=6512
库存商品——红豆牛奶雪糕
余：120盒（22元）2640 （1）120 （13）300 （15） 200 （31）300 （34） 180 （44）400 （47）340 余280
红豆牛奶雪糕月末加权平均单位成本=（2640+23032.7）/（120+1000）=22.92 本月发出成本=840*22.92=19252.8
库存商品——绿豆牛奶雪糕
余：220盒（20）4400 （1）160 （13）300 （15） 200 （31）300 （34） 180 （44）400 (47）340 余340
绿豆牛奶雪糕月末加权平均单位成本=（4400+23065.1）/（220+1000）=22.51
本月发出成本=880*22.51=19808.8
库存商品——花生牛奶雪糕
余：180盒（21）3780 （1）160 （13）300 （15）250 （31）400 （34）200 （44）500 ( 47）400 41
余：370
花生牛奶雪糕月末加权平均单位成本=（3780+27654.9）/（180+1200）=22.78 本月发出成本=1010*22.78=23007.8
库存商品——巧克力冰淇淋
余：80盒(25) 2000 （1）80 （13）300 （15） 250 （31）400 （34） 200 （44）500 （47）400 余:350
巧克力冰淇淋月末加权平均单位成本=（2000+ 34521.95）/（80+1200）=28.53
本月发出成本=930*28.53=26532.9
主营业务收入——红豆牛奶雪糕 主营业务收入——绿豆牛奶雪糕
（1）4200 （1）5600 （15）7000 （15）7000 （34）6300 （34）6300 （47）11900 （47）11900
29400 30800
主营业务收入——花生牛奶雪糕 主营业务收入——巧克力冰淇淋
（1）5600 （1）3200 （15）8750 （15）10000 （34）7000 （34）8000 （47）14000 （47）16000
35350 37200 现金日记帐
业务号 6 7 14 15 1/2 20 24 38 47 48 49 54 55
42
摘要 月初余额 印花税 借差旅费 退差旅费 垫运费 办公用品费 车费 提现 垫运费 汽油费 变价收入 提现 发工资 合计 收入 1200 6000 80 51621.1 51701.18901.1 支出 200 5000 500 200 200 600 1800 51621.1 60121.1 余额 5800 5600 600 1800 1300 1100 900 6900 6300 4500 4580 56121.11 4580 4580
银行存款日记帐
业务号 1 4 5 8 9 15 16 17 18 19 21 22 23 25 28 29 35 36 37 38 39 40 2/3 45 46 51 52 54 摘要 月初余额 销售产品 借款 工会活动费用 购料 银行汇票余款 结算手续费 职工培训费 交纳税金 转让技术 罚款 交纳社保 购料 收货款 广告费 收上月货款 捐款 划款入信用卡 还上月欠款 购货车 提现金 保险.报刊 卖固定资产 汽车年费 投资收益 电话费 还短期借款 提现发工资 合计 收入 21726 200000 401.08 100000 33817.5 35000 3000 90000 483944.58 支出 3500 3978 100 2000 97100 1800 22376.4 18298.8 30000 15000 12000 40000 70000 6000 4600 2000 800 101500 51622.33 482490.7 余额 51200 72926 272926 269426 265448 265849.08 265749.08 263749.08 166649.08 266649.08 264849.08 43
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